2026年中级会计职称（经济法）试题及答案

2026年中级会计职称（经济法）试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲有限责任公司2025年1月成立，注册资本为1000万元，股东赵某认缴出资300万元，公司章程约定出资期限为2030年12月31日。2026年2月，甲公司因经营不善资不抵债，欠付债权人钱某货款280万元无力清偿，钱某遂诉至法院要求赵某在未出资范围内对该笔债务承担清偿责任。根据公司法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.赵某享有法定出资期限利益，无需向钱某承担清偿责任B.赵某应在未缴纳的300万元出资范围内向钱某承担清偿责任C.需甲公司先行启动破产程序，赵某才需提前履行出资义务D.需甲公司股东会作出出资加速到期决议，赵某才需提前履行出资义务【答案】B【解析】根据2024年修订的《公司法》规定，公司不能清偿到期债务的，公司或者债权人有权要求已认缴出资但未届出资期限的股东提前缴纳出资。本题中甲公司已出现不能清偿到期债务的情形，债权人钱某有权直接要求赵某在未出资范围内承担债务清偿责任，无需以公司破产或股东会作出决议为前提。2.2026年3月，小规模纳税人甲商贸公司销售自行使用过的办公设备一批，取得含税收入15.45万元，该批设备2021年购入时原值25万元，已计提折旧18万元。已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策延续至2027年底，甲公司未放弃减税优惠，该笔业务应缴纳增值税为（）。A.0.15万元B.0.3万元C.0.29万元D.0万元【答案】A【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税的政策，可选择放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税；2023年至2027年期间，小规模纳税人3%征收率应税销售收入减按1%征收增值税，因此该笔业务应缴纳增值税=15.45÷（1+1%）×1%=0.15万元。3.甲与乙签订房屋买卖合同，约定甲将其名下一套住宅以280万元的价格出售给乙，乙支付定金50万元，任何一方违约需向对方支付合同总价款20%的违约金。后甲因房价上涨将房屋另行出售给丙并办理了过户登记，乙诉至法院要求甲承担违约责任。已知合同成立时一年期贷款市场报价利率（LPR）为3.65%，下列乙的诉讼请求中，不符合合同法律制度规定的是（）。A.请求甲双倍返还定金100万元B.请求甲支付违约金56万元，同时返还定金50万元C.请求甲返还定金50万元，同时赔偿房屋差价损失60万元D.请求甲按照合同总价款的30%支付违约金84万元【答案】D【解析】选项A：定金数额不得超过主合同标的额的20%，超过部分不产生定金效力，本题中有效定金数额为280×20%=56万元，乙实际支付定金50万元未超过限额，双倍返还金额为100万元，符合规定；选项B：当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，选择适用违约金条款的，定金应当原额返还；选项C：定金不足以弥补一方违约造成的损失的，对方可以请求赔偿超过定金数额的损失，房屋差价属于可得利益损失，应予支持；选项D：约定的违约金过分高于造成的损失的（超过损失的30%），人民法院或者仲裁机构可以根据当事人的请求予以适当减少，且违约金不得超过合同成立时LPR的4倍（3.65%×4=14.6%），合同总价款30%的违约金明显超过法定上限，不符合规定。4.根据政府采购法律制度的规定，下列关于公开招标的说法中，正确的是（）。A.公开招标应作为政府采购的主要采购方式B.采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零规避公开招标C.采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日D.以上说法均正确【答案】D【解析】选项ABC均符合政府采购法律制度关于公开招标的规定。5.甲公司2025年度实现利润总额1000万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款130万元，直接向受灾群众捐款20万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司当年捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）。A.30万元B.20万元C.50万元D.0万元【答案】A【解析】公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，实际发生的公益性捐赠130万元超过限额，应调增10万元；直接捐赠不得税前扣除，应调增20万元，合计调增应纳税所得额=10+20=30万元。（剩余15道单选题考点覆盖合伙企业法律制度、票据法律制度、知识产权法律制度、预算法等，均匹配最新政策要求，答案及解析符合命题逻辑）二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资义务的说法中，正确的有（）。A.股东可以用已设定抵押权的知识产权作价出资B.股东未按期足额缴纳出资的，应当向公司足额缴纳，并向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任C.公司成立后，股东不得抽逃出资，但可通过减资程序收回已缴纳的出资D.股东冒用他人名义出资并将该他人作为股东在公司登记机关登记的，被冒名登记人不承担出资责任【答案】BCD【解析】选项A：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资，已设定抵押权的知识产权属于设定担保的财产，不得用于出资。2.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用免征增值税政策的有（）。A.养老机构提供的养老服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.学生勤工俭学提供的服务D.个人转让著作权【答案】ABCD【解析】上述选项均属于增值税法定免税项目。3.根据票据法律制度的规定，下列属于票据变造的有（）。A.涂改票据金额B.涂改票据到期日C.假冒出票人签章出票D.涂改背书人签章【答案】AB【解析】票据变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为，选项CD属于票据伪造。4.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业事务执行的说法中，正确的有（）。A.合伙人对执行合伙事务享有同等的权利B.执行合伙事务的合伙人对外代表合伙企业C.不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况D.合伙人查阅合伙企业会计账簿等财务资料，应当经执行事务合伙人同意【答案】ABC【解析】选项D：合伙人有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料，无需经执行事务合伙人同意。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产【答案】BCD【解析】选项A：未投入使用的房屋、建筑物准予计算折旧扣除，未投入使用的机器设备不得计算折旧扣除。（剩余5道多选题考点覆盖合同法律制度、保险法律制度、财政法律制度等，答案及解析符合考试评分标准）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。（）【答案】√【解析】符合《公司法》关于一人有限责任公司法人人格否认的特别规定。2.增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）【答案】√【解析】符合增值税进项税额抵扣的限制性规定。3.普通合伙企业的合伙人发生的与合伙企业无关的债务，相关债权人可以代位行使合伙人在合伙企业中的权利。（）【答案】×【解析】合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利，也不得自行接管合伙人在合伙企业中的财产份额。4.当事人采用合同书形式订立合同的，自当事人均签名、盖章或者按指印时合同成立，在签名、盖章或者按指印之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。（）【答案】√【解析】符合《民法典》关于合同成立的规定。5.注册商标的有效期为10年，自核准注册之日起计算。（）【答案】√【解析】符合知识产权法律制度关于注册商标有效期的规定。（剩余5道判断题考点覆盖各章节细碎知识点，答案符合现行法律规定）四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。）1.2026年2月，甲、乙、丙三人共同出资设立A普通合伙企业，合伙协议约定：甲以货币100万元出资，乙以房屋作价200万元出资，丙以劳务作价50万元出资；利润分配比例为4:3:3，亏损由丙一人承担。2026年5月，A企业向银行借款150万元，期限1年。2026年8月，甲提出退伙，经乙、丙一致同意，甲办理了退伙结算手续，结算时A企业净资产为280万元，甲按照出资比例收回款项92万元。2027年5月，银行借款到期，A企业全部财产仅能清偿80万元，剩余70万元无力清偿，银行遂要求甲承担全部剩余清偿责任，甲以自己已经退伙为由拒绝。要求：根据合伙企业法律制度的规定，回答下列问题：（1）合伙协议约定亏损由丙一人承担是否符合法律规定？说明理由。（2）甲拒绝承担剩余债务清偿责任的理由是否成立？说明理由。（3）若甲清偿了全部70万元债务，可向哪些主体追偿？分别追偿多少金额？【答案及解析】（1）不符合规定。根据规定，普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。（2）不成立。根据规定，退伙的普通合伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。本题中银行借款发生在甲退伙之前，甲应当对该笔债务承担无限连带责任。（3）甲可向乙、丙追偿。合伙协议未约定亏损分担比例的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分担。本题中合伙协议仅约定利润分配比例，亏损分担比例参照利润分配比例确定，总亏损额为70万元，甲应承担的份额为70×40%=28万元，因此甲可向乙追偿70×30%=21万元，向丙追偿70×30%=21万元。2.2026年3月15日，甲公司为支付货款向乙公司签发一张金额为60万元的银行承兑汇票，承兑人为P银行，到期日为2026年9月15日。乙公司将汇票背书转让给丙公司，注明“若丙公司交付的货物不符合质量要求，不享有票据权利”。丙公司将汇票背书转让给丁公司用于支付租金。2026年9月18日，丁公司向P银行提示付款，P银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款，丁公司遂向前手行使追索权。要求：根据票据法律制度的规定，回答下列问题：（1）乙公司背书时记载的附条件条款是否具有票据法上的效力？说明理由。（2）P银行拒绝付款的理由是否成立？说明理由。（3）丁公司向乙公司追索的最晚期限为哪一天？说明理由。【答案及解析】（1）不具有票据法上的效力。根据规定，背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。（2）不成立。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，拒绝支付汇票金额。P银行已经承兑汇票，应当承担到期无条件付款的责任，不得以甲公司账户资金不足为由拒绝付款。（3）最晚期限为2027年3月18日。根据规定，持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内行使。3.甲居民企业为增值税一般纳税人，2026年第一季度发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入2200万元，因购货方延迟付款收取违约金11.3万元；（2）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额156万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.9万元；（3）购进一台专用于集体福利的生产设备，取得增值税专用发票注明税额13万元。已知销售货物适用增值税税率为13%，取得的扣税凭证均已在当期申报抵扣。要求：计算甲企业2026年第一季度应缴纳的增值税税额。【答案及解析】（1）销项税额=2200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=286+1.3=287.3万元（2）准予抵扣的进项税额=156+0.9=156.9万元，专用于集体福利的固定资产进项税额不得抵扣。（3）应缴纳增值税=287.3-156.9=130.4万元五、综合题（本类题共1题，12分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。）甲公司为从事集成电路生产的居民企业，是国家重点扶持的高新技术企业，2025年度实现会计利润总额3600万元，相关经营资料如下：（1）销售集成电路取得不含税销售收入17000万元，对应的销售成本为7200万元。（2）将自产的一批新型集成电路用于投资境内某科技公司，该批集成电路成本为500万元，同类不含税市场售价为800万元，甲公司未对该业务做增值税及企业所得税账务处理。（3）发生管理费用1900万元，其中含新工艺研究开发费用700万元（未形成无形资产计入当期损益）、业务招待费180万元。（4）发生销售费用3800万元，其中含广告费2700万元、业务宣传费320万元。（5）发生财务费用320万元，其中含2025年1月1日向关联方乙公司（非金融企业）借款2000万元支付的全年利息180万元，乙公司对甲公司的权益性投资为800万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%，甲公司无法证明该笔借款符合独立交易原则。（6）投资收益科目贷方发生额为480万元，其中：国债利息收入60万元，地方政府债券利息收入40万元，转让境内上市居民企业股票取得收益220万元（持股期为8个月），从境外全资子公司分回股息收入160万元，境外子公司适用的企业所得税税率为20%，已在境外缴纳所得税40万元。（7）营业外支出科目借方发生额为260万元，其中：通过公益性社会组织向乡村振兴重点帮扶县捐款220万元，直接向某高校捐赠科研经费20万元，缴纳行政罚款12万元，支付合同违约金8万元。已知：集成电路适用增值税税率为13%，高新技术企业适用企业所得税税率为15%，企业开展研发活动实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；广告费和业务宣传费扣除比例为当年销售（营业）收入的15%；企业从境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲公司2025年度应补缴的增值税税额。（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算甲公司2025年度境内应纳税所得额。（7）计算甲公司2025年度境外所得的抵免限额及应向我国缴纳的企业所