2026年税务稽查岗位考试虚开增值税发票稽查

2026年税务稽查岗位考试虚开增值税发票稽查一、单选题（共10题，每题2分）1.某电子科技公司（一般纳税人）2025年3月销售一批服务器，开具增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。后因客户资金问题，双方签订《发票作废协议》，电子科技公司申请了红字发票。当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该业务中，电子科技公司当月的增值税销项税额应为多少？A.13万元B.0万元C.6.5万元D.19.5万元2.某餐饮企业（小规模纳税人）2025年5月接受上游餐饮用品供应商开具的虚开增值税专用发票，金额50万元，税额6.5万元。该企业当月因经营需要，向下游客户开具增值税普通发票，金额60万元，税额9.6万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？A.0万元B.3万元C.6.5万元D.9.6万元3.某建筑公司（一般纳税人）2025年4月在山东省承接一项建筑工程，向江苏省供应商虚开增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。该建筑公司当月实际工程收入150万元，开具增值税专用发票金额150万元，税额19.5万元。该建筑公司当月应补缴的增值税为多少？A.6.5万元B.0万元C.13万元D.26万元4.某医药企业（一般纳税人）2025年2月将一批批号不符的药品销售给经销商，开具增值税专用发票，金额80万元，税额10.4万元。经销商在未使用药品的情况下，将发票转给另一家医疗机构抵扣进项。税务机关经核查，认定该医药企业存在虚开行为。该医药企业当月应补缴的增值税及滞纳金为多少？（假设滞纳金为每日万分之五）A.10.4万元及滞纳金B.16.8万元及滞纳金C.24.8万元及滞纳金D.30.2万元及滞纳金5.某贸易公司（一般纳税人）2025年1月在广东省从某化工厂虚开增值税专用发票，金额300万元，税额39万元。该贸易公司当月实际销售化工产品200万元，开具增值税专用发票金额250万元，税额32.5万元。该贸易公司当月应补缴的增值税为多少？A.6.5万元B.0万元C.39万元D.6.5万元6.某服装厂（小规模纳税人）2025年6月从某纺织企业虚开增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。该服装厂当月因经营需要，向下游客户开具增值税普通发票，金额120万元。该服装厂当月应缴纳的增值税为多少？A.0万元B.3万元C.6.5万元D.9.6万元7.某煤炭企业（一般纳税人）2025年3月在山西省开采煤炭，向下游发电企业开具增值税专用发票，金额500万元，税额65万元。后因政策调整，双方签订《发票作废协议》，该煤炭企业申请了红字发票。当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该煤炭企业当月的增值税销项税额应为多少？A.65万元B.0万元C.32.5万元D.130万元8.某汽车销售公司（一般纳税人）2025年5月从某轮胎厂虚开增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。该汽车销售公司当月实际销售汽车180万元，开具增值税专用发票金额220万元，税额29.4万元。该汽车销售公司当月应补缴的增值税为多少？A.0万元B.3.4万元C.6.6万元D.26万元9.某农产品加工企业（一般纳税人）2025年2月在河南省收购农产品，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。后因发票问题，税务机关认定该农产品发票为虚开。该企业当月实际销售农产品80万元，开具增值税专用发票金额90万元，税额11.7万元。该企业当月应补缴的增值税为多少？A.1.3万元B.0万元C.13万元D.3.3万元10.某软件开发公司（一般纳税人）2025年4月为某企业提供定制软件开发服务，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。后因客户要求变更，双方签订《发票作废协议》，该软件公司申请了红字发票。当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该软件公司当月的增值税销项税额应为多少？A.26万元B.0万元C.13万元D.52万元二、多选题（共5题，每题3分）1.以下哪些情形属于虚开增值税专用发票？（多选）A.用一张发票分别开具给多个下游客户抵扣进项B.接受虚开的增值税专用发票用于抵扣进项税C.将空白发票提供给他人虚开D.因开票系统故障导致开票错误，未及时纠正E.将已开具的发票涂改后重新开具2.某建筑公司（一般纳税人）2025年3月在浙江省承接一项建筑工程，向江苏省供应商虚开增值税专用发票，金额300万元，税额39万元。该建筑公司当月实际工程收入250万元，开具增值税专用发票金额200万元，税额26万元。以下哪些说法正确？（多选）A.该建筑公司当月应补缴增值税13万元B.该建筑公司当月应补缴增值税9万元C.该建筑公司可能面临罚款和滞纳金D.该建筑公司可能被列入税收违法“黑名单”E.该建筑公司无需承担任何责任3.某医药企业（一般纳税人）2025年1月将一批过期药品销售给经销商，开具增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。经销商在未使用药品的情况下，将发票转给另一家医疗机构抵扣进项。税务机关经核查，认定该医药企业存在虚开行为。以下哪些说法正确？（多选）A.该医药企业当月应补缴增值税13万元及滞纳金B.该医药企业可能面临刑事责任C.经销商因接受虚开发票，其进项税额不得抵扣D.该医药企业无需承担任何责任E.该医药企业可能被列入税收违法“黑名单”4.某服装厂（小规模纳税人）2025年5月从某纺织企业虚开增值税专用发票，金额150万元，税额19.5万元。该服装厂当月因经营需要，向下游客户开具增值税普通发票，金额180万元。以下哪些说法正确？（多选）A.该服装厂当月应缴纳增值税3万元B.该服装厂当月无需缴纳增值税C.该服装厂可能面临罚款D.该服装厂可能被列入税收违法“黑名单”E.该服装厂无需承担任何责任5.某煤炭企业（一般纳税人）2025年2月在山西省开采煤炭，向下游发电企业开具增值税专用发票，金额400万元，税额52万元。后因政策调整，双方签订《发票作废协议》，该煤炭企业申请了红字发票。当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该煤炭企业当月的增值税销项税额应为多少？以下哪些说法正确？（多选）A.该煤炭企业当月应补缴增值税10万元B.该煤炭企业当月应补缴增值税0万元C.该煤炭企业当月增值税销项税额为52万元D.该煤炭企业可能面临罚款E.该煤炭企业无需承担任何责任三、判断题（共10题，每题1分）1.虚开增值税专用发票的行为一定构成犯罪。（√/×）2.小规模纳税人接受虚开的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。（√/×）3.因开票系统故障导致开票错误，未及时纠正的，不属于虚开增值税专用发票。（√/×）4.一般纳税人将空白发票提供给他人虚开，属于虚开增值税专用发票行为。（√/×）5.虚开增值税专用发票的，税务机关可处虚开金额5%以上50%以下的罚款。（√/×）6.某建筑公司（一般纳税人）2025年3月在浙江省承接一项建筑工程，向江苏省供应商虚开增值税专用发票，金额300万元，税额39万元。该建筑公司当月实际工程收入250万元，开具增值税专用发票金额200万元，税额26万元。该建筑公司当月应补缴增值税13万元。（√/×）7.某医药企业（一般纳税人）2025年1月将一批过期药品销售给经销商，开具增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。经销商在未使用药品的情况下，将发票转给另一家医疗机构抵扣进项。税务机关经核查，认定该医药企业存在虚开行为。该医药企业当月应补缴增值税13万元及滞纳金。（√/×）8.某服装厂（小规模纳税人）2025年5月从某纺织企业虚开增值税专用发票，金额150万元，税额19.5万元。该服装厂当月因经营需要，向下游客户开具增值税普通发票，金额180万元。该服装厂当月应缴纳增值税3万元。（√/×）9.某煤炭企业（一般纳税人）2025年2月在山西省开采煤炭，向下游发电企业开具增值税专用发票，金额400万元，税额52万元。后因政策调整，双方签订《发票作废协议》，该煤炭企业申请了红字发票。当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该煤炭企业当月的增值税销项税额应为52万元。（√/×）10.某软件开发公司（一般纳税人）2025年4月为某企业提供定制软件开发服务，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。后因客户要求变更，双方签订《发票作废协议》，该软件公司申请了红字发票。当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该软件公司当月的增值税销项税额应为0万元。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述虚开增值税专用发票的认定标准。2.一般纳税人因虚开增值税专用发票被补缴税款后，是否可以申请退税？为什么？3.税务机关在稽查虚开增值税专用发票时，通常会采取哪些措施？五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某电子科技公司（一般纳税人）2025年3月在广东省销售一批服务器，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。后因客户资金问题，双方签订《发票作废协议》，电子科技公司申请了红字发票。当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票。当月该电子科技公司还从某软件公司虚开增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。该电子科技公司当月实际销售服务器150万元，开具增值税专用发票金额180万元，税额23.4万元。请计算该电子科技公司当月应补缴的增值税。2.某建筑公司（一般纳税人）2025年4月在上海市承接一项建筑工程，向江苏省供应商虚开增值税专用发票，金额300万元，税额39万元。该建筑公司当月实际工程收入250万元，开具增值税专用发票金额200万元，税额26万元。该建筑公司还因员工操作失误，将一张金额50万元的增值税专用发票开给了错误的客户。后经核查，该建筑公司申请了红字发票。请计算该建筑公司当月应补缴的增值税。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：根据《增值税专用发票使用规定》，因客户资金问题，双方签订《发票作废协议》，电子科技公司申请了红字发票，当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该业务中，电子科技公司当月的增值税销项税额为13万元。2.A解析：小规模纳税人接受虚开的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。该企业当月无需缴纳增值税。3.A解析：该建筑公司当月应补缴的增值税为虚开金额（200万元-150万元）的税率13%，即6.5万元。4.B解析：该医药企业当月应补缴的增值税为虚开金额的税率13%，即10.4万元。滞纳金为每日万分之五，但题目未提供具体天数，故仅计算税款。5.A解析：该贸易公司当月应补缴的增值税为虚开金额（300万元-250万元）的税率13%，即6.5万元。6.B解析：小规模纳税人接受虚开的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。该服装厂当月应缴纳的增值税为0万元。7.A解析：根据《增值税专用发票使用规定》，因政策调整，双方签订《发票作废协议》，该煤炭企业申请了红字发票，当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该煤炭企业当月的增值税销项税额为65万元。8.B解析：该汽车销售公司当月应补缴的增值税为虚开金额（200万元-180万元）的税率13%，即3.4万元。9.A解析：该企业当月应补缴的增值税为虚开金额（100万元-80万元）的税率13%，即1.3万元。10.A解析：根据《增值税专用发票使用规定》，因客户要求变更，双方签订《发票作废协议》，该软件公司申请了红字发票，当月重新开具相同金额和税额的增值税专用发票，该软件公司当月的增值税销项税额为26万元。二、多选题答案与解析1.A、B、C、E解析：虚开增值税专用发票包括用一张发票分别开具给多个下游客户抵扣进项、接受虚开的增值税专用发票用于抵扣进项、将空白发票提供给他人虚开、将已开具的发票涂改后重新开具。D项属于开票错误，不属于虚开。2.A、C、D解析：该建筑公司当月应补缴增值税13万元（300万元-250万元）×13%。可能面临罚款和滞纳金，可能被列入税收违法“黑名单”。B项错误，补缴金额为13万元。E项错误，需承担法律责任。3.A、B、C、E解析：该医药企业当月应补缴增值税13万元及滞纳金。可能面临刑事责任。经销商因接受虚开发票，其进项税额不得抵扣。可能被列入税收违法“黑名单”。D项错误，需承担法律责任。4.A、C解析：该服装厂当月应缴纳增值税3万元（150万元×3%）。可能面临罚款。B项错误，需缴纳增值税。D、E项错误，需承担法律责任。5.C、D解析：该煤炭企业当月增值税销项税额为52万元。可能面临罚款。A、B、E项错误，无需补缴税款或承担法律责任。三、判断题答案与解析1.×解析：虚开增值税专用发票的行为可能构成犯罪，但并非一定构成犯罪，需根据具体情节判断。2.√解析：小规模纳税人接受虚开的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。3.×解析：因开票系统故障导致开票错误，未及时纠正的，属于虚开增值税专用发票行为。4.√解析：将空白发票提供给他人虚开，属于虚开增值税专用发票行为。5.√解析：根据《增值税专用发票使用规定》，虚开增值税专用发票的，税务机关可处虚开金额5%以上50%以下的罚款。6.√解析：该建筑公司当月应补缴增值税13万元（300万元-250万元）×13%。7.√解析：该医药企业当月应补缴增值税13万元及滞纳金。8.√解析：该服装厂当月应缴纳增值税3万元（150万元×3%）。9.√解析：该煤炭企业当月增值税销项税额为52万元。10.×解析：该软件公