2026年初级会计实务历年真题题库及答案解析

2026年初级会计实务历年真题题库及答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料，发出原材料成本200万元，加工费10万元（不含增值税），取得增值税专用发票注明税额1.3万元，乙企业代收代缴消费税23万元。材料加工完成验收入库，全部用于直接对外销售，不考虑其他因素，该批委托加工物资的入账成本为（）万元。A.210B.211.3C.233D.234.32.甲企业为增值税小规模纳税人，适用小企业会计准则，2025年1月1日购入面值100万元、3年期、到期一次还本付息的债券，票面年利率6%，支付价款102万元，另支付交易费用1万元，作为长期债券投资核算。不考虑其他因素，2025年12月31日该长期债券投资的账面余额为（）万元。A.103B.109C.108D.1183.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2025年11月1日与客户签订一项总金额600万元的建筑服务合同，预计总成本450万元，该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按已发生成本占预计总成本比例确定履约进度。截至2025年12月31日，实际发生成本135万元，预计还将发生成本315万元。不考虑其他因素，2025年应确认的收入为（）万元。A.135B.180C.200D.4504.甲公司为油气开采企业，2025年1月1日购入一套油气开采设备，价款8000万元，预计使用年限15年，预计弃置费用1000万元，假设适用的折现率为5%，已知(PA.8000B.8481C.9000D.94815.甲公司2025年12月将自产的200台加湿器作为福利发放给行政管理人员，每台成本300元，市场不含税售价500元，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，该事项对甲公司12月利润总额的影响金额为（）元。A.-73000B.-60000C.-100000D.-1130006.甲公司2025年初“坏账准备”科目贷方余额为12万元，当年实际发生坏账损失5万元，收回以前年度已核销的坏账3万元，2025年末“应收账款”科目借方余额为200万元，预计未来现金流量现值为185万元。不考虑其他因素，甲公司2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.8C.-5D.-87.甲公司2025年10月1日购入乙公司发行的股票100万股，支付价款300万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元，将其划分为交易性金融资产。2025年12月31日该股票的公允价值为320万元，2026年1月15日将其全部出售，取得价款330万元。不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.10B.30C.20D.188.甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票注明价款240万元，增值税税额14.4万元，该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2025年12月31日该专利权的可收回金额为210万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.228B.210C.226.8D.2409.下列各项中，会导致企业留存收益总额增加的是（）。A.提取法定盈余公积B.以盈余公积转增资本C.宣告发放股票股利D.实现净利润10.下列各项中，应通过“其他收益”科目核算的是（）。A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.与日常活动相关的政府补助（总额法）D.接受捐赠利得11.某工业企业2025年8月生产甲、乙两种产品，共发生生产工人职工薪酬36万元，按生产工时比例分配，甲产品的生产工时为200小时，乙产品的生产工时为400小时。不考虑其他因素，甲产品应分配的职工薪酬为（）万元。A.12B.18C.24D.3612.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算支出B.净资产C.预算结余D.预算收入13.企业销售商品且客户已取得商品控制权，但尚未收取对价，有权收取对价的权利取决于时间流逝之外的其他因素，该权利应通过（）科目核算。A.应收账款B.合同资产C.其他应收款D.合同负债14.甲公司2025年9月1日向银行借入一笔期限3个月的短期借款100万元，年利率6%，到期一次还本付息。不考虑其他因素，2025年9月30日应计提的短期借款利息为（）万元。A.0.5B.1C.1.5D.615.甲公司2025年末某存货的账面余额为120万元，已计提存货跌价准备20万元，由于市场行情好转，该存货的可变现净值为115万元。不考虑其他因素，2025年末应转回的存货跌价准备为（）万元。A.20B.15C.5D.016.甲公司2025年1月1日以银行存款300万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。2025年乙公司实现净利润200万元，宣告发放现金股利50万元。不考虑其他因素，2025年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.300B.360C.405D.34517.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2025年12月将一栋自用办公楼转为投资性房地产，该办公楼的账面原值为2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备100万元，转换日该办公楼的公允价值为1800万元。不考虑其他因素，转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.1400B.1800C.2000D.150018.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日开具一张面值为113万元、期限3个月的银行承兑汇票，用于支付采购货款，2026年1月1日甲公司无力支付票款。不考虑其他因素，甲公司应将该应付票据的账面余额转入（）科目。A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.营业外收入19.下列各项中，应计入资本公积的是（）。A.注销库存股时股本与库存股的差额（贷方）B.交易性金融资产的公允价值变动C.固定资产盘盈D.存货盘盈20.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.销售商品发生的运输费B.预计产品质量保证损失C.专设销售机构的固定资产折旧D.行政管理部门的职工薪酬二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.实质重于形式B.谨慎性C.持续经营D.重要性2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.购买存货支付的可抵扣增值税进项税额D.存货采购过程中发生的仓储费3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业自用的办公楼4.下列各项中，会引起留存收益总额变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.宣告发放现金股利5.适用小企业会计准则的企业，下列各项中应计入营业外收入的有（）。A.确实无法偿付的应付账款B.出租固定资产的租金收入C.接受捐赠收入D.存货盘盈收益6.下列各项中，属于与履约合同直接相关、应计入合同履约成本的有（）。A.为履行合同耗用的原材料B.支付给直接为客户提供服务的人员的薪酬C.非正常消耗的直接材料D.与履约义务中已履行部分相关的支出7.下列各项中，属于制造企业产品成本项目的有（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用8.政府会计核算体系中，下列各项属于预算会计要素的有（）。A.预算收入B.净资产C.预算支出D.预算结余9.下列各项关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销C.出租的无形资产摊销额计入其他业务成本D.专门用于生产产品的无形资产摊销额计入产品成本10.下列各项中，应在资产负债表“流动资产”项目列示的有（）。A.一年内到期的非流动资产B.存货C.工程物资D.其他应收款三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应缴纳的消费税计入税金及附加。（）2.适用小企业会计准则的企业，应收账款发生坏账损失时，直接计入营业外支出。（）3.企业采用总额法核算政府补助，收到与日常活动相关的政府补助时，计入营业外收入。（）4.合同资产和应收账款都属于企业无条件收取合同对价的权利。（）5.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）6.采用约当产量比例法核算时，计算分配原材料费用与分配加工费用所用的约当产量一定是一致的。（）7.企业接受固定资产投资，产生的资本溢价属于直接计入所有者权益的利得。（）8.政府财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。（）9.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益。（）10.企业销售商品发生的商业折扣，应按扣除商业折扣前的金额确认销售收入。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，存货采用实际成本法核算，发出存货采用月末一次加权平均法计价。2025年12月初A材料结存2000千克，单位成本50元，未计提存货跌价准备。12月发生如下业务：（1）5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款147000元，增值税税额19110元，另支付运输费取得增值税专票注明价款3000元，税额270元，运输途中发生合理损耗50千克，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。（2）15日，生产车间生产产品领用A材料4000千克，车间管理部门领用A材料500千克，行政管理部门领用A材料200千克。（3）25日，销售A材料100千克，开具增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1040元，款项已收存银行。（4）31日，A材料的可变现净值为7000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），该批购入A材料的入账成本为（）元。A.147000B.150000C.150270D.1497002.根据期初资料和资料（1），本月A材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.50B.49.9C.50.51D.513.根据资料（2），下列各项关于领用A材料的会计处理正确的是（）。A.计入生产成本202040元B.计入制造费用25255元C.计入管理费用10102元D.计入销售费用10102元4.根据资料（3），下列各项关于销售A材料的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入8000元B.确认主营业务收入8000元C.结转其他业务成本5051元D.结转主营业务成本5051元5.根据期初资料、资料（1）至（4），月末应计提的存货跌价准备为（）元。A.0B.577C.7577D.7000（二）甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，另支付运输费2万元，增值税0.18万元，保险费1万元，增值税0.06万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值3万元，采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备。2025年12月31日，该设备的可收回金额为100万元。2026年6月30日，将该设备出售，开具增值税专票注明价款80万元，增值税10.4万元，发生清理费用0.5万元。不考虑其他因素，回答下列小题。1.该设备的入账价值为（）万元。A.300B.303C.342D.342.242.2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.121.2B.120C.60.6D.603.2025年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.109.08B.181.8C.100D.121.24.2025年12月31日应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.0B.9.08C.19.08D.72.725.2026年6月30日出售该设备确认的净损益为（）万元。A.-0.5B.0.5C.-10D.10（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，主营建筑服务和设备销售。2025年发生如下业务：（1）1月1日，与乙公司签订一项建筑服务合同，总金额900万元（不含税），预计总成本720万，合同期18个月，属于某一时段内履行的履约义务，按投入法确认履约进度。截至2025年12月31日，实际发生成本432万，预计还将发生成本288万，已结算合同价款500万，实际收到款项450万。（2）3月1日，向丙公司销售一批设备，开具增值税专票注明价款200万，增值税26万，该批设备成本120万，合同约定丙公司有权在3个月内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%，截至3月31日未发生退货。（3）6月1日，向丁公司销售一批原材料，开具增值税专票注明价款100万，增值税13万，款项尚未收到，该批材料成本60万。为尽快回款，甲公司给出的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，丁公司于6月10日支付全部款项。（4）12月1日，收到丙公司退回的设备15台，占总销售数量的15%，甲公司按规定开具红字增值税专用发票，款项已通过银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），2025年应确认的建筑服务收入为（）万。A.432B.540C.500D.4502.根据资料（2），3月1日销售设备的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入180万元B.确认预计负债20万元C.结转主营业务成本108万元D.确认应收退货成本12万元3.根据资料（3），甲公司6月10日实际收到的款项为（）万。A.113B.111C.110.74D.1004.根据资料（4），退回设备的会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入10万元B.冲减应收退货成本12万元，同时冲减主营业务成本6万元C.冲减应交税费-应交增值税（销项税额）3.9万元D.减少银行存款33.9万元5.根据上述资料，上述业务对甲公司2025年营业利润的影响金额为（）万。A.214B.224C.204D.194答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。入账成本=200+10+23=233万元，增值税进项税额可抵扣，不计入成本。2.【答案】C【解析】小企业长期债券投资初始入账成本=102+1=103万元，溢价金额=103-100=3万元，按直线法每年摊销溢价1万元，2025年应确认应收利息=100×6%=6万元，年末账面余额=103+6-1=108万元。3.【答案】B【解析】履约进度==4.【答案】B【解析】存在弃置费用的固定资产，应将弃置费用的现值计入固定资产成本。入账价值=8000+1000×0.4810=8481万元。5.【答案】A【解析】将自产产品发放给职工视同销售，确认收入200×500=100000元，结转成本200×300=60000元，同时计入管理费用=200×500×(1+13%)=113000元，对利润总额的影响=100000-60000-113000=-73000元。6.【答案】A【解析】年末坏账准备应有余额=200-185=15万元，计提前坏账准备余额=12-5+3=10万元，应计提金额=15-10=5万元。7.【答案】A【解析】交易性金融资产出售时投资收益=出售价款-出售时账面价值=330-320=10万元，新准则下公允价值变动损益不再结转至投资收益。8.【答案】B【解析】2025年摊销额=×9.【答案】D【解析】选项A属于留存收益内部一增一减，总额不变；选项B减少留存收益；选项C不影响留存收益；选项D增加未分配利润，留存收益总额增加。10.【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益；选项D计入营业外收入。11.【答案】A【解析】职工薪酬分配率==12.【答案】B【解析】选项ACD属于政府预算会计要素，政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。13.【答案】B【解析】合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素；应收账款是无条件收取对价的权利。14.【答案】A【解析】月利息=10015.【答案】B【解析】存货跌价准备转回的金额以原计提金额为限，转回后账面价值不得超过可变现净值。计提跌价准备后账面价值=120-20=100万元，可变现净值115万元，应转回跌价准备=115-100=15万元。16.【答案】C【解析】初始投资成本300万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1200×30%=360万元，调增长期股权投资60万元；年末账面价值=360+200×30%-50×30%=405万元。17.【答案】A【解析】成本模式下自用房地产转为投资性房地产，按账面价值结转，入账价值=2000-500-100=1400万元。18.【答案】C【解析】银行承兑汇票到期无力支付的，应将应付票据账面余额转入短期借款；商业承兑汇票到期无力支付的转入应付账款。19.【答案】A【解析】选项B计入公允价值变动损益；选项C计入以前年度损益调整；选项D计入管理费用。20.【答案】D【解析】选项D计入管理费用。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】选项C属于会计基本假设，会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。2.【答案】ABD【解析】选项C可抵扣的增值税进项税额计入应交税费，不计入存货成本。3.【答案】ABC【解析】选项D属于企业固定资产。4.【答案】AD【解析】选项B属于留存收益内部变动，总额不变；选项C不影响留存收益。5.【答案】ACD【解析】选项B计入其他业务收入。6.【答案】AB【解析】选项CD应计入当期损益，不计入合同履约成本。7.【答案】ABC【解析】选项D属于期间费用，不计入产品成本。8.【答案】ACD【解析】选项B属于政府财务会计要素。9.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均正确。10.【答案】ABD【解析】选项C属于非流动资产。三、判断题1.【答案】×【解析】自产应税消费品用于在建工程，消费税计入在建工程成本。2.【答案】√【解析】小企业会计准则下坏账损失采用直接转销法，发生时计入营业外支出。3.【答案】×【解析】总额法下与日常活动相关的政府补助计入其他收益，与日常活动无关的计入营业外收入。4.【答案】×【解析】合同资产是有条件的收款权利，应收账款是无条件的收款权利。5.【答案】√【解析】属于设定提存计划的职工薪酬，应按规定确认应付职工薪酬。6.【答案】×【解析】若原材料在生产开始时一次投入，原材料分配的约当产量为100%，加工费用按完工程度计算约当产量，二者不一致。7.【答案】×【解析】资本溢价是所有者投入资本的溢价，不属于利得。8.【答案】√【解析】符合政府会计核算的基本规定。9.【答案】×【解析】新准则下出售交易性金融资产时，公允价值变动损益不再结转至投资收益。10.【答案】×【解析】商业折扣应按扣除后的金额确认销售收入。四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】合理损耗不影响存货入账成本，入账成本=147000+3000=150000元。2.【答案】C【解析】加权平均单位成本==3.【答案】ABC【解析】生产产品领用计入生产成本=4000×50.51=202040元，车间管理部门领用计入制造费用=500×50.51=25