2026年税务师真题中等及答案

2026年税务师真题中等及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.下列不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于对外投资2.企业所得税中，下列费用可以全额在税前扣除的是（）。A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.合理的工资薪金支出D.公益性捐赠支出3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取分期收款结算方式的，为收到货款的当天D.采取委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天4.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入不包括（）。A.货币收入B.实物收入C.其他收入D.依照有关规定代收的价外费用5.下列属于房产税征税范围的是（）。A.农村的房屋B.独立于房屋之外的建筑物C.建制镇的房屋D.尚未使用的新建房屋6.资源税的计税依据不包括（）。A.销售数量B.销售额C.自用数量D.开采数量7.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%8.下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿按件贴花D.权利、许可证照按件贴花9.契税的纳税义务发生时间是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天B.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天C.交付土地、房屋的当天D.支付土地、房屋价款的当天10.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率为定额税率C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳D.以上说法都正确答案：1.B2.C3.C4.D5.C6.D7.B8.C9.A10.D二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列属于增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税的项目有（）。A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.装卸搬运服务2.企业所得税中，下列项目可以在税前扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.企业之间支付的管理费C.未经核定的准备金支出D.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金3.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒C.化妆品D.小汽车4.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金5.房产税的计税依据有（）。A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估值6.资源税的征税范围包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿7.车辆购置税的征税对象包括（）。A.汽车B.摩托车C.电车D.挂车8.印花税的征税范围包括（）。A.合同或具有合同性质的凭证B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照9.契税的征税范围包括（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与10.城镇土地使用税的纳税人包括（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权共有的，共有各方C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的，土地的代管人或实际使用人答案：1.ABCD2.AD3.ABCD4.ABCD5.BC6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题（每题2分，共10题）1.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）3.消费税的纳税环节只有生产环节。（）4.土地增值税实行四级超率累进税率。（）5.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）6.资源税的纳税义务发生时间为销售应税产品的当天。（）7.车辆购置税实行一次征收制度。（）8.印花税的纳税人为在我国境内书立、领受、使用应税经济凭证的单位和个人。（）9.契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。（）10.城镇土地使用税的征税范围不包括农村。（）答案：1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、简答题（每题5分，共4题）1.简述增值税视同销售行为的种类。答：增值税视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.简述企业所得税不得扣除的项目。答：企业所得税不得扣除项目有：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；与取得收入无关的其他支出。3.简述消费税的特点。答：消费税特点包括：征税项目具有选择性，只对特定消费品征税；征税环节具有单一性，主要在生产、委托加工和进口环节；征收方法具有多样性，有从价定率、从量定额及复合计税；税负具有转嫁性，最终由消费者承担；税收调节具有特殊性，可体现国家产业政策。4.简述土地增值税的清算条件。答：土地增值税清算条件分两类。一是应进行清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售；整体转让未竣工决算房地产开发项目；直接转让土地使用权。二是可要求清算：已竣工验收项目，已转让建筑面积占比超85%或剩余面积已出租或自用；取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续等。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论增值税税率调整对企业的影响。答：税率降低可减少企业税负，增加利润，提高资金流动性，利于扩大生产和投资。但也可能使企业产品价格下降，影响市场竞争格局。对上下游企业也有连锁反应，若下游企业税率未降，可能要求上游降价。企业需重新评估定价策略和成本结构。2.讨论企业所得税税收优惠政策对企业发展的作用。答：税收优惠政策可降低企业成本，增加税后利润，为企业积累资金用于研发、扩大生产。能引导企业投资特定领域和地区，促进产业结构优化和区域均衡发展。还可吸引外资和鼓励创业，增强市场活力，提升企业竞争力和创新能力。3.讨论消费税征收环节后移对相关行业的影响。答：征收环节后移使生产企业资金压力减轻，利于其发展。但批发零售企业成本增加，可能提高商品价格转嫁给消费者。对行业格局有影响，大企业应对能力强，小企业可能面临挑