2025年会计专业能力提升认证考试

会计人员继续教育考试一、单项选择题(本类题共10小题,每题４分,共40分。单项选择题（每题备选答案中,只有一种符合题意的对的答案，请选择对的选项。）1.个人所得税法中规定不合用附加减除费用的是（）。Ａ.在我国外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金所得外方雇员

Ｂ.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家ﻫC．在我国的外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金的中方雇员

D.华侨和港、澳、台同胞

A

Ｂ

Ｃ

Ｄ

答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金的中方雇员减除费用元，不符合享有附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金所得外方雇员可以享有附加减除费用的规定。2．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是(）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业ﻫB．在中国境内成立的外商独资企业ﻫC.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设置机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业

Ａ

B

C

D

答案解析：个人独资企业和合作企业缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。3．初,某运送企业拥有整备质量1０吨的大货车20辆,5吨的货车8辆,小轿车6辆，6月，新购置小轿车2辆自用,9月1辆５吨货车被盗丢失,获得了有关管理机关的证明,假定当地载货汽车整备质量每吨年税额6０元,小轿车每辆年税额360元,则该运送企业应纳的车船税为()。A.16880元

Ｂ.16820元

C．１６8４5元

Ｄ.16８9５元

A

Ｂ

C

D

答案解析：该运送企业应纳的车船税＝1０×２０×60+5×8×６0-5×60×4/12+6×360+２×3６0×７／12=1+2300＋２58０=16880（元）。4.下列项目中属于营业税征范围的有(）。Ａ．转让的无形资产在境外使用

Ｂ.在境外组织入境游ﻫC．境外保险机构为出口货品提供的保险劳务ﻫD.境外保险机构为境内货品提供的保险劳务

Ａ

B

C

Ｄ

答案解析:选项Ａ、Ｂ、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。5.某电器生产企业自营出口自产货品，1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元,则当期免抵税额为（）。A.0

Ｂ.6万元ﻫＣ．4万元ﻫＤ.１5万元

A

B

Ｃ

Ｄ

答案解析:当期留抵税额≤当期免抵退税额,因此，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—８＝4（万元)。6．第三季度某商业银行向企业发放贷款获得利息收入４00万元，逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让,卖出价860万元，该证券买入价７80万元;代收电话费获得手续费等收入14万元。第三季度该商业银行应纳营业税（)万元。

Ａ

B

C

D

答案解析:该银行应纳营业税=[４０0+5＋（８60-7８0)＋１４]×５%=２4．９5(万元)。7.增值税一般纳税企业外购货品因质量、规格不符合协议约定的规定，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中()专栏加以反应。A.进项税额ﻫB．已交税金ﻫC.转出多交增值税ﻫD.进项税额转出

A

B

C

D

答案解析:“应交税费——应交增值税(进项税额）”专栏,记录企业购入货品或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货品或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货品应冲销的进项税额，用红字登记。故Ａ选项符合题意。8．下列说法中，对的的是(）。A．对远洋运送企业从事程租、期租业务按“交通运送业”税目征收营业税ﻫB.航空运送企业从事湿租业务获得的收入，按“服务业”税目征收营业税

C．搬家服务按照“服务业”税目征收营业税

Ｄ.无船承运业务应按照“交通运送业”缴纳营业税

A

B

C

D

答案解析:对远洋运送企业从事程租、期租业务和航空运送企业从事湿租业务获得的收入，按“交通运送业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运送业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。9.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实行的时间为(）。A.1月1日

B.1月1日ﻫC.12月1日

D.12月1日

Ａ

Ｂ

C

D

10.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理措施为（）。A.应付税款法

B．纳税影响会计法

Ｃ.资产负债表债务法

D．利润表债务法

A

B

C

Ｄ

答案解析:所得税会计处理措施理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。二、多选题（本类题共4小题,每题５分，共20分。每题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的对的答案，请选择对的选项。)1.下列情形中,应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有（）。Ａ．由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品ﻫB.委托方提供原材料和重要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品

Ｃ.受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受委托加工的应税消费品

D．受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

A

B

Ｃ

D

Ｅ

答案解析：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不管纳税人在财务上与否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品处理,而应当按照受托方销售自制应税消费品看待。2.《小企业会计准则》相比《企业会计准则》在“应交税费”科目下增设的明细科目包括（）。A.应交城建税ﻫB.应交教育费附加

C．应交排污费ﻫD.应交矿产资源赔偿费

Ａ

B

C

Ｄ

E

答案解析:《小企业会计准则》在“应交税费”科目下增长了应交教育费附加、应交排污费、应交矿产资源赔偿费三个明细科目。３.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有(）。A.让渡固定资产使用权的收入ﻫB．视同销售收入

C．转让无形资产所有权的收入

D.发售固定资产的收入

Ａ

B

C

Ｄ

E

答案解析:作为业务招待费程度的计算基数的收入范围，是当年销售(营业)收入，销售（营业)收入包括销售货品收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入等。不过不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益(从事股权投资业务的企业除外）。4.根据企业所得税法的规定，鉴定居民企业的原则有（）。Ａ.登记注册地原则ﻫＢ.所得来源地原则

C.经营行为实际发生地原则

D.实际管理机构所在地原则

A

B

C

Ｄ

E

答案解析:居民企业是指依法在中国境内成立，或者根据外国(地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。三、判断题（本类题共10小题，每题4分,共40分。请判断每题的表述与否对的,认为表述对的的请选择“对”,认为表述错误的,请选择“错”。)１.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（）

对

错

答案解析:非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方,贷方借记“应缴税费——应交营业税”。2.劳务酬劳所得适应的比率税率一定为２0%。()

对

错

答案解析:劳务酬劳所得，合用比例税率,税率为２0％。对劳务酬劳所得一次收入畸高的;可以实行加成征收,其税率为30%、４0%。3.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。(）

对

错

答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。4．有关资产竣工结算并交付使用后或到达预定可销售状态后发生的合理的借款费用,可在发生当期扣除。（）

对

错

５．企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的6０％扣除。（)

对

错

答案解析:企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的6０%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。6.采用以旧换新方式销售货品的,一律按新货品的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货品的收购价格。()

对

错

答案解析：假如是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。7.根据《小企业会计准则》规定,一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。()

对

错

答案解析:根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。8.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（)