2026年审计师复习题难题及答案

2026年审计师复习题难题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.审计人员对被审计单位重要比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（）。A.观察法B.询问法C.分析程序D.检查法2.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于（）。A.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据3.国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是（）。A.审计通知书B.审计实施方案C.审计报告D.审计工作底稿4.检查记录或文件是否在正常的结算期内处理，属于（）。A.截止测试B.分析性复核C.计算D.函证5.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论的精确限度D.审计结论的可靠程度6.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现采购部门与验收部门合并。该情况可能导致（）。A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款7.下列各项中，不属于内部控制五要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制测试D.控制活动8.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险9.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.口头证据比书面证据更可靠C.审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠10.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是（）。A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估控制风险较低C.进行内部控制测试不经济D.难以对内部控制的健全性有效性做出评价二、多项选择题（每题2分，共20分）1.审计的职能包括（）。A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询E.经济调控2.国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段工作的有（）。A.审计项目计划的编制B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计工作方案D.对内部控制进行符合性测试E.对审计事项进行实质性测试3.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.购货发票B.银行对账单C.折旧计算表D.账薄记录E.应收账款函证回函4.内部控制要素包括（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督5.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）。A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B.设有独立的部门负责验收货物，验收时仔细核对货物与订购单、发票的一致性C.限制非授权人员接近存货D.由专人保管未签发的支票E.定期与供应商核对应付账款明细账6.审计抽样通常不适用于下列（）情形。A.检查总体的完整性B.抽样单位较少C.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平D.要求审计检查保证程度过高E.有特殊风险或需要特别关注的事项7.下列各项中，属于审计人员选择审计标准时应考虑的因素有（）。A.相关性B.客观性C.公认性D.适用性E.可靠性8.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有（）。A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估的控制风险为低水平C.开展控制测试的成本较低D.初步评估的控制风险为高水平E.内部控制设计合理且预期运行有效9.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度B.审计证据的可靠性是指审计证据的来源必须可靠C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量E.审计人员在获取审计证据时，应保证获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系是合理的10.下列各项中，属于审计人员对固定资产实施监盘时应采取的措施有（）。A.对固定资产进行分类，以便逐一盘点B.对产权不明确的固定资产，应查明其产权归属C.对已报废但仍在使用的固定资产，应查明其使用情况D.对新增的固定资产，应查明其入账情况E.对盘盈的固定资产，应查明其来源三、判断题（每题2分，共20分）1.审计的独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。（）2.国家审计机关的审计报告具有法律效力，被审计单位必须执行。（）3.审计人员获取的审计证据越多越好。（）4.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（）5.在审计抽样中，样本规模与可容忍误差成反比，与预计总体误差成正比。（）6.审计人员对被审计单位内部控制的评价结果，直接影响实质性测试的范围和重点。（）7.分析程序只能在审计计划阶段和审计报告阶段使用。（）8.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。（）9.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序完全相同。（）10.函证是审计人员获取审计证据的重要方法之一，在任何情况下都可以使用。（）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述审计证据的质量特征。审计证据质量特征包括相关性、可靠性、充分性和适当性。相关性指与审计目标或其他证据有内在联系；可靠性指来源及形式可靠；充分性是对数量的衡量；适当性是对质量的综合考量。获取证据时还应考量成本与信息有用性关系的合理性。2.简述内部控制的要素。内部控制要素有五个。控制环境是基础，影响员工意识；风险评估识别分析风险；控制活动通过政策程序控制风险；信息与沟通确保信息有效传递；监督对内控进行评价和改进。3.审计人员在确定审计证据的数量时，应考虑哪些因素？应考虑审计风险，风险越高，所需证据越多；具体审计项目重要性，越重要所需证据越多；审计证据质量，质量高可适当减少数量；审计经验，经验丰富可合理判断证据量；成本效益原则，需在保证效果下控制成本。4.简述国家审计的审计程序包括哪几个阶段。国家审计程序包括三个阶段。一是审计计划阶段，编制项目计划、工作方案等；二是审计实施阶段，成立审计组，进行审前调查，对内控和事项进行测试；三是审计报告阶段，撰写报告，做出审计决定，整理归档资料。五、讨论题（每题5分，共20分）1.讨论审计独立性对审计工作的重要性。审计独立性是审计的生命。保持独立可使审计人员客观公正地进行审查和评价，避免受利益相关方干扰，保证审计结果真实可靠，增强审计报告公信力，让社会公众、投资者等信任审计结论，利于维护市场秩序和经济健康发展。2.如何在审计工作中有效运用分析程序？在审计计划阶段，用分析程序了解被审计单位情况，识别潜在风险领域。实施阶段，分析数据关系，发现异常波动，为进一步调查提供线索。报告阶段，分析数据整体合理性。运用时结合其他程序，合理确定分析方法和数据范围，确保结果准确。3.谈谈内部控制测试与实质性测试的关系。二者相辅相成。内控测试评价内控有效性，若测试表明内控有效，可适当减少实质性测试范围和程序；若内控无效，则扩大实质性测试。实质性测试直接获取认定层次证据，验证交易和余额准确性，为内控测试提供反馈，促进完善内控。4.讨论审计人员应如何保证审计证据的可靠性。审计人员可从多方面保证可靠性。优先获取外部独立来源证据，如银行对账单等；直接获取的证据更可靠，如亲自盘点资产；原件证据优于复印件；内部控制有效时产生的证据更可靠；不同来源证据相互印证也能增强可靠性。答案一、单项