商会会计工作制度

PAGE商会会计工作制度一、总则（一）目的本制度旨在规范商会会计工作，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障商会的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于商会及其所属各部门、分支机构的会计核算和财务管理活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《民间非营利组织会计制度》以及国家其他有关法律法规和商会章程制定。(四)基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规的规定，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料必须真实、准确、完整，如实反映商会的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确无误，确保各项财务数据的计算和记录正确。4.完整性原则：全面记录商会的各项经济业务，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，不得拖延，以便为商会决策提供及时有效的财务信息。6.保密性原则：会计人员应当对商会的财务信息严格保密，不得泄露给无关人员。二、会计机构与人员（一）会计机构设置商会应设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，负责商会的会计核算和财务管理工作。会计机构应明确职责分工，确保各项工作有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。2.根据商会业务规模和管理需要，合理配备会计人员，包括会计主管人员、会计、出纳等岗位。各岗位人员应职责明确，相互制约。（三）会计人员职责1.会计主管人员职责负责组织和管理商会的会计工作，制定和完善会计制度、财务管理制度等相关规定。审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，确保其真实、准确、完整。组织编制财务预算、财务分析报告等，为商会决策提供财务依据。协调与财政、税务、审计等部门的关系，负责商会的税务申报、缴纳等工作。对会计人员进行业务指导和培训，提高会计人员的业务素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度和商会的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性、合理性，对不符合规定的原始凭证有权不予受理，并向会计主管人员报告。定期核对账目，进行财产清查，确保账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档、保管等工作。3.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，发现问题及时报告。三、会计核算（一）会计核算基础商会会计核算采用权责发生制原则，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，确保会计信息的真实性和准确性。（二）会计科目设置商会应按照《民间非营利组织会计制度》的规定设置会计科目，进行会计核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应按照规定的程序进行，并在财务会计报告中予以说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。3.会计人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录正确，摘要清晰，金额准确。（四）会计账簿1.商会应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿根据需要设置，如固定资产明细账、往来账款明细账等。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计人员应定期核对账目，做到账账相符。总账与明细账之间、总账与日记账之间、明细账与明细账之间应相互核对，发现不符应及时查明原因并进行调整。（五）财务会计报告1.商会应按照国家统一的会计制度的规定定期编制财务会计报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表和附注等。财务会计报告应真实、准确、完整地反映商会的财务状况、业务活动情况和现金流量情况。2.财务会计报告应经会计主管人员审核后，由商会负责人签名并盖章。对外提供的财务会计报告应加盖商会公章，并按照规定报送相关部门和单位。3.商会应定期对财务会计报告进行分析，为商会决策提供财务依据。分析内容包括财务状况分析、业务活动分析、现金流量分析等，重点关注收入、成本、费用、资产、负债等方面的变化情况，以及存在的问题和风险。四、财务管理制度（一）预算管理1.商会应建立健全预算管理制度，加强预算编制、执行、控制和考核等环节的管理。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，结合商会的发展规划和年度工作计划，合理确定预算收支规模。2.预算编制应采用零基预算法，对各项收入和支出进行详细预测和分析，确保预算的科学性和合理性。预算编制完成后，应报经商会理事会审议通过，并按照规定报送相关部门备案。3.商会应严格执行预算，不得随意调整预算。确需调整预算的，应按照规定的程序进行，报经商会理事会审议通过，并说明调整的原因和依据。4.商会应加强预算执行情况的监控和分析，定期对预算执行情况进行检查和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。预算执行情况应作为商会绩效考核的重要依据。（二）收入管理1.商会的收入包括会费收入、捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益等。各项收入应按照国家有关法律法规和商会章程的规定取得，确保收入的合法性和合规性。2.会费收入应按照会员大会或理事会确定的标准收取，并及时足额入账。捐赠收入应按照捐赠协议的约定使用，不得挪作他用。政府补助收入应按照相关规定使用，专款专用。3.提供服务收入、商品销售收入等应按照合同约定或市场价格收取，并及时确认收入。投资收益应按照投资协议的约定计算和确认，确保投资收益的真实性和准确性。4.商会应加强收入票据管理，使用符合国家规定的票据，确保票据的真实性、合法性和完整性。收入票据应妥善保管，不得丢失、损毁。（三）支出管理1.商会的支出应按照国家有关法律法规和商会章程的规定进行，严格控制支出规模，确保支出的合理性和必要性。支出应遵循“勤俭节约、量力而行”的原则，不得铺张浪费。2.支出应按照预算安排进行，不得超预算支出。确需超预算支出的，应按照规定的程序进行，报经商会理事会审议通过，并说明超预算支出的原因和依据。3.支出应取得合法有效的原始凭证，按照规定的审批程序进行审批。审批程序应明确各环节的审批权限和责任，确保支出的真实性、合法性和合理性。4.商会应加强对各项费用的管理，严格控制费用支出标准。如办公费、差旅费、会议费、业务招待费等，应制定相应的管理制度，明确费用报销的范围、标准和审批程序。5.购置固定资产、无形资产等重大支出应按照规定进行可行性研究和论证，报经商会理事会审议通过后实施。固定资产、无形资产等应按照国家有关规定进行核算和管理，定期进行清查盘点，确保资产的安全完整。（四）资产管理1.商会的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。资产应按照国家有关法律法规和商会章程的规定进行管理，确保资产的安全完整和有效使用。2.流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等。现金和银行存款应按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定进行管理，确保资金的安全。应收账款应及时催收，定期核对账目，确保账款相符。存货应按照规定进行核算和管理，定期进行清查盘点，确保存货的账实相符。3.固定资产包括房屋、建筑物、设备、交通工具等。固定资产应按照国家有关规定进行核算和管理，定期计提折旧，确保固定资产的账面价值与实际价值相符。固定资产应定期进行清查盘点，发现盘盈、盘亏等情况应及时查明原因并进行处理。4.无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照国家有关规定进行核算和管理，定期进行摊销，确保无形资产的账面价值与实际价值相符。无形资产应加强保护，防止无形资产的流失。5.商会应建立健全资产管理制度，加强对资产购置、使用、处置等环节的管理。资产购置应按照规定进行审批，确保资产购置的必要性和合理性。资产使用应明确使用部门和人员的责任，确保资产的安全完整和有效使用。资产处置应按照规定进行审批，确保资产处置的合法性和合规性。（五）财务印章管理1.商会应设置财务专用章、发票专用章、法人章等财务印章。财务印章应指定专人保管，明确保管人员的职责和权限。2.财务印章的使用应严格按照规定的审批程序进行，不得擅自使用。使用财务印章时，应填写《财务印章使用登记表》，注明使用日期、用途、金额等信息，并经相关负责人审批后加盖印章。3.财务印章保管人员应妥善保管财务印章，不得将财务印章转借他人或带出单位使用。如因工作需要临时外出，应将财务印章交指定人员代管，并办理交接手续。4.财务印章如有遗失、被盗等情况，应及时报告商会负责人，并采取相应的措施进行处理，如登报声明作废、向公安机关报案等。同时，应及时更换财务印章，确保财务工作的正常进行。五、财务监督（一）内部监督1.商会应建立健全内部财务监督制度，加强对会计核算、财务管理等工作的监督检查。内部财务监督制度应明确监督的内容、方式、程序和责任等。2.会计人员应严格按照国家统一的会计制度和商会的会计制度进行会计核算和财务管理，对违反规定的行为有权拒绝办理，并向会计主管人员或商会负责人报告。3.商会应定期对财务工作进行内部审计，由独立的审计机构或人员对商会的财务状况、经营成果、内部控制等进行审计，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改情况。4.商会应加强对预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况等的监督检查，确保各项财务工作符合规定要求。（二）外部监督1.商会应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，按照规定报送财务会计报告等相关资料，如实反映商会的财务状况和经营成果。2.商会应积极配合财政、税务、审计等部门的工作，提供必要的资料和信息，不得拒绝、隐匿或谎报。对监督检查中提出的问题，应及时整改，并将整改情况报告相关部门。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案整理会计档案应按照分类标准进行整理，确保档案的系统性和完整性。会计凭证应按照时间顺序排列，装订成册，并在封面上注明年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等信息。会计账簿应按照账簿种类分别整理，编号装订，并在封面上注明账簿名称、年度、册数等信息。财务会计报告应按照年度分别整理，装订成册，并在封面上注明报告名称、年度、月份等信息。（三）会计档案保管1.会计档案应指定专人保管，保管人员应具备相应的专业知识和技能，确保会计档案的安全完整。2.会计档案应存放在安全、干燥、通风的地方，防止会计档案受潮、发霉、虫蛀等。3.会计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久保管和定期保管。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年。会计档案保管期满后，应按照规定的程序进行销毁。（四）会计档案查阅1.本商会内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意，并办理查阅登记手续。查阅时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经商会负责人批准。查阅时，应在指定地点进行，由商会会计人员陪同，并办理查阅登记手续。查阅人员不得将会计档案带出单位。（五）会计档案销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时，应由商会会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名