2026年进出口退税试题及答案

2026年进出口退税试题及答案一、单项选择题1.2026年我国对跨境电商B2B直接出口（监管方式代码9710）业务，适用出口退（免）税政策的首要专项前提是出口企业已在税务机关完成以下哪项备案？A.跨境电商出口退（免）税专项备案B.对外贸易经营者备案C.海关报关单位注册登记D.出口退（免）税备案答案：A解析：根据2025年财政部、税务总局联合发布的《关于优化跨境电商出口退（免）税管理的公告》，自2026年1月1日起，开展9710（跨境电商B2B直接出口）、9810（跨境电商出口海外仓）模式出口业务的企业，需先行完成跨境电商出口退（免）税专项备案，方可申请对应模式的出口退（免）税。选项B、C为企业开展进出口业务的通用前置资质，选项D为所有出口业务申请退（免）税的通用基础备案，均不属于9710/9810模式的专项前提要求。2.某生产企业2026年3月同时开展进料加工复出口和来料加工复出口业务，当月无法划分的全部进项税额为120万元，当月内销货物销售额为800万元，进料加工复出口货物离岸价折合人民币1000万元，来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币200万元，已知该企业进料加工计划分配率为60%，出口货物征税率13%，退税率为10%，无上期留抵税额，则当月不得抵扣的进项税额总额为（）万元？A.20B.32C.24D.52答案：C解析：不得抵扣的进项税额由两部分组成：①进料加工业务产生的不得免征和抵扣税额：不得免征和抵扣税额抵减额=1000×60%×(13%-10%)=18万元，不得免征和抵扣税额=1000×(13%-10%)-18=12万元；②来料加工业务适用免税政策，对应分摊的进项税额需转出：120×[200÷(800+1000+200)]=12万元。两者合计12+12=24万元。3.2026年综服企业代生产企业办理出口退（免）税业务时，退税款需直接划转至以下哪类账户？A.生产企业的对公结算账户B.综服企业的代办退税专用账户C.生产企业的出口退税专用账户D.综服企业的基本存款账户答案：C解析：2025年税务总局修订发布《外贸综合服务企业代办出口退（免）税管理办法》，自2026年1月1日起废止原先综服企业开立代办退税专用账户接收退税款的规定，要求所有代办退税业务的退税款直接划转至生产企业自有出口退税专用账户，防范综服企业截留退税款、虚开骗税的风险。4.2026年我国全面推行出口退（免）税单证数字化管理，以下哪类单证企业申报退税时需留存纸质原件备查，不得仅以电子单证作为合规申报依据？A.出口货物报关单B.出口收汇凭证C.增值税专用发票（抵扣联）D.出口货物运输单据答案：B解析：根据2025年税务总局《关于全面实现出口退（免）税单证管理数字化的通知》，2026年1月1日起，出口企业申报退税时仅需上传出口货物报关单、增值税专用发票、出口运输单据的电子签章版文件即可完成申报，出口收汇凭证需留存纸质原件备查，税务机关发起核查时必须提供纸质原件，不得仅提供电子件。5.2026年按季申报的增值税小规模纳税人，自营出口符合条件的货物适用增值税免税政策的季度销售额上限为？A.30万元B.45万元C.100万元D.无销售额限制答案：D解析：2025年财政部、税务总局公告明确，自2026年1月1日起，取消小规模纳税人出口免税的销售额限制，所有增值税小规模纳税人出口符合条件的货物，无论季度销售额多少，均可享受增值税免税政策，无需与内销免税销售额合并计算限额。二、多项选择题1.2026年适用出口退（免）税政策的出口货物，需同时满足以下哪些条件？A.属于增值税、消费税征税范围的货物B.已报关离境（含境内海关特殊监管区域输出至境外）C.财务上已做销售处理D.已完成收汇（视同收汇情形除外）答案：ABCD解析：选项A：出口退（免）税的核心是退还国内环节已缴纳的增值税、消费税，非应税货物不存在退税基础；选项B：2026年政策明确将海关特殊监管区域内企业输出至境外的货物纳入离境范围，符合条件即可退税；选项C：出口货物需在财务上确认销售收入，方可准确核算退（免）税计税依据；选项D：除9类法定视同收汇情形外，出口货物需完成收汇方可申请退（免）税。2.2026年以下哪些出口业务适用增值税免税不退税政策？A.增值税小规模纳税人出口的货物B.外贸企业取得普通发票的出口货物C.跨境电商零售出口（9610）模式下未取得有效进货凭证的货物D.来料加工复出口的货物答案：ABCD解析：选项A：小规模纳税人进项税额不得抵扣，因此出口货物适用免税不退税政策；选项B：外贸企业取得普通发票无法证明进项税已缴纳，因此适用免税不退税；选项C：2026年延续跨境电商9610模式无票免税政策，未取得有效进货凭证的货物适用免税不退税；选项D：来料加工复出口的进口料件享受保税政策，国内加工环节未征收增值税，因此复出口适用免税不退税。3.2026年关于税务机关办理出口退（免）税正常审核的时限要求，以下说法正确的有？A.一类出口企业申报的符合条件的退税，5个工作日内办结B.二类出口企业申报的符合条件的退税，10个工作日内办结C.三类出口企业申报的符合条件的退税，15个工作日内办结D.四类出口企业申报的符合条件的退税，20个工作日内办结答案：ABC解析：2026年新修订的《出口退（免）税企业分类管理办法》调整了审核时限要求，一类企业5个工作日、二类企业10个工作日、三类企业15个工作日、四类企业30个工作日内办结符合条件的退税申请，因此选项D错误。4.2026年以下哪些情形属于出口退（免）税视同收汇范围，企业提供对应证明材料后无需提供收汇凭证即可申报退税？A.出口货物因国外商品市场行情变动，无法收汇的，能提供行业商会出具的证明B.出口货物因进口方破产清算，无法收汇的，能提供进口方法院出具的破产清算文书C.出口货物在运输途中因地震等不可抗力灭失，无法收汇的，能提供灾害主管部门出具的证明D.出口企业未在规定期限内收汇，但已向税务机关办理延期申报的答案：ABC解析：选项D：延期申报仅延长出口退（免）税的申报期限，不豁免收汇要求，企业仍需在完成收汇后方可申报退税；选项A、B、C均属于法定视同收汇情形，提供对应证明材料后即可无需收汇申报退税。5.2026年以下哪些出口货物不得适用出口退（免）税政策？A.国家明确取消出口退（免）税的货物B.出口企业未按规定留存备案单证的货物C.出口企业虚假申报的出口货物D.输往不符合国家贸易管制要求国家的货物答案：ABCD解析：选项A：国家取消退（免）税的货物出口适用征税政策；选项B：未按规定留存备案单证的出口货物不得适用退（免）税政策，适用免税政策；选项C：虚假申报的出口货物经查实后不予退税，按骗税规定处理；选项D：输往不符合贸易管制要求国家的货物不得享受出口退（免）税政策。三、判断题1.2026年生产企业出口自产的适用增值税即征即退政策的软件产品，可同时享受出口退（免）税政策。答案：×解析：出口适用增值税即征即退、先征后返政策的货物，不适用出口退（免）税政策，统一适用增值税免税政策。2.2026年外贸企业委托加工出口的货物，其加工费对应的进项税额不得申报出口退税。答案：×解析：外贸企业委托加工收回的出口货物，加工费的进项税额凭受托方开具的增值税专用发票，可按对应出口货物的退税率申报出口退税。3.2026年出口企业因涉嫌骗税被税务机关立案调查期间，其已申报尚未办理的出口退税款可正常办理，待调查结论出具后再做调整。答案：×解析：出口企业涉嫌骗税立案调查期间，对应业务的未退税款暂停办理，调查结束后确认无问题的再予退税，确认骗税的不予退税并按规定处罚。4.2026年跨境电商出口海外仓（9810）模式下，货物报关出口至海外仓时即可申报出口退（免）税。答案：×解析：9810模式出口货物需在海外仓实现实际销售后，凭海外仓销售明细、物流凭证、收款凭证等资料方可申报退税，报关出口至海外仓时未实现实际销售，不得提前申报退税。5.2026年生产企业出口货物的退税率低于征税率的部分，对应的差额税额需计入企业成本核算。答案：√解析：退税率低于征税率产生的不得免征和抵扣税额，需从进项税额中转出，计入对应出口业务的营业成本核算。四、实务计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月经营情况如下：（1）国内采购原材料取得增值税专用发票注明价款2000万元，进项税额260万元，已勾选抵扣；（2）当月内销货物不含税销售额为1000万元，销项税额130万元；（3）当月进料加工复出口货物离岸价折合人民币3000万元，该企业进料加工计划分配率为50%，出口货物征税率13%，退税率为10%；（4）当月来料加工复出口取得工缴费收入500万元，对应分摊的进项税额为30万元；（5）上期期末留抵税额为20万元。要求：计算该企业当月应退税额、免抵税额、期末留抵税额。答案及计算过程：步骤1：计算进料加工不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物离岸价×计划分配率×（征税率-退税率）=3000×50%×(13%-10%)=45万元步骤2：计算进料加工不得免征和抵扣税额=出口离岸价×(征税率-退税率)-不得免征和抵扣税额抵减额=3000×(13%-10%)-45=45万元，该部分需做进项税额转出步骤3：计算当期可抵扣进项税额总额=当期勾选抵扣进项税额-不得免征和抵扣税额-来料加工对应进项转出+上期期末留抵税额=260-45-30+20=205万元步骤4：计算当期应纳税额=内销销项税额-当期可抵扣进项税额总额=130-205=-75万元，即当期期末留抵税额为75万元步骤5：计算免抵退税额抵减额=进料加工出口离岸价×计划分配率×退税率=3000×50%×10%=150万元步骤6：计算当期免抵退税额=出口离岸价×退税率-免抵退税额抵减额=3000×10%-150=150万元步骤7：当期期末留抵税额75万元小于当期免抵退税额150万元，因此当期应退税额=当期期末留抵税额=75万元步骤8：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=150-75=75万元步骤9：当期期末留抵税额结转下期金额为0元2.某外贸企业为增值税一般纳税人，2026年6月经营情况如下：（1）从国内甲生产企业采购A商品1000件，取得增值税专用发票注明价款100万元，进项税额13万元，已勾选抵扣；（2）从国内乙小规模纳税人采购B商品2000件，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款40万元，进项税额1.2万元；（3）当月将采购的A商品全部报关出口，离岸价折合人民币150万元，A商品退税率为9%；（4）当月将采购的B商品全部报关出口，离岸价折合人民币70万元，B商品退税率为3%；（5）当月采购C商品取得普通发票注明价款10万元，当月全部报关出口