政府采购接受审计制度

PAGE政府采购接受审计制度一、总则（一）目的为了加强对政府采购活动的监督管理，规范政府采购行为，提高财政资金使用效益，保障政府采购当事人的合法权益，根据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级国家机关、事业单位和团体组织（以下统称采购人）使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的活动，以及与政府采购相关的其他活动接受审计监督的行为。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关应当依照法律、法规和国家有关规定，对政府采购活动进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.全面覆盖原则：审计机关应对政府采购活动的全过程进行审计监督，包括采购预算编制、采购计划执行、采购方式选择、采购合同签订、采购资金支付、采购项目验收等各个环节。3.客观公正原则：审计机关应客观、公正地评价政府采购活动的真实性、合法性和效益性，如实反映审计发现的问题，并提出客观、合理的审计意见和建议。4.监督与服务并重原则：审计机关在实施审计监督的同时，应注重为采购人提供服务，帮助采购人规范政府采购行为，提高采购管理水平，促进政府采购活动的健康发展。二、审计主体与职责（一）审计主体各级审计机关是政府采购接受审计监督的主体，负责组织实施对本行政区域内政府采购活动的审计工作。（二）审计职责1.审查采购预算编制的合理性审计采购预算是否根据采购人的实际需求和财力状况进行编制，是否符合国家有关政策和规定。检查采购预算是否细化到具体项目和品目，是否明确采购数量、规格和金额等内容。评估采购预算的调整是否按照规定程序进行，调整原因是否合理、充分。2.监督采购计划执行情况审查采购计划是否按照批准的采购预算和采购目录编制，采购项目是否与采购计划一致。检查采购计划的执行进度，是否存在擅自变更采购项目、拖延采购时间等问题。关注采购计划执行过程中是否存在违规干预采购活动的行为。3.检查采购方式选择的合规性审核采购人选择的采购方式是否符合法律法规和相关政策的规定，是否与采购项目的特点和要求相适应。审查采用公开招标以外采购方式（如邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等）的审批手续是否齐全，是否存在规避公开招标等违规行为。检查采购方式变更的理由是否充分，是否履行了必要的审批程序。4.审查采购合同签订与履行情况审计采购合同的签订是否遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，合同条款是否完整、准确，是否符合采购文件的要求。检查采购合同的履行情况，包括采购人是否按照合同约定支付采购资金，供应商是否按照合同约定提供货物、工程和服务等。关注采购合同的变更、终止等情况是否符合法律法规的规定，是否履行了相应的手续。5.监督采购资金支付的真实性、合法性和效益性审查采购资金的支付是否按照合同约定和财政国库管理制度的规定进行，支付凭证是否真实、有效。检查采购资金的使用是否合理、合规，是否存在截留、挪用、挤占等问题。评估采购资金的使用效益，是否达到了预期的采购目标，是否节约了财政资金。6.检查采购项目验收情况审计采购项目的验收是否按照合同约定和相关验收标准进行，验收程序是否规范。检查验收报告是否真实、准确，验收结果是否符合要求。关注对验收中发现的问题是否及时进行处理，整改措施是否落实到位。7.调查处理政府采购活动中的违法违规行为对审计中发现的政府采购活动中的违法违规行为，审计机关应依法进行调查处理，追究相关单位和人员的责任。及时向有关部门通报审计结果，提出加强政府采购管理的意见和建议，促进建立健全政府采购监督管理长效机制。三、审计程序（一）审计准备1.制定审计计划：审计机关根据年度审计工作安排和政府采购管理的实际情况，制定政府采购审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间等内容。2.成立审计组：根据审计项目的需要，组建审计组，配备具有相应专业知识和技能的审计人员，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和质量控制。3.开展审前调查：审计组通过查阅相关资料、实地走访、问卷调查等方式，了解被审计单位政府采购活动的基本情况，掌握采购项目的特点、采购方式、采购程序、采购资金来源和使用等情况，评估被审计单位内部控制制度的健全性和有效性，确定审计重点和审计方法。4.编制审计方案：审计组根据审前调查情况，编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计步骤、审计人员分工和审计时间安排等内容。审计方案应报经审计机关负责人批准后实施。（二）审计实施1.下达审计通知书：审计机关在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。2.收集审计资料：审计组要求被审计单位提供与政府采购活动相关的文件、资料、合同、协议、会计凭证、报表等资料，并对其真实性、完整性和合法性进行审查。3.审查相关资料和数据：审计组按照审计方案确定的审计内容和审计方法，对被审计单位提供的资料进行审查，对采购项目进行实地查看，对相关人员进行询问，收集审计证据。审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿。4.分析问题并形成初步意见：审计组对审计过程中发现的问题进行分析研究，与被审计单位进行沟通交流，听取被审计单位的意见和解释。在此基础上，审计组形成初步审计意见，撰写审计报告初稿。（三）审计报告1.征求意见：审计组将审计报告初稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起规定时间内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改完善。2.出具审计报告：审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行进一步修改后，报经审计机关负责人审核签发，出具正式审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议以及被审计单位的反馈意见等内容。3.送达审计报告：审计机关将审计报告送达被审计单位和有关部门，并要求被审计单位按照审计意见进行整改，将整改情况书面报告审计机关。（四）审计处理与整改1.审计处理：审计机关根据审计结果，对被审计单位在政府采购活动中存在的违法违规行为，依法作出审计决定，责令被审计单位限期整改，并依法给予相应的处罚。对涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。2.整改跟踪：审计机关对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施，确保整改工作取得实效。被审计单位应在规定时间内将整改情况书面报告审计机关，审计机关对整改情况进行审查验收。3.结果公告：审计机关按照规定程序，将政府采购审计结果向社会公告，提高政府采购活动的透明度，促进社会监督。四、审计内容与重点（一）采购预算编制审计1.预算编制的完整性审查采购预算是否涵盖了采购人年度内所有应纳入政府采购范围的项目，有无漏编项目。检查采购预算是否包括货物、工程和服务等各类采购项目，是否存在只编列部分采购项目的情况。2.预算编制的准确性核实采购预算中各项采购项目的数量、规格和金额等是否准确合理，是否与采购人的实际需求相符。审查采购预算的编制是否参考了以往同类项目的采购经验和市场价格行情，是否存在高估或低估采购金额的问题。3.预算调整的合规性检查采购预算调整是否符合规定的程序和条件，是否经过严格的审批。审查预算调整的理由是否充分合理，是否存在随意调整采购预算以满足特定需求的情况。（二）采购计划执行审计1.计划执行的及时性检查采购计划是否按照预定的时间进度组织实施，有无拖延采购时间导致项目无法按时完成的情况。审查采购人是否积极推进采购项目，是否存在因内部协调不畅等原因影响采购计划执行的问题。2.计划执行的严肃性核实采购项目是否严格按照采购计划确定的采购方式、采购内容和采购标准进行采购，有无擅自变更采购计划的行为。检查采购人在采购过程中是否严格遵守相关法律法规和政策规定，确保采购活动的合法性。（三）采购方式选择审计1.公开招标方式的优先性审查采购人是否优先采用公开招标方式进行采购，对于符合公开招标条件的项目，有无规避公开招标的行为。检查采购人选择其他采购方式的理由是否充分，是否经过了必要的审批程序。2.非公开招标方式的合规性对于采用邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等非公开招标方式的项目，审核其审批手续是否齐全，是否符合法律法规规定的适用情形。审查非公开招标方式采购过程中的程序是否规范，是否存在暗箱操作、谋取私利等问题。（四）采购合同审计1.合同签订的合规性检查采购合同的签订是否遵循法定程序，是否经过必要的授权和审批。审查采购合同条款是否符合法律法规和采购文件的要求，是否明确了双方的权利义务、采购标的、数量、质量、价格、付款方式、履行期限、违约责任等主要内容。2.合同履行的监督跟踪采购合同的履行情况，检查采购人是否按照合同约定及时支付采购资金，供应商是否按照合同约定提供货物、工程和服务。关注合同履行过程中是否存在变更、终止等情况，审查其是否符合法律法规规定和合同约定，是否履行了相应的手续。（五）采购资金审计1.资金来源的合规性审查采购资金的来源是否合法合规，是否为财政性资金或符合规定的其他资金来源。检查采购资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。2.资金支付的真实性和准确性核实采购资金的支付凭证是否真实有效，支付金额是否与合同约定一致。审查资金支付的审批程序是否健全，是否存在违规支付的情况。3.资金使用效益审计评估采购资金的使用效益，通过对比采购项目的预算金额和实际支出金额，分析是否节约了财政资金。审查采购项目是否达到了预期的采购目标，是否满足了采购人的实际需求，对经济社会发展是否产生了积极影响。（六）采购项目验收审计1.验收程序的规范性检查采购项目的验收是否按照合同约定和相关验收标准进行，验收程序是否完备。审查验收人员的组成是否合理，是否具备相应的专业知识和技能，验收过程是否公正、客观。2.验收结果的真实性核实验收报告是否真实反映采购项目的实际情况，验收结果是否符合要求。检查对验收中发现的问题是否及时进行了处理，整改措施是否落实到位。五、审计结果运用（一）为财政部门加强预算管理提供依据审计机关应将政府采购审计结果及时反馈给财政部门，财政部门根据审计意见和建议，进一步完善政府采购预算编制制度，加强对采购预算的审核和管理，提高预算编制的准确性和科学性，合理安排财政资金，确保政府采购活动的顺利进行。（二）促进采购人规范采购行为审计机关通过审计发现的问题，督促采购人加强内部管理，完善政府采购内部控制制度，规范采购流程，严格遵守法律法规和政策规定，提高采购工作的透明度和公正性，保障采购活动的合法合规开展。（三）加强对政府采购监督管理部门的监督审计结果可以作为对政府采购监督管理部门工作绩效评价的重要依据，促使监督管理部门进一步履行职责，加强对政府采购活动的全过程监