2026年中级会计师实战模拟题集

2026年中级会计师实战模拟题集一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年发生的管理费用为500万元，其中包含支付给管理人员的工资150万元，折旧费用50万元，业务招待费30万元。根据《企业会计准则》，业务招待费应计入哪个科目？A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.资产管理费用2.甲公司2025年1月1日购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提的折旧额为多少？A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元3.某企业2025年发生广告费50万元，根据税法规定，当年可税前扣除的金额为多少？A.0万元B.50万元C.25万元D.30万元4.某公司2025年实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用300万元。该公司2025年的营业利润为多少？A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元5.某企业2025年发生坏账准备5万元，该企业采用备抵法核算坏账，2025年应计入当期损益的金额为多少？A.0万元B.5万元C.-5万元D.10万元6.某公司2025年发行债券，面值1000万元，年利率6%，期限3年，每年付息一次。该债券的发行价格为多少？（假设市场利率为6%）A.1000万元B.950万元C.1050万元D.900万元7.某企业2025年发生存货盘亏，经查属于管理不善导致的损失，该损失应计入哪个科目？A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.资产减值损失8.某公司2025年实现净利润200万元，所得税税率25%。该公司2025年应交所得税多少？A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元9.某企业2025年发生长期股权投资，初始投资成本为100万元，期末公允价值为120万元。该企业应计入当期损益的金额为多少？A.0万元B.20万元C.100万元D.120万元10.某公司2025年发生固定资产清理净损失10万元，该损失应计入哪个科目？A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.资产减值损失二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些属于企业的期间费用？A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本2.某企业2025年发生以下业务：购入原材料一批，成本100万元；销售商品一批，收入200万元，成本150万元；支付广告费50万元。该企业2025年的营业利润为多少？A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元3.某公司2025年发生以下业务：购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用年限平均法计提折旧，2025年应计提的折旧额为多少？A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元4.某企业2025年发生以下业务：支付给管理人员的工资150万元；支付给销售人员的工资50万元；支付业务招待费30万元。根据《企业会计准则》，哪些费用可以税前扣除？A.支付给管理人员的工资B.支付给销售人员的工资C.支付业务招待费D.支付给管理人员的工资和业务招待费5.某公司2025年发生以下业务：购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用工作量法计提折旧，2025年该设备工作量为5000小时，预计总工作量为20000小时。2025年应计提的折旧额为多少？A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元三、判断题（共10题，每题1分）1.某企业2025年发生的管理费用为500万元，其中包含支付给管理人员的工资150万元，折旧费用50万元，业务招待费30万元。根据《企业会计准则》，业务招待费应计入管理费用科目。（对/错）2.甲公司2025年1月1日购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提的折旧额为40万元。（对/错）3.某企业2025年发生广告费50万元，根据税法规定，当年可税前扣除的金额为50万元。（对/错）4.某公司2025年实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用300万元。该公司2025年的营业利润为400万元。（对/错）5.某企业2025年发生坏账准备5万元，该企业采用备抵法核算坏账，2025年应计入当期损益的金额为5万元。（对/错）6.某公司2025年发行债券，面值1000万元，年利率6%，期限3年，每年付息一次。该债券的发行价格为1000万元。（对/错）7.某企业2025年发生存货盘亏，经查属于管理不善导致的损失，该损失应计入营业外支出科目。（对/错）8.某公司2025年实现净利润200万元，所得税税率25%。该公司2025年应交所得税50万元。（对/错）9.某企业2025年发生长期股权投资，初始投资成本为100万元，期末公允价值为120万元。该企业应计入当期损益的金额为20万元。（对/错）10.某公司2025年发生固定资产清理净损失10万元，该损失应计入营业外支出科目。（对/错）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年发生以下业务：-购入原材料一批，成本100万元；-销售商品一批，收入200万元，成本150万元；-支付广告费50万元；-支付给管理人员的工资150万元；-支付给销售人员的工资50万元；-支付业务招待费30万元。根据税法规定，业务招待费可按当年销售收入的0.5%税前扣除。计算该企业2025年的应纳税所得额。2.某公司2025年1月1日购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用年限平均法计提折旧。计算2025年和2026年应计提的折旧额。3.某企业2025年发生长期股权投资，初始投资成本为100万元，期末公允价值为120万元。该企业采用成本法核算。计算该企业2025年应计入当期损益的金额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述管理费用的概念及其主要内容。2.简述固定资产折旧的概念及其方法。答案及解析一、单选题1.A解析：业务招待费属于管理费用的一部分，应计入该科目。2.C解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原价×2÷预计使用年限=100×2÷5=40万元。3.C解析：根据税法规定，广告费按当年销售收入的15%税前扣除，但不得超过实际发生额。假设该企业当年销售收入为1000万元，则可税前扣除的广告费为1000×15%=150万元，但实际发生额为50万元，因此可税前扣除50万元。4.C解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用=2000-1200-200-300=400万元。5.B解析：备抵法下，坏账准备计入当期损益，因此应计入当期损益的金额为5万元。6.A解析：市场利率与债券票面利率相同，债券按面值发行，因此发行价格为1000万元。7.A解析：管理不善导致的存货盘亏损失应计入管理费用。8.A解析：应交所得税=净利润÷(1-所得税税率)×所得税税率=200÷(1-25%)×25%=50万元。9.A解析：成本法下，长期股权投资按初始成本计量，不确认公允价值变动。10.A解析：固定资产清理净损失应计入营业外支出。二、多选题1.ABC解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。2.B解析：营业利润=销售收入-销售成本-销售费用=200-150-50=0万元。3.B解析：年限平均法折旧额=(原价-净残值)÷预计使用年限=(100-10)÷5=18万元。4.A解析：支付给管理人员的工资和业务招待费可以税前扣除。5.A解析：工作量法折旧额=(原价-净残值)×工作量÷预计总工作量=(100-10)×5000÷20000=10万元。三、判断题1.对解析：业务招待费属于管理费用的一部分。2.对解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原价×2÷预计使用年限=100×2÷5=40万元。3.错解析：广告费按当年销售收入的15%税前扣除，但不得超过实际发生额。4.对解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用=2000-1200-200-300=400万元。5.对解析：备抵法下，坏账准备计入当期损益。6.对解析：市场利率与债券票面利率相同，债券按面值发行。7.错解析：管理不善导致的存货盘亏损失应计入管理费用。8.对解析：应交所得税=净利润÷(1-所得税税率)×所得税税率=200÷(1-25%)×25%=50万元。9.对解析：成本法下，长期股权投资按初始成本计量，不确认公允价值变动。10.对解析：固定资产清理净损失应计入营业外支出。四、计算题1.应纳税所得额计算：-营业收入：200万元-营业成本：150万元-销售费用：50万元-管理费用：150万元-业务招待费：30万元-税前扣除限额：200×0.5%=1万元-实际发生额：30万元-税前扣除金额：1万元-应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-税前扣除金额=200-150-50-150-1=-51万元由于应纳税所得额为负数，因此当年无需缴纳所得税。2.折旧额计算：-年限平均法折旧额=(原价-净残值)÷预计使用年限=(100-10)÷5=18万元-2025年应计提折旧额：18万元-2026年应计提折旧额：18万元3.长期股权投资损益计算：-成本法下，长期股权投资按初始成本计量，不确认公允价值变动。-因此，2025年应计入当期损益的金额为0万元。五、简答题1.管理费用的概念及其主要内容：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。主要包括：-公司经费：行政管理部门人员的工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、差旅费等；-工会经费：按规定提取的工会经费；-职工教育经费：按规定提取的职工教育经费；-劳动保险费：企业按规定支付给职工的退休金、失业保险等；-待业保险费：企业按规定缴纳的待业保险费；-财产保险费：企业按规定缴纳的财产保险费；-税金：企业按规定缴纳的房产税、土地使用税、车船税等；-其他管理费用：不属于上述各项的其他管理费用。2.固定资产折旧的概念