2026年中级经济师（财税）试题及答案

2026年中级经济师（财税）试题及答案一、单项选择题（共60题，每题1分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.关于公共物品的说法，正确的是（）。A.公共物品的受益具有排他性B.消费者增加，公共物品供给的边际成本为零C.公共物品的提供必须由政府全额出资D.公共物品提供者需着眼于经济效益最大化进行定价答案：B解析：选项A错误，公共物品具有非排他性，难以排除他人从公共物品中获得收益；选项C错误，公共物品可由政府、社会组织、企业多元供给，并非必须政府全额出资；选项D错误，公共物品的提供不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。2.下列财政措施中，不属于实现收入分配职能手段的是（）。A.提高3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除标准至每月3000元B.对年应纳税所得额低于300万元的小型微利企业减按5%征收企业所得税C.对污染排放超标的企业征收环境保护税D.对城乡低保对象发放一次性价格临时补贴答案：C解析：选项C属于实现经济稳定和发展职能的手段，通过矫正外部性引导企业绿色生产，不属于收入分配调节手段。选项A通过个税扣除调节居民可支配收入，选项B通过企业所得税优惠扶持小微企业盈利、提高从业者收入水平，选项D通过转移支付保障低收入群体基本生活，均属于收入分配职能的实现手段。3.下列财政支出项目中，适宜采用最低费用选择法衡量支出效益的是（）。A.轨道交通建设项目B.国防支出项目C.水力发电站建设项目D.公立医院投入项目答案：B解析：最低费用选择法适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项目。选项A、C适宜采用“成本-效益”分析法，选项D适宜采用公共劳务收费法中的平价政策。4.关于财政投融资制度的说法，正确的是（）。A.财政投融资的资金来源全部为财政预算拨款B.财政投融资的管理由商业银行负责统筹运作C.财政投融资的政策性强，完全脱离市场运行D.财政投融资主要投资于社会效益好、经济效益较低的基础设施、基础产业等项目答案：D解析：选项A错误，财政投融资的资本金由政府财政投入，其他资金来源包括邮政储蓄、社会保障资金等，并非全部为预算拨款；选项B错误，财政投融资的管理由国家设立的专门政策性金融机构负责统筹；选项C错误，财政投融资是政策性与市场性相结合的融资方式，可参照市场利率定价，部分项目可通过市场化方式回收成本。5.某增值税小规模纳税人2026年第二季度取得不含税商品销售收入9万元，出租闲置商铺取得不含税租金收入2万元，该纳税人当季应缴纳增值税（）元。（已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，出租不动产适用5%征收率，月销售额10万元以下免征增值税政策延续执行）A.0B.200C.1100D.3700答案：A解析：2026年延续执行增值税小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税政策，该纳税人季度合计不含税销售额=9+2=11万元＜30万元，可全额享受免征增值税优惠，应纳税额为0。6.某白酒批发企业2026年5月批发销售白酒20吨，取得不含税销售额200万元，该企业当月应缴纳消费税（）万元。（已知白酒生产环节消费税税率为20%加0.5元/500克，2025年起白酒批发环节加征10%从价税，不适用定额税率）A.0B.20C.60D.64答案：B解析：白酒批发环节加征的消费税仅针对批发企业对外销售的行为，适用10%从价税率，无需缴纳定额税，当月应缴纳消费税=200×10%=20万元。7.我国某非科技型、非制造类居民企业2025年自行核算利润总额1200万元，当年发生符合条件的研发费用共400万元，未形成无形资产计入当期损益，假设无其他纳税调整事项，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.175B.225C.262.5D.300答案：B解析：非制造类、非科技型中小企业的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，可加计75%在税前扣除。应纳税所得额=1200-400×75%=900万元，应缴纳企业所得税=900×25%=225万元。8.某个体工商户从事餐饮服务，2026年实行定期定额征收，核定月度营业额为15万元，核定应税所得率为10%，该个体工商户当年应缴纳个人所得税（）万元。（已知经营所得适用5级超额累进税率，全年应纳税所得额超过9万元至30万元的部分，适用税率20%，速算扣除数10500）A.1.35B.2.55C.4.95D.7.95答案：B解析：全年应纳税所得额=15×12×10%=18万元，应缴纳个人所得税=18×20%-1.05=2.55万元。9.某企业位于市区，2026年实际占用土地面积10000平方米，其中企业办的幼儿园占地1000平方米、厂区内绿化占地2000平方米，当地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，该企业2026年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.84000B.108000C.120000D.96000答案：B解析：企业办的幼儿园占地免征城镇土地使用税，厂区内绿化占地需正常征税，应纳税额=（10000-1000）×12=108000元。10.某房地产开发企业2026年销售新建普通标准住宅取得不含税收入10000万元，可扣除的取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用、相关税费合计7200万元，另可加计扣除20%，该企业销售该住宅应缴纳土地增值税（）万元。（已知土地增值税增值率未超过20%的普通标准住宅免征土地增值税；增值率超过20%的，适用30%税率）A.0B.216C.288D.840答案：A解析：扣除项目总额=7200+7200×20%=8640万元，增值额=10000-8640=1360万元，增值率=1360÷8640×100%≈15.74%＜20%，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.关于政府间事权划分的说法，正确的有（）。A.外交事务应划归中央政府B.跨区域的公共服务应划归地方政府C.义务教育事权由中央和地方共同承担D.区域性公共设施建设应划归地方政府E.宏观经济调控职能应划归中央政府答案：ACDE解析：选项B错误，跨区域的公共服务具有外部性，应划归中央政府或由中央牵头协调相关地方共同承担。2.下列商品中，2026年属于消费税征税范围的有（）。A.电子烟B.价值12000元的高档手表C.沙滩车D.涂料E.黄酒答案：ABDE解析：选项C错误，沙滩车、雪地车、卡丁车等不属于消费税征税范围，不征收消费税。3.下列个人所得中，属于综合所得计征个人所得税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得E.稿酬所得答案：ABCE解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。4.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.不动产权证书B.建设工程合同C.证券交易书据D.企业与会计师事务所签订的审计咨询合同E.企业与银行签订的无息借款合同答案：ABCE解析：选项D错误，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不征收印花税；选项E属于印花税征税范围，可享受免税优惠。5.下列关于政府预算的说法，正确的有（）。A.政府预算是具有法律效力的文件B.我国政府预算实行历年制，自公历1月1日起至12月31日止C.政府预算反映政府的活动范围和政策导向D.地方各级政府预算由上级人民代表大会审查批准E.一般公共预算是政府预算体系的基础答案：ABCE解析：选项D错误，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。三、案例分析题（共20题，每题2分，共40分。由单选和多选组成，错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元，该批原材料当月已全部领用生产。（2）购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，支付安装费取得增值税专用发票注明价款2万元，税额0.18万元。（3）销售自产产品一批，取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金11.3万元，合同约定3个月后退还押金。（4）将自产的一批新产品无偿赠送给关联企业，该批产品无同类市场售价，生产成本为80万元，成本利润率为10%。已知该企业适用增值税税率为13%，取得的扣税凭证均已在当月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.26.45B.39.45C.39.63D.39答案：C解析：准予抵扣的进项税额=26+0.45+13+0.18=39.63万元。2.该企业业务（3）当月增值税销项税额为（）万元。A.65B.66.3C.66.69D.67.99答案：A解析：非酒类产品的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内、未逾期的，不并入销售额征税，当月销项税额=500×13%=65万元。3.该企业业务（4）增值税销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.11.44D.12.58答案：C解析：将自产产品无偿赠送视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算销项税额，组成计税价格=80×(1+10%)=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元。4.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.36.81B.36.9C.38.24D.39.32答案：A解析：当月销项税额合计=65+11.44=76.44万元，应缴纳增值税=76.44-39.63=36.81万元。5.关于该企业业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.购进原材料支付的运费对应的进项税额不得抵扣B.购进生产设备的进项税额可一次性全额抵扣C.收取的包装物押金应在收取时全额计入销售额征税D.无偿赠送关联企业的自产产品应视同销售缴纳增值税答案：BD解析：选项A错误，购进原材料支付的运费取得增值税专用发票的，进项税额可抵扣；选项C错误，非酒类产品包装物押金未逾期的不并入销售额征税。（二）某居民企业2025年经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入4000万元，发生产品销售成本2600万元。（2）取得其他业务收入1000万元，其他业务成本500万元。（3）发生税金及附加80万元。（4）发生销售费用700万元，其中广告费和业务宣传费合计800万元。（5）发生管理费用400万元，其中业务招待费30万元，新技术研发费用100万元（未形成无形资产计入当期损益，该企业不属于制造业、科技型中小企业）。（6）发生财务费用100万元，其中向非金融机构借款1000万元支付的年利息70万元，同期金融机构同类贷款年利率为6%。（7）取得国债利息收入50万元，取得直接投资于其他居民企业的股息红利收入80万元。（8）营业外收入120万元，营业外支出150万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐赠100万元，支付税收滞纳金10万元。已知该企业适用企业所得税税率为25%，2025年年度利润总额为460万元，无以前年度亏损。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.50C.150D.200答案：B解析：广告费和业务宣传费扣除限额=(4000+1000)×15%=750万元，实际发生800万元，需调增应纳税所得额=800-750=50万元。2.该企业当年业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.12C.18D.30答案：B解析：业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，扣除限额2=(4000+1000)×5‰=25万元，按较低的18万元扣除，调增应纳税所得额=30-18=12万元。3.该企业当年研发费用应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调减75B.调减100C.调增75D.调增100答案：A解析：非制造、非科技型中小企业的研发费用未形成无形资产的，可加计75%扣除，调减应纳税所得额=100×75%=75万元。4.该企业当年利息支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.10C.60D.70答案：B解析：非金融机构借款利息扣除限额=1000×6%=60万元，实际发生70万元