记账实操-道路施工行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1记账实操-道路施工行业账务处理分录案例一、资金筹集与项目前期股东货币出资：收到股东投入注册资本800万元，存入银行。借：银行存款8,000,000贷：实收资本8,000,000股东设备出资：股东以挖掘机、摊铺机等施工设备作价200万元入股，设备已交付。借：固定资产——施工设备2,000,000贷：实收资本2,000,000短期借款（流动资金）：向银行借入短期借款300万元，期限1年，年利率4.8%。借：银行存款3,000,000贷：短期借款3,000,000长期借款（项目专用）：借入城市道路改造专项借款1500万元，期限5年。借：银行存款15,000,000贷：长期借款15,000,000支付投标保证金：缴纳某道路工程项目投标保证金50万元。借：其他应收款——投标保证金500,000贷：银行存款500,000投标保证金退回：未中标，收到退回的投标保证金50万元。借：银行存款500,000贷：其他应收款——投标保证金500,000支付标书制作费：支付项目标书制作费8000元，增值税税率6%。借：管理费用——投标费用7547.17应交税费——应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000租赁项目部场地：租赁项目现场办公及住宿场地，月租金3万元，支付首月租金及押金6万元。借：工程施工——间接费用——租金30,000其他应收款——场地押金30,000贷：银行存款60,000二、材料采购与领用采购主材（水泥）：购入道路施工用水泥1000吨，单价400元/吨，增值税税率13%，款项未付。借：原材料——水泥400,000应交税费——应交增值税（进项税额）52,000贷：应付账款——某供应商452,000采购主材（沥青）：购入沥青500吨，单价3000元/吨，增值税税率13%，银行存款支付。借：原材料——沥青1,500,000应交税费——应交增值税（进项税额）195,000贷：银行存款1,695,000采购辅材（砂石）：购入砂石2000立方米，单价150元/立方米，增值税税率9%，现金支付。借：原材料——砂石300,000应交税费——应交增值税（进项税额）27,000贷：库存现金327,000材料运输费：支付水泥运输费2万元，增值税税率9%，银行存款支付。借：原材料——水泥18,348.62应交税费——应交增值税（进项税额）1,651.38贷：银行存款20,000材料暂估入库：月末收到钢筋一批，发票未到，暂估价值80万元。借：原材料——钢筋800,000贷：应付账款——暂估应付款800,000领用水泥：A道路项目领用水泥800吨，成本32万元（含分摊运输费）。借：工程施工——A项目——合同成本——材料费320,000贷：原材料——水泥320,000领用沥青：A项目领用沥青300吨，成本90万元。借：工程施工——A项目——合同成本——材料费900,000贷：原材料——沥青900,000材料盘盈：月末盘点，砂石盘盈50立方米，价值7500元，原因待查。借：原材料——砂石7,500贷：待处理财产损溢7,500材料盘盈处理：经批准，砂石盘盈冲减间接费用。借：待处理财产损溢7,500贷：工程施工——间接费用——材料损耗7,500支付材料欠款：银行转账支付水泥供应商欠款45.2万元。借：应付账款——某供应商452,000贷：银行存款452,000三、人工成本核算计提施工人员工资：计提A项目施工人员工资120万元。借：工程施工——A项目——合同成本——人工费1,200,000贷：应付职工薪酬——工资1,200,000计提项目管理人员工资：计提项目部管理人员工资30万元。借：工程施工——间接费用——工资300,000贷：应付职工薪酬——工资300,000计提社保公积金（单位部分）：按工资总额计提社保（单位部分）24万元、公积金（单位部分）18万元。借：工程施工——A项目——合同成本——人工费420,000贷：应付职工薪酬——社保240,000——公积金180,000发放工资：银行转账发放工资，扣除个人社保12万元、公积金9万元、个税5万元。借：应付职工薪酬——工资1,500,000贷：银行存款1,240,000其他应付款——社保（个人）120,000——公积金（个人）90,000应交税费——应交个人所得税50,000支付社保公积金：缴纳本月单位及个人社保36万元、公积金27万元。借：应付职工薪酬——社保240,000——公积金180,000其他应付款——社保（个人）120,000——公积金（个人）90,000贷：银行存款630,000支付临时工工资：支付项目临时劳务人员工资15万元，代扣个税3000元。借：工程施工——A项目——合同成本——人工费150,000贷：银行存款147,000应交税费——代扣代缴个人所得税3,000四、机械使用与费用核算租赁挖掘机：租赁挖掘机用于A项目，月租金8万元，增值税税率13%，银行存款支付。借：工程施工——A项目——合同成本——机械使用费80,000应交税费——应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400自有摊铺机折旧：自有摊铺机原值120万元，预计使用10年，净残值率5%，按月计提折旧9500元。借：工程施工——A项目——合同成本——机械使用费9,500贷：累计折旧9,500机械维修费：支付摊铺机维修费3万元，增值税税率13%，银行存款支付。借：工程施工——A项目——合同成本——机械使用费30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900机械燃油费：支付施工机械燃油费12万元，增值税税率13%。借：工程施工——A项目——合同成本——机械使用费106,194.69应交税费——应交增值税（进项税额）13,805.31贷：银行存款120,000分摊机械间接费用：本月机械保养费、保险费共计5万元，按工作时长分摊至A项目3万元。借：工程施工——A项目——合同成本——机械使用费30,000贷：工程施工——间接费用——机械费用30,000五、工程结算与收入确认收到工程预付款：收到A项目业主预付款500万元，增值税税率9%。借：银行存款5,000,000贷：合同负债4,587,155.96应交税费——应交增值税（销项税额）412,844.04工程进度结算：A项目完成30%工程量，办理结算金额900万元，增值税税率9%。借：应收账款——某业主9,810,000贷：工程结算8,256,880.73应交税费——应交增值税（销项税额）1,553,119.27收到结算款：收到业主支付的工程结算款800万元。借：银行存款8,000,000贷：应收账款——某业主8,000,000按完工百分比确认收入：A项目合同总收入3000万元，预计总成本2400万元，本月完工进度30%，确认收入900万元、成本720万元。借：主营业务成本7,200,000工程施工——A项目——合同毛利1,800,000贷：主营业务收入9,000,000工程竣工结算：A项目竣工，最终结算金额3050万元，扣除已结算900万元，剩余2150万元办理结算。借：应收账款——某业主23,435,000贷：工程结算21,500,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,935,000结转工程成本：A项目累计实际成本2420万元，竣工后结转。借：工程结算30,500,000贷：工程施工——A项目——合同成本24,200,000——A项目——合同毛利6,300,000收到质保金：A项目质保期结束，收到质保金152.5万元（结算金额5%）。借：银行存款1,525,000贷：应收账款——质保金1,525,000六、期间费用与税费处理办公费支出：项目部购买办公用品2万元，增值税税率13%。借：工程施工——间接费用——办公费20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600差旅费支出：项目管理人员出差报销差旅费1.5万元。借：工程施工——间接费用——差旅费15,000贷：银行存款15,000广告费支出：公司投放道路施工业务宣传广告10万元，增值税税率6%。借：销售费用——广告费94,339.62应交税费——应交增值税（进项税额）5,660.38贷：银行存款100,000计提短期借款利息：计提本月短期借款利息1.2万元（300万×4.8%÷12）。借：财务费用——利息支出12,000贷：应付利息12,000计提增值税：本月销项税额280万元，进项税额190万元，结转未交增值税。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）900,000贷：应交税费——未交增值税900,000计提附加税：按未交增值税计提城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。借：税金及附加108,000贷：应交税费——应交城建税63,000——应交教育费附加27,000——应交地方教育附加18,000缴纳税费：缴纳上月未交增值税90万元及附加税10.8万元。借：应交税费——未交增值税900,000——应交城建税63,000——应交教育费附加27,000——应交地方教育附加18,000贷：银行存款1,008,000计提企业所得税：本月应纳税所得额300万元，企业所得税税率25%，计提所得税75万元。借：所得税费用750,000贷：应交税费——应交企业所得税750,000七、其他业务与期末结转出售废旧材料：出售项目剩余水泥、钢筋等废旧材料，收入8万元，增值税税率13%，成本5万元。借：银行存款89,600贷：其他业务收入80,000应交税费——应交增值税（销项税额）9,600借：其他业务成本50,000贷：原材料50,000固定资产处置：出售闲置压路机，原值80万元，累计折旧60万元，售价25万元，增值税税率13%。借：固定资产清理200,000累计折旧600,000贷：固定资产800,000借：银行存款282,500贷：固定资产清理250,000应交税费——应交增值税（销项税额）32,500借：固定资产清理50,000贷：资产处置损益50,000期末结转收入：结转本月主营业务收入1800万元、其他业务收入