2026年成本分摊协议税务稽查要点题库

2026年成本分摊协议税务稽查要点题库一、单选题（共5题，每题2分）1.题干：某跨国公司在中国设有两个子公司，分别为A（生产型）和B（销售型）。2025年，A公司向B公司转让专利使用权，取得转让收入500万元。A公司就该项收入在境内外缴纳的企业所得税为200万元。在执行成本分摊协议时，B公司分摊了30%的成本，但未就其分摊部分确认收入。税务稽查时，税务机关应如何处理？-选项：A.要求B公司补缴企业所得税60万元B.要求A公司补缴企业所得税60万元C.不作处理，因成本分摊协议已备案D.要求B公司补缴增值税60万元-答案：A2.题干：某外国企业在中国设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本1000万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关应如何处理？-选项：A.要求该分支机构补缴企业所得税1000万元B.要求境内企业补缴企业所得税1000万元C.仅要求该分支机构补缴增值税D.不作处理，因协议已备案-答案：A3.题干：某跨国集团在中国境内设有三个子公司，分别为X（研发型）、Y（生产型）和Z（销售型）。2025年，X公司向Y公司转让无形资产使用权，取得转让收入800万元。Y公司分摊了40%的成本，但未就其分摊部分确认收入。税务稽查时，税务机关应如何处理？-选项：A.要求Y公司补缴企业所得税320万元B.要求X公司补缴企业所得税320万元C.不作处理，因协议已备案D.要求Y公司补缴增值税320万元-答案：A4.题干：某企业在中国设有A（上海）和B（广东）两个子公司，签订成本分摊协议，约定由A公司分摊B公司部分销售成本。2025年，A公司分摊成本500万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关应如何处理？-选项：A.要求A公司补缴企业所得税500万元B.要求B公司补缴企业所得税500万元C.仅要求A公司补缴增值税D.不作处理，因协议已备案-答案：A5.题干：某跨国公司在上海设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本1200万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关应如何处理？-选项：A.要求该分支机构补缴企业所得税1200万元B.要求境内企业补缴企业所得税1200万元C.仅要求该分支机构补缴增值税D.不作处理，因协议已备案-答案：A二、多选题（共5题，每题3分）1.题干：某跨国公司在广东设有两个子公司，分别为C（生产型）和D（销售型）。2025年，C公司向D公司转让专利使用权，取得转让收入600万元。D公司分摊了50%的成本，但未就其分摊部分确认收入。税务稽查时，税务机关可采取哪些措施？-选项：A.要求D公司补缴企业所得税300万元B.要求C公司补缴企业所得税300万元C.调整D公司的成本分摊比例D.责令D公司重新签订成本分摊协议-答案：A,C2.题干：某外国企业在中国设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本1500万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关可采取哪些措施？-选项：A.要求该分支机构补缴企业所得税1500万元B.调整境内企业的成本分摊比例C.责令该分支机构重新签订成本分摊协议D.对境内企业处以罚款-答案：A,C3.题干：某跨国集团在中国境内设有三个子公司，分别为E（研发型）、F（生产型）和G（销售型）。2025年，E公司向F公司转让无形资产使用权，取得转让收入700万元。F公司分摊了60%的成本，但未就其分摊部分确认收入。税务稽查时，税务机关可采取哪些措施？-选项：A.要求F公司补缴企业所得税420万元B.要求E公司补缴企业所得税420万元C.调整F公司的成本分摊比例D.责令F公司重新签订成本分摊协议-答案：A,C4.题干：某企业在中国设有H（北京）和I（江苏）两个子公司，签订成本分摊协议，约定由H公司分摊I公司部分销售成本。2025年，H公司分摊成本800万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关可采取哪些措施？-选项：A.要求H公司补缴企业所得税800万元B.要求I公司补缴企业所得税800万元C.调整H公司的成本分摊比例D.责令H公司重新签订成本分摊协议-答案：A,C5.题干：某跨国公司在江苏设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本1800万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关可采取哪些措施？-选项：A.要求该分支机构补缴企业所得税1800万元B.调整境内企业的成本分摊比例C.责令该分支机构重新签订成本分摊协议D.对境内企业处以罚款-答案：A,C三、判断题（共5题，每题2分）1.题干：某跨国公司在上海设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本2000万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关可要求该分支机构补缴企业所得税2000万元。-答案：正确2.题干：某跨国公司在广东设有两个子公司，分别为J（生产型）和K（销售型）。2025年，J公司向K公司转让专利使用权，取得转让收入900万元。K公司分摊了70%的成本，但未就其分摊部分确认收入。税务稽查时，税务机关可要求K公司补缴企业所得税630万元。-答案：正确3.题干：某外国企业在中国设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本2200万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关可要求该分支机构补缴企业所得税2200万元。-答案：正确4.题干：某跨国集团在中国境内设有三个子公司，分别为L（研发型）、M（生产型）和N（销售型）。2025年，L公司向M公司转让无形资产使用权，取得转让收入1000万元。M公司分摊了80%的成本，但未就其分摊部分确认收入。税务稽查时，税务机关可要求M公司补缴企业所得税800万元。-答案：正确5.题干：某企业在中国设有P（北京）和Q（上海）两个子公司，签订成本分摊协议，约定由P公司分摊Q公司部分销售成本。2025年，P公司分摊成本900万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关可要求P公司补缴企业所得税900万元。-答案：正确四、简答题（共3题，每题5分）1.题干：某跨国公司在上海设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本2500万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关应如何处理？-答案：税务机关应要求该分支机构补缴企业所得税2500万元，并对其未按规定申报纳税的行为处以罚款。同时，税务机关应检查成本分摊协议的合理性，如协议不符合独立交易原则，应调整成本分摊比例，并补征相关税款。2.题干：某跨国公司在广东设有两个子公司，分别为R（生产型）和S（销售型）。2025年，R公司向S公司转让专利使用权，取得转让收入1100万元。S公司分摊了90%的成本，但未就其分摊部分确认收入。税务稽查时，税务机关应如何处理？-答案：税务机关应要求S公司补缴企业所得税990万元，并对其未按规定确认收入的行为处以罚款。同时，税务机关应检查成本分摊协议的合理性，如协议不符合独立交易原则，应调整成本分摊比例，并补征相关税款。3.题干：某外国企业在中国设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本2800万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关应如何处理？-答案：税务机关应要求该分支机构补缴企业所得税2800万元，并对其未按规定申报纳税的行为处以罚款。同时，税务机关应检查成本分摊协议的合理性，如协议不符合独立交易原则，应调整成本分摊比例，并补征相关税款。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.题干：某跨国集团在中国境内设有三个子公司，分别为T（研发型）、U（生产型）和V（销售型）。2025年，T公司向U公司转让无形资产使用权，取得转让收入1200万元。U公司分摊了85%的成本，但未就其分摊部分确认收入。税务稽查时，税务机关发现该成本分摊协议未备案。税务机关应如何处理？-答案：税务机关应首先要求该集团重新签订符合独立交易原则的成本分摊协议，并进行备案。其次，应要求U公司补缴企业所得税1020万元，并对其未按规定确认收入的行为处以罚款。同时，税务机关应对该集团未按规定备案的行为进行处罚，并责令其限期改正。2.题干：某外国企业在中国设立分支机构，与境内企业签订成本分摊协议，约定由该分支机构分摊部分研发成本。2025年，该分支机构实际分摊成本3000万元，但未在境内申报纳税。税务稽查时，税务机关发现该成本分摊协议未备案，且协议内容不符合独立交易原则。税务机关应如何处理？-答案：税务机关应首先要求该外国企业重新签订符合独立交易原则的成本分摊协议，并进行备案。其次，应要求该分支机构补缴企业所得税3000万元，并对其未按规定申报纳税的行为处以罚款。同时，税务机关应对该企业未按规定备案的行为进行处罚，并责令其限期改正。答案与解析一、单选题1.答案：A-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。B公司分摊了30%的成本，但未就其分摊部分确认收入，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求B公司补缴企业所得税60万元（200万元×30%）。2.答案：A-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。该分支机构实际分摊成本1000万元，但未在境内申报纳税，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求该分支机构补缴企业所得税1000万元。3.答案：A-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。Y公司分摊了40%的成本，但未就其分摊部分确认收入，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求Y公司补缴企业所得税320万元（800万元×40%）。4.答案：A-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。A公司分摊了500万元成本，但未在境内申报纳税，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求A公司补缴企业所得税500万元。5.答案：A-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。该分支机构实际分摊成本1200万元，但未在境内申报纳税，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求该分支机构补缴企业所得税1200万元。二、多选题1.答案：A,C-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。D公司分摊了50%的成本，但未就其分摊部分确认收入，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求D公司补缴企业所得税300万元（600万元×50%）。同时，税务机关应检查成本分摊协议的合理性，如协议不符合独立交易原则，应调整D公司的成本分摊比例。2.答案：A,C-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。该分支机构实际分摊成本1500万元，但未在境内申报纳税，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求该分支机构补缴企业所得税1500万元。同时，税务机关应检查成本分摊协议的合理性，如协议不符合独立交易原则，应责令该分支机构重新签订成本分摊协议。3.答案：A,C-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。F公司分摊了60%的成本，但未就其分摊部分确认收入，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求F公司补缴企业所得税420万元（700万元×60%）。同时，税务机关应检查成本分摊协议的合理性，如协议不符合独立交易原则，应调整F公司的成本分摊比例。4.答案：A,C-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。H公司分摊了800万元成本，但未在境内申报纳税，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求H公司补缴企业所得税800万元。同时，税务机关应检查成本分摊协议的合理性，如协议不符合独立交易原则，应调整H公司的成本分摊比例。5.答案：A,C-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。该分支机构实际分摊成本1800万元，但未在境内申报纳税，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关应要求该分支机构补缴企业所得税1800万元。同时，税务机关应检查成本分摊协议的合理性，如协议不符合独立交易原则，应责令该分支机构重新签订成本分摊协议。三、判断题1.答案：正确-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。该分支机构实际分摊成本2000万元，但未在境内申报纳税，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关可要求该分支机构补缴企业所得税2000万元。2.答案：正确-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。J公司向K公司转让专利使用权，取得转让收入900万元。K公司分摊了70%的成本，但未就其分摊部分确认收入，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关可要求K公司补缴企业所得税630万元（900万元×70%）。3.答案：正确-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。该分支机构实际分摊成本2200万元，但未在境内申报纳税，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关可要求该分支机构补缴企业所得税2200万元。4.答案：正确-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则进行业务往来。L公司向M公司转让无形资产使用权，取得转让收入1000万元。M公司分摊了80%的成本，但未就其分摊部分确认收入，属于未按照独立交易原则进行业务往来，税务机关可要求M公司补缴企业所得税800万元（1000万元×80%）。5.答案：正确-解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间应按照独立交易原则