2026年高考会计实操真题及答案

2026年高考会计实操练习题及答案一、经济业务处理（本大题共15小题，每小题3分，共45分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，原材料按实际成本核算，2025年12月发生以下经济业务：1.1日，从乙公司购入A材料500千克，单价200元/千克，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额13000元；对方代垫运费1000元（取得增值税专用发票，税率9%），运费增值税90元。材料已验收入库，款项尚未支付。2.3日，销售给丙公司B产品300件，单价500元/件（不含税），成本300元/件。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算折扣时不考虑增值税）。产品已发出，符合收入确认条件，款项未收。3.5日，以银行存款支付行政管理部门办公设备日常维修费800元（取得增值税普通发票）。4.8日，因管理不善造成A材料被盗，损失材料成本5000元（购进时已抵扣进项税额650元）。经批准，由仓库管理员赔偿3000元，其余由公司承担。5.10日，收到丙公司3日所购B产品货款（享受现金折扣）。6.12日，从银行取得期限6个月的短期借款200000元，年利率4.8%，利息按月计提，到期一次还本付息。7.15日，行政部门领用A材料200千克（单位成本202元/千克，按先进先出法计算）用于研发非专利技术（尚未达到资本化条件）。8.18日，销售多余C材料一批，成本4000元，售价5000元（不含税），款项已收存银行。9.20日，以自产B产品20件作为福利发放给生产工人（B产品市场售价500元/件，成本300元/件）。10.22日，支付11月已计提的短期借款利息3000元（原借款本金100000元）。11.25日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧15000元，行政管理部门设备折旧8000元，销售部门设备折旧3000元。12.28日，分配本月职工薪酬：生产工人工资80000元（其中生产甲产品工人45000元、乙产品工人35000元），车间管理人员工资15000元，行政管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。13.30日，本月投产的甲产品全部完工（投产100件，完工100件），乙产品投产200件，完工150件，在产品50件（完工程度60%）。月初无在产品，本月生产甲产品直接材料30000元、直接人工45000元；乙产品直接材料60000元、直接人工35000元，制造费用按生产工人工资比例分配。14.31日，结转本月销售B产品成本（3日销售300件，20日发放福利20件）。15.31日，将各损益类账户余额结转至“本年利润”账户（除上述业务外，本月无其他收入、费用）。二、成本核算（本大题共1小题，20分）根据业务13资料，计算甲、乙产品完工产品总成本及单位成本（需列出计算过程）。三、财务报表编制（本大题共1小题，20分）根据上述业务，编制甲公司2025年12月利润表（简表，金额单位：元）。四、税务处理（本大题共1小题，15分）计算甲公司2025年12月应纳增值税税额及当月应预缴企业所得税税额（假设无其他纳税调整事项，不考虑以前年度亏损）。答案一、经济业务处理1.借：原材料——A材料101000（100000+1000）应交税费——应交增值税（进项税额）13090（13000+90）贷：应付账款——乙公司1140902.借：应收账款——丙公司169500（300×500×1.13）贷：主营业务收入150000（300×500）应交税费——应交增值税（销项税额）19500（150000×13%）借：主营业务成本90000（300×300）贷：库存商品——B产品900003.借：管理费用800贷：银行存款8004.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5650贷：原材料——A材料5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）650借：其他应收款——仓库管理员3000管理费用2650贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢56505.现金折扣=150000×2%=3000元借：银行存款166500（169500-3000）财务费用3000贷：应收账款——丙公司1695006.借：银行存款200000贷：短期借款2000007.借：研发支出——费用化支出40400（200×202）贷：原材料——A材料40400借：管理费用40400贷：研发支出——费用化支出404008.借：银行存款5650（5000×1.13）贷：其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650借：其他业务成本4000贷：原材料——C材料40009.借：生产成本11300（20×500×1.13）贷：应付职工薪酬——非货币性福利11300借：应付职工薪酬——非货币性福利11300贷：主营业务收入10000（20×500）应交税费——应交增值税（销项税额）1300（10000×13%）借：主营业务成本6000（20×300）贷：库存商品——B产品600010.借：应付利息3000贷：银行存款300011.借：制造费用15000管理费用8000销售费用3000贷：累计折旧2600012.借：生产成本——甲产品45000——乙产品35000制造费用15000管理费用20000销售费用10000贷：应付职工薪酬——工资12500013.制造费用总额=15000（折旧）+15000（车间工资）=30000元制造费用分配率=30000÷（45000+35000）=0.375甲产品分配制造费用=45000×0.375=16875元乙产品分配制造费用=35000×0.375=13125元甲产品总成本=直接材料30000+直接人工45000+制造费用16875=91875元甲产品单位成本=91875÷100=918.75元/件乙产品直接材料分配：完工产品应分配材料=60000×（150÷200）=45000元（材料在生产开始时一次投入）乙产品直接人工分配：在产品约当产量=50×60%=30件，总约当产量=150+30=180件直接人工单位成本=35000÷180≈194.44元/件，完工产品直接人工=150×194.44≈29166元制造费用单位成本=13125÷180≈72.92元/件，完工产品制造费用=150×72.92≈10938元乙产品完工总成本=45000+29166+10938=85104元乙产品单位成本=85104÷150≈567.36元/件（注：实际考试中可能要求保留两位小数或整数，此处按精确计算列示）14.本月销售B产品数量=300+20=320件，总成本=320×300=96000元（已在业务2、9中分别结转90000元和6000元，此处无需重复分录，仅为说明）15.各损益类账户余额：主营业务收入=150000（业务2）+10000（业务9）=160000元其他业务收入=5000（业务8）主营业务成本=90000（业务2）+6000（业务9）=96000元其他业务成本=4000（业务8）管理费用=800（业务3）+2650（业务4）+40400（业务7）+8000（业务11）+20000（业务12）=71850元销售费用=3000（业务11）+10000（业务12）=13000元财务费用=3000（业务5）借：主营业务收入160000其他业务收入5000贷：本年利润165000借：本年利润186850贷：主营业务成本96000其他业务成本4000管理费用71850销售费用13000财务费用3000二、成本核算答案甲产品完工总成本91875元，单位成本918.75元/件；乙产品完工总成本85104元，单位成本567.36元/件。三、利润表（简表）项目金额（元）一、营业收入165000（160000+5000）减：营业成本100000（96000+4000）税金及附加0（无相关业务）销售费用13000管理费用71850财务费用3000研发费用0（已费用化计入管理费用）加：其他收益0投资收益（损失以“-”填列）0二、营业利润（亏损以“-”填列）-22850（165000-100000-13000-71850-3000）加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额（亏损总额以“-”填列）-22850四、税务处理答案1.应纳增值税=销项税额-（进