2026年经科版CPA考试辅导练习题-税法

2026年经科版CPA考试辅导练习题—税法时光荏苒，2026年注册会计师全国统一考试的备考大幕已然拉开。税法作为CPA考试中的“碎”与“变”的代表，历来是考生们需要重点攻克的堡垒。为帮助各位考生更好地理解和掌握税法知识，熟悉命题思路，我们精心编写了这份辅导练习题。本套练习题力求贴合最新考试大纲精神，注重理论与实务的结合，希望能成为您备考路上的得力助手。请考生在练习过程中，不仅关注答案的正确性，更要深入理解背后的税法原理与政策逻辑，做到知其然，更知其所以然。一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于我国现行税法体系的表述中，正确的是（）。A.车船税法属于税收程序法B.税收行政法规由全国人民代表大会及其常务委员会制定C.税收法律的效力高于税收行政法规D.我国目前没有税收基本法2.某增值税一般纳税人2025年12月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料当月已全部用于生产应税产品并销售，取得不含税销售收入200万元。已知该纳税人适用的增值税税率为13%，则其当月应缴纳的增值税税额为（）。A.13万元B.26万元C.10万元D.16.9万元3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业计提的未经核定的资产减值准备4.下列各项中，属于个人所得税“综合所得”项目的是（）。A.个人取得的国债利息收入B.个人转让自用达五年以上的家庭唯一生活用房取得的所得C.个人从任职单位取得的年终加薪D.个人取得的保险赔款5.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，当年完工并销售完毕。已知该写字楼的土地增值税清算收入为5000万元，扣除项目金额合计为3000万元（含与转让房地产有关的税金）。该企业应缴纳的土地增值税为（）。A.600万元B.750万元C.1000万元D.1250万元二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于增值税征税范围的表述中，正确的有（）。A.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于视同销售服务B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税C.卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于资产税务处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更3.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.个人取得的省级人民政府颁发的教育方面的奖金B.个人取得的保险赔款C.个人转让上市公司股票取得的所得D.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过一年取得的股息红利所得4.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税三、计算问答题（本题型共4小题，共24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某市区一家餐饮企业（增值税一般纳税人）2025年10月发生如下业务：（1）提供餐饮服务取得不含税收入80万元，另收取包间服务费5.65万元、餐具消毒费2.26万元。（2）将其拥有的一处临街商铺出租，当月取得不含税租金收入10万元。（3）当月从农业生产者手中购入一批农产品用于餐饮服务，开具的农产品收购发票上注明的买价为10万元。（4）当月购进一批酒水饮料，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。已知：餐饮服务适用的增值税税率为6%，不动产租赁服务适用的增值税税率为9%，农产品扣除率为9%。城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月的增值税销项税额。（2）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（4）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。2.中国公民张某为某公司员工，2025年度取得的收入情况如下：（1）全年工资薪金收入30万元，其中含个人按照规定缴纳的“三险一金”合计4万元，专项附加扣除中，子女教育支出1.2万元，赡养老人支出2.4万元，住房贷款利息支出1.2万元。（2）3月取得劳务报酬收入5万元。（3）7月取得稿酬收入2万元。（4）10月取得特许权使用费收入1万元。（5）12月取得年终奖10万元，选择单独计税。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算张某2025年度综合所得应纳税所得额。（2）计算张某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税。（3）计算张某取得年终奖应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题型共2小题，共31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某制造业企业（增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%）2025年度有关经营业务如下：（1）全年取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）其他业务收入800万元，其他业务成本600万元。（3）取得购买国债的利息收入50万元。（4）缴纳非增值税销售税金及附加200万元。（5）发生的管理费用700万元，其中新技术的研究开发费用为100万元（未形成无形资产计入当期损益），业务招待费80万元。（6）发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款年利率为5.8%）。（7）发生销售费用600万元，其中广告费和业务宣传费400万元。（8）全年计入成本、费用中的实发工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费45万元，发生职工教育经费30万元。（9）营业外支出100万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金10万元。（10）当年已经预缴企业所得税120万元。（其他相关资料：该企业上年度广告费和业务宣传费结转扣除额为30万元。）要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算企业2025年度利润总额。（2）计算企业2025年度应纳税所得额时，国债利息收入应调整的应纳税所得额。（3）计算企业2025年度应纳税所得额时，研究开发费用应调整的应纳税所得额。（4）计算企业2025年度应纳税所得额时，业务招待费应调整的应纳税所得额。（5）计算企业2025年度应纳税所得额时，财务费用应调整的应纳税所得额。（6）计算企业2025年度应纳税所得额时，广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（7）计算企业2025年度应纳税所得额时，工资薪金及三项经费应调整的应纳税所得额。（8）计算企业2025年度应纳税所得额时，营业外支出应调整的应纳税所得额。（9）计算企业2025年度应纳税所得额。（10）计算企业2025年度应补缴或应退的企业所得税税额。---参考答案及解析（注：此处为篇幅所限，仅提供答题思路指引。完整详细的答案与解析，请参见《2026年经科版CPA考试辅导用书—税法》配套练习册。）一、单项选择题1.答案：C解析：车船税法属于税收实体法；税收行政法规由国务院制定；我国目前尚未制定税收基本法，但这并不影响现有税法体系的运行。C选项正确，税收法律的效力层级高于行政法规。2.答案：A解析：销项税额=200×13%=26万元；进项税额=13万元；应纳税额=26-13=13万元。（以下选择题答案及解析略）二、多项选择题1.答案：B,C,D解析：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不视同销售。其他选项表述均正确。（以下多选题答案及解析略）三、计算问答题1.（1）增值税销项税额餐饮服务收入（含价外费用）销项税额=[80+(5.65+2.26)/(1+6%)]×6%=...不动产租赁服务销项税额=10×9%=...