高级会计实务考试试题及答案

高级会计实务考试试题及答案考试时间：________满分：100分姓名：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、企业发生的下列支出中，应计入固定资产成本的是________。

A.购入固定资产的增值税

B.固定资产安装过程中的调试费用

C.固定资产交付使用后的日常维护费用

D.固定资产在使用过程中产生的折旧费用答案：B

解析：固定资产的安装调试费用属于使固定资产达到预定可使用状态所必需的支出，应计入固定资产成本。2、下列项目中，属于非货币性资产交换的是________。

A.以银行存款换取专利权

B.以库存商品换取商标权

C.以现金资产换取无形资产

D.以现金资产换取金融资产答案：B

解析：非货币性资产交换是指企业以非货币性资产交换非货币性资产，选项B中以库存商品（非货币性）换取商标权（非货币性），属于非货币性资产交换。3、在长期股权投资采用权益法核算时，投资方应确认的投资收益为________。

A.被投资单位所有者权益增加额

B.被投资单位净利润乘以持股比例

C.被投资单位宣告分配的股利

D.投资方对被投资单位的控制权变化答案：B

解析：权益法下，投资方应根据被投资单位的净利润乘以持股比例确认投资收益。4、企业合并中，购买方为取得被购买方控制权所支付的合并对价，应作为________处理。

A.资本公积

B.商誉

C.投资损失

D.营业外收入答案：B

解析：合并对价大于被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应确认为商誉。5、下列各项中，属于会计政策变更的是________。

A.固定资产折旧方法的变更

B.原材料采购价格的变动

C.税率的调整

D.会计估计的变更答案：A

解析：会计政策变更指对会计原则、基础、惯例、规则和会计处理方法的变更，如折旧方法、核算方法等。6、对于已确认的资产减值损失，下列说法正确的是________。

A.应当转回

B.只能在资产持有期间转回

C.在以后期间不得转回

D.可以全额转回答案：C

解析：企业已计提的资产减值准备，在以后期间不得转回。7、下列项目中，应计入其他综合收益的是________。

A.交易性金融资产公允价值变动

B.可供出售金融资产公允价值变动

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动

D.投资性房地产公允价值变动答案：B

解析：可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。8、下列各项中，属于资产负债表日后事项的是________。

A.资产负债表日后发现的前期差错

B.售出商品发生退货

C.企业发生的火灾损失

D.资产负债表日后发生的债务重组答案：A

解析：资产负债表日后事项包括资产负债表日后发生的重大事项，以及发现前期差错。9、下列各项中，属于递延所得税资产的是________。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.资产的账面价值小于其计税基础

C.负债的账面价值大于其计税基础

D.负债的账面价值小于其计税基础答案：A

解析：资产的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。10、下列项目中，应通过“资本公积——股本溢价”科目核算的是________。

A.股份有限公司发行股票的交易费用

B.股份有限公司发行股票的溢价收入

C.银行存款兑换为现金

D.固定资产盘盈答案：B

解析：发行股票时，溢价部分计入“资本公积——股本溢价”科目。11、企业对固定资产进行更新改造时，下列说法正确的是________。

A.改造过程中发生的支出应直接计入当期损益

B.改造过程中更换的部件应直接冲减原值

C.改造过程中发生的支出应资本化

D.改造过程中发生的支出应作为费用化支出答案：C

解析：固定资产更新改造属于资本性支出，应全部资本化。12、下列各项中，属于企业合并的购买方的是________。

A.非控股股东

B.收购方

C.被收购方

D.子公司答案：B

解析：企业合并中，购买方是取得控制权的一方。13、下列各项中，不属于财务报表附注内容的是________。

A.重要会计政策和会计估计

B.会计差错更正

C.资产负债表中所有项目的金额

D.财务报表的编制基础答案：C

解析：财务报表附注包括重要会计政策、估计的说明，会计差错更正、财务报表的编制基础等，但不包括资产负债表中所有项目的金额。14、下列各项中，不属于现金流量表中筹资活动产生的现金流量的是________。

A.吸收投资收到的现金

B.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

C.取得借款收到的现金

D.收到税费返还答案：D

解析：收到税费返还属于经营活动产生的现金流量，而非筹资活动。15、下列项目中，属于会计估计变更的是________。

A.固定资产折旧年限调整

B.新会计准则的实施

C.企业战略改变导致的业务结构调整

D.合并范围的变动答案：A

解析：会计估计变更是指对资产或负债的预计使用年限、残值等的修正，如折旧年限调整。答案：

解析：二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、企业持有至到期的投资，其公允价值变动应计入________。答案：其他综合收益

解析：持有至到期投资的公允价值变动应计入其他综合收益。17、在采用权益法核算长期股权投资时，投资方应根据被投资单位________确认投资收益。答案：净利润

解析：权益法下，投资方确认投资收益应以被投资单位的净利润为基础。18、企业因非货币性资产交换取得的长期股权投资，若具有商业实质且公允价值能够可靠计量，应以________为基础计量。答案：公允价值

解析：具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，长期股权投资应以公允价值为基础计量。19、企业的应纳税暂时性差异，应确认的递延所得税负债为________。答案：暂时性差异金额×税率

解析：递延所得税负债应按暂时性差异金额乘以适用税率计算。20、企业购买无形资产支付的税金，应计入________。答案：无形资产成本

解析：无形资产取得时支付的相关税费计入其成本。21、当期所得税费用应按________计算。答案：应纳税所得额×适用税率

解析：当期所得税费用计算公式为应纳税所得额乘以适用税率。22、资产负债表日，应收账款的账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额应计入________。答案：资产减值损失

解析：应收账款减值准备应按其账面价值与预计未来现金流量现值的差额确认。23、资产的账面价值大于其计税基础，形成________。答案：可抵扣暂时性差异

解析：资产账面价值大于计税基础时，形成的是可抵扣暂时性差异。24、企业内部研发无形资产，研究阶段支出应计入________。答案：管理费用

解析：研究阶段支出应全部费用化，计入当期管理费用。25、债务重组中，债权人收到的非现金资产应按________计量。答案：公允价值

解析：债务重组中，债权人收到的非现金资产应以公允价值为基础确认。答案：

解析：三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简述什么是会计政策变更，并举例说明两种会计政策变更的情形。答案：会计政策变更是指企业对会计原则、基础、惯例、规则和会计处理方法的变更。

解析：会计政策变更的例子包括：固定资产折旧方法的变更（如由直线法变更为双倍余额递减法）；收入确认方法的变更（如由完工百分比法变更为总额法）。27、什么是长期股权投资的权益法？适用的条件有哪些？答案：权益法是指投资方按其持股比例确认被投资单位的净资产变动，并调整长期股权投资账面价值的会计方法。适用条件包括投资方对被投资单位具有重大影响。

解析：权益法适用于投资方对被投资单位具有重大影响、但未达到控制的长期股权投资。28、解释什么是会计估计变更？发生会计估计变更时，应如何进行会计处理？答案：会计估计变更是指对资产或负债的预计使用寿命、残值等的修正。发生会计估计变更时，应按变更后的估计重新计算，并调整相关资产或负债的账面价值。

解析：会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，不需要调整以前年度的财务报表。29、什么是资产减值？长期股权投资发生减值时，应如何确定其减值金额？答案：资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。长期股权投资发生减值时，应根据其可收回金额与账面价值的差额确定减值金额。

解析：长期股权投资的可收回金额是其公允价值减去处置费用后的净额或账面价值，取其较高者。30、简述递延所得税资产和递延所得税负债的确认原则。答案：递延所得税资产的确认基于可抵扣暂时性差异，递延所得税负债的确认基于应纳税暂时性差异。

解析：递延所得税资产和负债的确认应依据暂时性差异的性质，并按照适用税率进行计量。答案：

解析：四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某企业2023年1月购入一项专利权，价款为300,000元，增值税率为6%，支付相关税费12,000元。专利权预计使用年限为10年，残值为零，按直线法摊销。2024年12月，该专利权公允价值为250,000元。

要求：

（1）计算专利权的入账价值；

（2）计算2024年度该专利权的摊销额。答案：

（1）专利权的入账价值为312,000元；

（2）2024年度该专利权的摊销额为26,000元。

解析：

（1）专利权的入账价值=购入价款+相关税费=300,000+12,000=312,000元；

（2）2024年度摊销额=312,000÷10=31,200元，但题目中说明2024年12月公允价值为250,000元，可能是要求考虑公允价值变动，但未明确指出是否调整账面价值。因此按原值计算年度摊销额为312,000÷10=31,200元，但由于题设没有明确说明调整账面价值，直接按原价计算2024年度摊销额为31,200元。32、某企业持有B公司30%的股份，对B公司具有重大影响。2024年B公司实现净利润800,000元，其中，B公司持有的一项固定资产在本年度发生减值，导致B公司净利润减少100,000元。

要求：

（1）计算该企业应确认的投资收益；

（2）简述权益