【2025年】会计继续教育试题及答案

【2025年】会计继续教育试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，这体现了会计信息质量要求中的（）。A.可靠性B.谨慎性C.相关性D.实质重于形式答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。可靠性强调会计信息真实可靠、内容完整；相关性要求会计信息与使用者的决策相关；实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅以其法律形式为依据。2.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.已经支付货款但尚未验收入库的在途物资B.为建造固定资产而储备的各种材料C.委托加工物资D.发出展览的商品答案：B解析：为建造固定资产而储备的各种材料，虽然具有存货的某些特征，但它们是用于建造固定资产，其价值会随着固定资产的建造逐步转移，不符合存货的定义，应作为工程物资核算。已经支付货款但尚未验收入库的在途物资、委托加工物资、发出展览的商品都属于企业存货的范畴。3.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应贷记的科目是（）。A.投资收益B.长期股权投资——损益调整C.应收股利D.银行存款答案：B解析：在权益法核算下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。投资收益是在被投资单位实现净利润时确认；应收股利是资产类科目，反映应收取的股利；银行存款是在实际收到股利时使用的科目。4.某企业一项固定资产的原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元。按双倍余额递减法计提折旧，该固定资产第2年应计提的折旧额为（）万元。A.24B.20C.14.4D.19.2答案：A解析：双倍余额递减法的折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。第一年应计提的折旧额=固定资产账面净值×折旧率=100×40%=40（万元）；第二年应计提的折旧额=（10040）×40%=24（万元）。5.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设销售机构固定资产的折旧费D.企业负担的生产职工养老保险费答案：B解析：预计产品质量保证损失计入销售费用；专设销售机构固定资产的折旧费计入销售费用；企业负担的生产职工养老保险费计入生产成本。聘请中介机构年报审计费属于企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，应计入管理费用。6.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期销售费用答案：A解析：现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，在实际发生时计入当期财务费用。现金折扣不影响主营业务收入的确认金额，不冲减主营业务收入，也不计入管理费用和销售费用。7.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费=50025+（320300）=495（万元）；所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。国债利息收入免税，应从利润总额中扣除；超标的业务招待费不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利是企业应支付给投资者的利润，属于负债类科目，不属于所有者权益。9.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目答案：B解析：企业将款项汇往异地银行开立采购专户，通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，应借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。应收账款是核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项；其他应收款是核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项；材料采购是在采购材料时使用的科目。10.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；采用分期收款方式销售商品，应在满足收入确认条件时，按照应收合同或协议价款的公允价值确认收入，而不是在货款全部收回时确认收入；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。采用交款提货方式销售商品，在开出发票收到货款时，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，应确认收入。11.某企业2024年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额后的净额填列。所以“无形资产”项目的金额=500200100=200（万元）。12.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A解析：盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，实收资本（或股本）增加，留存收益总额减少。盈余公积补亏，是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；资本公积转增资本，不涉及留存收益项目；用税后利润补亏，不需要做专门的账务处理，不影响留存收益总额。13.企业为购买原材料而发生的办理银行承兑汇票的手续费，应当计入（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.原材料成本答案：B解析：企业为购买原材料而发生的办理银行承兑汇票的手续费，属于企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，应计入财务费用。管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用；销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；原材料成本是购买原材料本身的价款及相关采购费用等，不包括办理银行承兑汇票的手续费。14.某企业2024年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2024年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。A.200B.350C.650D.1050答案：A解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额等。偿还应付账款属于购买商品、接受劳务支付的现金，金额为200万元。购买将于2个月后到期的国债属于现金等价物内部的转换，不影响现金流量；支付生产人员工资属于“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；购买固定资产属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。15.下列各项中，属于政府会计中财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：C解析：政府会计中财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。所以属于财务会计要素的是净资产。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD解析：会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体界定了会计核算的空间范围；持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务；会计分期是将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间；货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为主要计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货发生的进口关税B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额答案：ABC解析：购买存货发生的进口关税、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗都应计入存货成本。一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额，如果取得了合法的抵扣凭证，可以抵扣，不计入存货成本。3.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内；工作量法是根据实际工作量计算每期应计提折旧额；双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法，双倍余额递减法前期折旧额较大，后期逐渐减少；年数总和法是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工计提的工会经费C.企业为职工支付的住房公积金D.企业为职工发放的非货币性福利答案：ABCD解析：“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等。所以企业为职工缴纳的社会保险费、计提的工会经费、支付的住房公积金以及发放的非货币性福利都应通过“应付职工薪酬”科目核算。5.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.出售固定资产净收益答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入都属于企业的日常活动收入。出售固定资产净收益是企业非日常活动中形成的利得，不属于收入范畴。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.销售费用答案：ABCD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。所以营业收入、营业成本、税金及附加和销售费用都会影响企业的营业利润。7.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.所有者投入和减少资本D.利润分配答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入和减少资本；利润分配；所有者权益内部结转等。提取盈余公积属于利润分配的一部分，所以ABCD选项都属于所有者权益变动表单独列示的项目。8.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：企业财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况；所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。9.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产答案：ABC解析：政府会计中预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；净资产是政府会计中财务会计要素。10.下列各项中，属于企业内部控制措施的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制答案：ABCD解析：企业内部控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。不相容职务分离控制是将那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务分离；授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任；会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序；财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，按计划成本与实际成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。自2017年起，出售无形资产的净损益不再计入营业外收支，而是通过“资产处置损益”科目核算。4.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：正确解析：企业发生销售折让时，如果按规定允许扣减当期增值税销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。5.企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入。（）答案：正确解析：企业确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，会计分录为：借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入，而不是在发出商品时确认。7.企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（）答案：正确解析：净利润的计算公式为：净利润=利润总额所得税费用。8.资产负债表中的“存货”项目，应根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。（）答案：正确解析：“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值，应根据相关存货类科目的期末余额分析汇总，再减去存货跌价准备后的净额填列。9.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。（）答案：正确解析：政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度等组成。政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。10.企业内部控制的目标主要包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（）答案：正确解析：企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元，商品已发出，并已向银行办妥托收手续。该批商品的成本为420000元。（2）12月10日，收到乙公司来函，称所购商品外观存在质量问题，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意了乙公司提出的折让要求。12月12日，收到乙公司支付的货款。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司发生销售折让时的会计分录。（3）编制甲公司收到货款时的会计分录。答案：（1）销售商品时：借：应收账款——乙公司678000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）78000借：主营业务成本420000贷：库存商品420000（2）发生销售折让时：应冲减的主营业务收入=600000×5%=30000（元）应冲减的增值税销项税额=30000×13%=3900（元）借：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900贷：应收账款——乙公司33900（3）收到货款时：实际收到的货款=67800033900=644100（元）借：银行存款644100贷：应收账款——乙公司6441002.丙公司2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该专利权发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为50万元。要求：（1）计算该专利权2024年、2025年、2026年每年的摊销额。（2）编制2024年、2025年、2026年每年摊销无形资产的会计分录。（3）计算2026年12月31日该专利权计提减值准备的金额，并编制计提减值准备的会计分录。答案：（1）每年的摊销额