代理出口企业出口退税操作流程及账务处理

代理出口企业出口退税到底该怎么报？由谁来报？如何会计核算?

退税账务处理

很多企业对代理出口的退税流程不清楚，今天给大家

梳理下代理出口业务的退税操作！

一■代理出口的操作模式

代理出口的操作模式为：委托方与代理公司签订代理出口

合同，代理公司充当委托方和国外客商的出口代理商并收

取代理费。

1、出口商品价格及合同条款由委托方制定，出口盈亏、

履约责任均由委托方承担；

2、出口手续由受托方（代理公司）办理；

3、代理公司收取外汇后支付给委托方；

4、委托方取得受托方（代理公司）开具的代理出口货

物证明办理退税。

出口服务订单确认函

No.176

致.，一江一♦业服芬W公田：

我方.设备有限公司（阿里巴巴国际站ID：，二•

,以下简称.我方・）了解并同意：本《出口原务订单确认函》（简称.确认ST）,为

我方与贵司签署的《外贸代理出口协议书》（简称‘及务协议’）的补充内容，确认曲的

内容与及务协议中约定不一致的，以确认函中内容为准；其它未尽事宜，以及务协H中内

容为准.

我方了解并同意：本委托函出具后，需待贵司确认接受委托后双方的委托代理关系方

成立。

我方现就出口产品委托贵司办理的事项及货物相关信息确认如下:

序号原务项目

1通关

2外汇

二、代理出口的退税政策

财政部、国家税务总局《关于出口货物退（免）税若

干问题规定》的通知

财税字[1995]92号规定：

委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）

税。生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（含扩散

产品、协作生产产品）和外贸企业委托外贸企业代理出口

的货物可给予退（免）税，其他企业委托出口的货物不予

退（免）税。

1、生产企业委托外贸企业代理出口：按免抵退办法

2、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物：按退免税

办法

三、代理出口报关单填报要点

1次也出口退税联

主页中华人民共和国海关出口货物报关单

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代理出口报关单上的收发货人为受托方，生产销售单

位为委托方。

1、收发货人：对外签订并执行进出口贸易合同的境

内法人、其他组织或个人的名称及编码。编码可填18位

统一社会信用代码或10位海关注册编码任一项，原则就

是谁的名义报关就填谁。

代理出口货物征明

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注：代理证明号的录入退税软件时为代理证明编号+2

位项号，注意不要再录入21位报关单号（18位报关单

+0+2位项号）

五、代理出口的账务处理

1、委托方的账务处理：

①确认出口销售收入，分录如下：

借：应收账款-**国外客户

贷：主营业务收入-委托出口收入

②支付代理费，取得增值税专用发票，分录