《税法二》税务师考试试题及答案(2025年)

《税法二》税务师考试试题及答案(2025年)单项选择题1.依据企业所得税相关规定，下列各项收入中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.股权转让收入D.接受捐赠收入答案：B。解析：选项A，国债利息收入属于免税收入；选项C，股权转让收入属于应税收入；选项D，接受捐赠收入属于应税收入。财政拨款属于不征税收入。2.某企业2024年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.10B.12C.30D.79答案：C。解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇算清缴应补税额=752025=30（万元）。3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元B.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元答案：A。解析：选项B，大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除；选项C，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月；选项D，赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。4.某公司2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨，挂车2辆，每辆整备质量为5吨。已知载货汽车车船税年税额为每吨80元，挂车车船税年税额按照货车税额的50%计算。该公司2025年应缴纳车船税（）元。A.4000B.4400C.4800D.5200答案：B。解析：载货汽车应纳税额=5×10×80=4000（元），挂车应纳税额=2×5×80×50%=400（元），该公司2025年应缴纳车船税=4000+400=4400（元）。5.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花B.印花税应纳税额不足1角的，按1角贴花C.企业与主管部门签订的租赁承包合同应缴纳印花税D.农牧业保险合同应缴纳印花税答案：A。解析：选项B，印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税；选项C，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税；选项D，农牧业保险合同免征印花税。6.甲企业2025年年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2025年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税（）万元。A.17.65B.18.2C.18.55D.20.3答案：C。解析：厂房应缴纳房产税=2000×（130%）×1.2%=16.8（万元），仓库15月应缴纳房产税=500×（130%）×1.2%×5÷12=1.75（万元），甲企业当年应缴纳房产税=16.8+1.75=18.55（万元）。7.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为400万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为200万元。已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额为（）万元。A.5700B.6000C.6200D.6500答案：B。解析：取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用400万元可全额扣除，与转让房地产有关的税金200万元，加计扣除金额=（2000+3000）×20%=1000（万元），允许扣除的项目金额=2000+3000+400+200+1000=6000（万元）。8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%答案：ABD。解析：选项C，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。9.某企业2025年1月1日开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据一份，所载金额100万元；订立产品购销合同一份，所载金额200万元；订立借款合同一份，所载金额为50万元。已知产权转移书据印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰，权利、许可证照按件贴花5元。该企业应缴纳印花税（）元。A.1000B.1225C.1275D.1325答案：B。解析：权利、许可证照应纳税额=4×5=20（元），产权转移书据应纳税额=1000000×0.5‰=500（元），购销合同应纳税额=2000000×0.3‰=600（元），借款合同应纳税额=500000×0.05‰=25（元），该企业应缴纳印花税=20+500+600+25=1225（元）。10.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.租金所得答案：D。解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。多项选择题1.下列各项中，属于企业所得税征税对象的有（）。A.居民企业来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.非居民企业来源于中国境内的所得D.非居民企业来源于中国境外且与境内所设机构、场所无实际联系的所得答案：ABC。解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2.下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除费用的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得答案：ABCD。解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。财产租赁所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。3.下列关于车船税的说法，正确的有（）。A.车船税实行定额税率B.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月C.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳答案：ABCD。解析：车船税实行定额税率，纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。4.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.具有合同性质的凭证B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD。解析：印花税的征税范围包括合同（包括具有合同性质的凭证）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。5.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用包括利息支出和其他开发费用C.对个人转让住房暂免征收土地增值税D.土地增值税的纳税地点为房地产所在地答案：ABCD。解析：土地增值税实行四级超率累进税率。房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用包括利息支出和其他开发费用。对个人转让住房暂免征收土地增值税。土地增值税的纳税地点为房地产所在地。6.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方答案：ABCD。解析：城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人、土地的代管人以及共有土地使用权的各方。7.依据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。A.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利C.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣答案：ABCD。解析：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。8.下列关于个人所得税专项附加扣除的扣除时间，说法正确的有（）。A.子女教育，学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月B.学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月C.大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年D.住房贷款利息，为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月答案：ABCD。解析：以上关于个人所得税专项附加扣除的扣除时间说法均正确。9.下列关于契税的说法，正确的有（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税实行3%5%的幅度税率C.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税D.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据答案：ABCD。解析：契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税实行3%5%的幅度税率。对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。10.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区B.房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税D.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税答案：ABCD。解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。计算题1.某企业为居民企业，2025年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元。（2）发生产品销售成本2600万元。（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：计算该企业2025年度实际应纳的企业所得税。答案：（1）会计利润总额=4000+80260077048060（160120）50=180（万元）（2）广告费和业务宣传费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生650万元，应调增应纳税所得额=650600=50（万元）（3）业务招待费扣除限额1=25×60%=15（万元），扣除限额2=4000×5‰=20（万元），取两者较小值，所以业务招待费扣除限额为15万元，应调增应纳税所得额=2515=10（万元）（4）公益性捐赠扣除限额=180×12%=21.6（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=3021.6=8.4（万元）（5）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额6万元。（6）工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=54=1（万元）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生31万元，应调增应纳税所得额=3128=3（万元）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生7万元，无需调整。（7）应纳税所得额=180+50+10+8.4+6+1+3=258.4（万元）（8）应纳企业所得税=258.4×25%=64.6（万元）2.中国公民张某为某大学教授，2025年取得以下收入：（1）每月取得工资收入10000元，每月缴纳三险一金1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除。（2）3月出版一本专著，取得稿酬收入50000元。（3）5月取得劳务报酬收入3000元。（4）7月取得特许权使用费收入2000元。要求：计算张某2025年应缴纳的个人所得税。答案：（1）工资薪金所得应纳税所得额=（10000500010001000）×12=36000（元）工资薪金所得应纳个人所得税=36000×3%=1080（元）（2）稿酬所得应纳税所得额=50000×（120%）×70%=28000（元）稿酬所得应纳个人所得税=28000×3%=840（元）（3）劳务报酬所得应纳税所得额=3000800=2200（元）劳务报酬所得应纳个人所得税=2200×20%=440（元）（4）特许权使用费所得应纳税所得额=2000800=1200（元）特许权使用费所得应纳个人所得税=1200×20%=240（元）（5）张某2025年应缴纳的个人所得税=1080+840+440+240=2600（元）综合分析题1.某房地产开发公司2025年发生如下业务：（1）1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金3000万元，缴纳相关税费150万元。（2）该土地用于开发建造普通标准住宅，发生房地产开发成本2800万元。（3）开发费用共计1000万元，其中利息支出400万元（能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），其他开发费用600万元。当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。（4）9月该项目全部竣工并销售，取得销售收入8000万元，缴纳相关税金440万元（不含增值税）。要求：（1）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（2）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本。（3）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用。（4）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金。（5）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的加计扣除金额。（6）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。答案：（1）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=3000+150=3150（万元）（2）允许扣除的房地产开发成本=2800（万元）（3）允许扣除的房地产开发费用=400+（3150+2800）×5%=400+297.5=697.5（万元）（4）允许扣除的与转让房地产有关的税金=440（万元）（5）允许扣除的加计扣除金额=（3150+2800）×20%=1190（万元）（6）扣除项目金额合计=3150+2800+697.5+440+1190=8277.5（万元）增值额=80008277.5=277.5（万元），增值额为负数，不需要缴纳土地增值税。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年经营业务如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）。（2）应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。（3）发生销售费用1400万