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文档简介

会计实操文库1/1做账实操-食用菌行业账务处理分录案例采购环节采购菌种：购入一批食用菌菌种，价款15,000元，增值税税额1,350元，款项暂未支付，菌种已入库。借：原材料——食用菌菌种13,650应交税费——应交增值税（进项税额）1,350贷：应付账款15,000采购培养料：购买培养料（木屑、麦麸等）20,000元，款项暂欠。借：原材料——培养料20,000贷：应付账款20,000采购设备：购置种植大棚、灌溉设备等固定资产，价值200万元，款项通过银行存款支付。借：固定资产——种植设施2,000,000贷：银行存款2,000,000生产环节领用材料：领用菌种40,000元、培养料15,000元用于食用菌种植。借：农业生产成本——直接材料55,000贷：原材料——菌种40,000——培养料15,000支付人工工资：结算本月雇佣工人进行接种等工作的工资25,000元，通过银行转账发放。计提工资时：借：生产成本——直接人工25,000贷：应付职工薪酬25,000发放工资时：借：应付职工薪酬25,000贷：银行存款25,000分摊制造费用-水电费：假设本月食用菌种植灌溉等发生水电费8,000元，通过银行转账支付。借：生产成本——制造费用（水电费）8,000贷：银行存款8,000计提固定资产折旧：计提菇房折旧（按5年直线法），菇房价值300,000元。借：农业生产成本——折旧费5,000贷：累计折旧——菇房5,000收获与入库环节结转生产成本：假设收获时，食用菌的总成本为93,000元。借：库存商品——食用菌93,000贷：农业生产成本93,000暂估入库：收获鲜菇5吨，按市场价20,000元/吨暂估入库（总价值100,000元）。借：库存商品——食用菌100,000贷：农产品——食用菌100,000销售环节销售食用菌：销售一批食用菌，价款70,000元，增值税税额6,300元，款项通过微信收款。借：其他货币资金——微信76,300贷：主营业务收入——食用菌销售70,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,300结转销售成本：假设上述销售的食用菌成本为40,000元。借：主营业务成本——食用菌40,000贷：农产品——食用菌40,000税费处理环节计算应交增值税：假设当月销项税额为27,000元，进项税额为13,500元。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13,500贷：应交税费——未交增值税13,500计提附加税费：计算应交城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%，当月应交增值税为13,500元。借：

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