如何规范管理企业会计制度

PAGE如何规范管理企业会计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规，并结合公司实际情况制定本制度。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应具备完善的组织架构和岗位职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并具备一定年限的会计工作经验。2.根据公司业务规模和会计工作需要，合理配备会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位。各岗位应明确职责，相互制约。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理公司的会计工作，制定会计工作计划和财务管理制度。审核会计凭证、财务报表等会计资料，确保其真实、准确、完整。协调与其他部门的关系，参与公司重大经济决策，提供财务分析和建议。组织会计人员培训和考核，提高会计人员业务素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为公司财务管理提供数据支持。协助会计主管进行财务审计和税务申报工作。保管会计档案，确保会计档案的安全和完整。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理暂行条例和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等，确保其安全和完整。协助会计做好各种账务处理和财务报表编制工作。三、会计核算（一）会计核算原则1.公司会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。2.会计核算应当遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.会计核算应当遵循配比原则，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。4.会计核算应当遵循谨慎性原则，对可能发生的损失和费用，应当合理预计，计提相应的减值准备；对可能获得的收益，不应当提前确认。（二）会计科目设置公司按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，并根据公司实际情况进行适当调整。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中说明变更的原因及其对财务状况和经营成果的影响。（三）会计凭证填制1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面证明。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。记账凭证应连续编号，编号方法应符合会计制度规定。3.记账凭证应根据经济业务的内容，按照会计制度规定的会计科目进行编制，确保会计分录的正确。记账凭证编制完成后，应进行审核，审核无误后才能据以登记账簿。（四）会计账簿登记1.公司应按照国家统一的会计制度规定和公司财务管理制度要求，设置总账、明细账、日记账等会计账簿。会计账簿应根据审核无误的记账凭证进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。2.总账应按照会计科目设置，采用订本式账簿。总账应根据记账凭证逐笔登记，也可定期汇总登记。明细账应根据会计科目所属明细科目设置，采用活页式账簿。明细账应根据记账凭证或原始凭证逐笔登记。日记账应包括现金日记账和银行存款日记账，采用订本式账簿。日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。3.会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并进行账项调整。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”、“本年累计”等字样。年度终了，应将全年累计发生额和年末余额结转到下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。（五）财务报表编制1.公司应按照国家统一的会计制度规定和公司财务管理制度要求，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表编制完成后，应进行审核，审核无误后才能对外报送。3.公司应在规定的时间内将财务报表报送股东、债权人、税务机关等相关部门和单位。财务报表应加盖公司公章，并由公司法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。四、财务管理制度（一）预算管理制度1.公司实行全面预算管理制度，预算范围包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算包括销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算等；专门决策预算包括投资预算、筹资预算等；财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由各部门根据公司战略目标和年度经营计划，结合本部门实际情况编制本部门预算草案，报公司预算管理委员会审核。预算管理委员会对各部门预算草案进行综合平衡后，编制公司年度预算草案，报公司董事会审批。3.预算一经批准，即具有法律效力，各部门应严格执行。预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的金额及对公司财务状况和经营成果的影响等。（二）资金管理制度1.公司资金实行集中管理，统一调配。资金管理应遵循安全性、流动性、效益性原则，确保公司资金的合理使用和安全。2.公司应建立健全资金内部控制制度，并加强对资金收支的管理。资金收入应及时入账，不得坐支现金。资金支出应严格按照审批程序进行，确保资金支出的合理性和合法性。3.公司应加强对银行账户的管理，严格按照规定开设和使用银行账户。银行账户的开设、变更和撤销应报公司财务部门备案。公司应定期对银行账户进行清理，确保银行账户的安全和规范使用。4.公司应合理安排资金，优化资金结构，提高资金使用效益。公司可根据资金需求情况，通过银行贷款、发行债券、股权融资等方式筹集资金。筹集资金应严格按照国家有关法律法规和公司财务管理制度规定进行，确保筹资活动的合法性和合规性。（三）成本费用管理制度1.公司应建立健全成本费用管理制度，加强对成本费用的核算、控制和分析。成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本费用的准确核算。2.公司应根据成本费用的性质和用途，合理划分成本费用项目，并制定相应的成本费用核算方法。成本费用项目应包括直接材料、直接人工、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等。3.公司应加强对成本费用的控制，制定成本费用定额和预算，并将成本费用指标分解到各部门和各岗位。各部门和各岗位应严格按照成本费用定额和预算控制成本费用支出，确保成本费用不超支。4.公司应定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施降低成本费用。成本费用分析应包括成本费用构成分析、成本费用变动趋势分析、成本费用效益分析等。（四）资产管理1.公司资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。公司应建立健全资产管理制度，加强对资产的核算、清查、评估和处置等管理工作。2.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。公司应加强对流动资产的管理，确保流动资产的安全和完整。货币资金应严格按照现金管理暂行条例和银行结算制度的规定进行管理；短期投资应按照投资决策程序进行，并加强对投资收益的核算和管理；应收及预付款项应及时清理，定期进行账龄分析，对可能发生的坏账损失应计提坏账准备；存货应按照先进先出法、加权平均法等方法进行计价，并加强对存货的盘点和管理，确保存货账实相符。3.固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。公司应建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、入账、折旧、清查、处置等管理工作。固定资产购置应按照公司规定的审批程序进行，确保固定资产购置的合理性和必要性；固定资产折旧应按照国家统一的会计制度规定和公司财务管理制度要求进行计提，确保固定资产折旧的准确核算；固定资产清查应定期进行，确保固定资产账实相符；固定资产处置应按照规定的程序进行，确保固定资产处置的合法性和合规性。4.无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。公司应建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的取得、入账、摊销、转让等管理工作。无形资产取得应按照公司规定的审批程序进行，确保无形资产取得的合法性和合规性；无形资产入账应按照国家统一的会计制度规定和公司财务管理制度要求进行计价，确保无形资产入账的准确核算；无形资产摊销应按照国家统一有关规定进行，确保无形资产摊销的准确核算；无形资产转让应按照规定的程序进行，确保无形资产转让的合法性和合规性。五、财务监督（一）内部监督1.公司应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务审计制度、财务风险预警制度等。2.财务审批制度应明确财务审批的流程、审批权限和审批责任，确保财务支出的合理性和合法性。财务审计制度应定期对公司财务状况、经营成果和财务制度执行情况进行审计，发现问题及时整改。财务风险预警制度应建立财务风险指标体系，对公司财务风险进行实时监控和预警，及时采取措施防范财务风险。（二）外部监督1.公司应接受国家有关部门和单位的监督检查，如实提供财务资料，不得拒绝、隐匿、谎报。公司应按照国家有关法律法规和税务机关的要求，及时申报纳税，足额缴纳税款。2.公司应定期聘请会计师事务所对公司财务报表进行审计，确保公司财务报表的真实、准确、完整。公司应积极配合会计师事务所的审计工作，为其提供必要的资料和协助。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据、银行对账单、税务资料、财务审计报告等。（二）会计档案整理会计档案应按照国家统一的会计制度规定和公司财务管理制度要求进行整理。会计凭证应按照编号顺序装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容。会计账簿应按照会计科目顺序排列，装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、年度、账簿名称、账簿页数等内容。财务报表应按照时间顺序排列，装订成册，并加具封面、封底，注明单位名