2025年税务师考试《税法一》试题答案及解析

2025年税务师考试《税法一》试题答案及解析一、单项选择题1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税B.广告代理服务按照“经纪代理服务”缴纳增值税C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”缴纳增值税D.邮政代理业务按照“其他邮政服务”缴纳增值税答案：C解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，广告代理服务按照“文化创意服务—广告服务”缴纳增值税；选项D，邮政代理业务按照“经纪代理服务”缴纳增值税。2.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年12月销售白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，同时收取包装物押金10万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.26.11B.24C.26D.22答案：A解析：销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。从量税=4×2000×0.5÷10000=0.4（万元）；从价税=（120+10÷1.13）×20%=25.71（万元）；当月应缴纳消费税=0.4+25.71=26.11（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.人造石油B.井矿盐C.海盐D.煤层气E.石灰石答案：BCDE解析：资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐类等。人造石油不属于资源税的征税范围；井矿盐、海盐属于盐类，煤层气属于能源矿产，石灰石属于非金属矿产，均属于资源税的征税范围。2.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天E.纳税人自产自用应税消费品的，为应税消费品生产完成的当天答案：ABCD解析：选项E，纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。计算题某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）在本市提供建筑服务，取得含税收入2220万元，开具增值税专用发票。该建筑项目为老项目，企业选择简易计税方法。（2）在外市提供建筑服务，取得含税收入1110万元，开具增值税专用发票。该建筑项目为新项目，企业采用一般计税方法。当月取得分包发票，注明金额222万元，税额19.98万元。（3）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业在本市提供建筑服务应缴纳增值税（）万元。A.64.66B.62.72C.60D.58.25答案：C解析：一般纳税人提供建筑服务老项目选择简易计税方法的，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%。在本市提供建筑服务应缴纳增值税=2220÷（1+3%）×3%=60（万元）。2.该企业在外市提供建筑服务应预缴增值税（）万元。A.24B.22.2C.20D.18.2答案：A解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用支付的分包款）÷（1+9%）×2%。在外市提供建筑服务应预缴增值税=（1110222）÷（1+9%）×2%=24（万元）。3.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.92.02B.90.02C.88D.86答案：B解析：在本市提供建筑服务应缴纳增值税60万元；在外市提供建筑服务销项税额=1110÷（1+9%）×9%=91.01（万元），可抵扣进项税额19.98万元和购买办公用品进项税额1.3万元，在外市应缴纳增值税=91.0119.981.324=45.73（万元）；当月应缴纳增值税=60+45.735.71（预缴抵减多缴部分）=90.02（万元）。综合分析题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。（2）将进口的高档化妆品的80%生产领用，生产出成套化妆品对外销售，取得含税销售额565万元。（3）将自产的一批成本为30万元的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业进口高档化妆品应缴纳的关税为（）万元。A.20B.25C.30D.35答案：A解析：关税=关税完税价格×关税税率。进口高档化妆品应缴纳的关税=100×20%=20（万元）。2.该企业进口高档化妆品应缴纳的消费税为（）万元。A.25.71B.28.24C.30D.32.14答案：A解析：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（100+20）÷（115%）=141.18（万元）；进口高档化妆品应缴纳的消费税=141.18×15%=25.71（万元）。3.该企业销售成套化妆品应缴纳的消费税为（）万元。A.56.25B.60C.67.5D.75答案：A解析：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=25.71×80%=20.57（万元）；销售成套化妆品的不含税销售额=565÷（1+13%）=500（万元）；销售成套化妆品应缴纳的消费税=500×15%20.57=56.25（万元）。4.该企业将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。A.5.25B.5.59C.6D.6.3答案：B解析：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1消费税税率）=30×（1+5%）÷（115%）=37.06（万元）；将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税=37.06×15%=5.59（万元）。5.该企