记账实操-超市会计账务处理

会计实操文库1/6记账实操-超市会计账务处理一、超市常用会计科目设置资产类库存商品：食品、日化、烟酒、生鲜、百货商品进销差价（超市核心科目，售价金额核算法必用）周转材料：包装袋、购物袋、耗材应收账款、其他应收款、备用金固定资产：货架、收银机、冷柜、冷库、监控待处理财产损溢（盘点盈亏用）负债类应付账款—供应商、联营商户合同负债/预收账款：充值会员卡、预售卡其他应付款：专柜租金押金、质保金应交税费：增值税、附加税、企业所得税损益类主营业务收入：自营销售、联营扣点、专柜租赁主营业务成本：自营销售成本、生鲜成本销售费用：房租、人工、水电、物业费、耗材、广告费管理费用：行政工资、办公费、折旧二、核心核算方法（超市必用）1.售价金额核算法（普通商品）平时按售价入库、销售，月末通过商品进销差价分摊，倒挤实际成本。2.生鲜核算（果蔬肉禽）按进价核算，每日盘点、计入生鲜合理损耗，直接入成本。3.联营模式（供应商自己售货、超市扣点）不进库存，只确认扣点收入，不做商品进销。4.专柜租赁模式只收租金、物业费，和商品进销无关。三、日常业务全套会计分录1、收到投资开店借：银行存款贷：实收资本2、购置设备（冷柜、收银机、货架）借：固定资产—货架/冷柜/收银设备借：应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款按月折旧借：销售费用—折旧费贷：累计折旧3、支付超市房租、物业费借：销售费用—租赁费/物业费借：应交税费—进项贷：银行存款4、采购普通商品（售价入库）例：进价10000，售价13000，进项税1300借：库存商品13000借：应交税费—进项税额1300贷：应付账款—XX供应商11300贷：商品进销差价30005、采购生鲜商品（进价入库）借：库存商品—生鲜（果蔬/肉禽）借：应交税费—进项贷：银行存款/应付账款6、购入购物袋、包装耗材借：周转材料—购物袋/包装耗材借：应交税费—进项贷：银行存款领用消耗借：销售费用—物料费贷：周转材料7、日常零售收银（微信/支付宝/现金）借：库存现金借：其他货币资金—微信/支付宝贷：主营业务收入—自营销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项）8、月末分摊商品进销差价（结转销售成本）借：商品进销差价借：主营业务成本（红字冲减）贷：库存商品9、生鲜销售+正常损耗销售分录同普通商品合理自然损耗（风干、失水）借：主营业务成本—生鲜损耗贷：库存商品—生鲜10、超市盘点盈亏盘盈借：库存商品贷：待处理财产损溢报批后借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏（正常损耗）借：待处理财产损溢贷：库存商品报批后借：管理费用贷：待处理财产损溢人为丢失、破损追责借：其他应收款—责任人贷：待处理财产损溢11、联营专柜账务（只赚扣点）顾客消费全额进商户，超市只收扣点佣金收到联营结算款借：银行存款贷：主营业务收入—联营扣点收入贷：应交税费—销项支付给联营商户货款借：应付账款—联营商户贷：银行存款12、专柜场地租赁（收租金）收到租金借：银行存款贷：其他业务收入—专柜租金贷：应交税费—销项13、会员卡充值收到充值款借：银行存款贷：合同负债—会员卡储值顾客消费抵扣借：合同负债—会员卡储值贷：主营业务收入贷：应交税费—销项14、促销活动（打折、满减）直接按实际收款确认收入，不单独做折扣分录原价100，8折实收80，只做：借：微信/现金80贷：主营业务收入贷：应交税费—销项15、发放员工工资、社保借：销售费用—工资（收银员/理货/生鲜）借：管理费用—工资（财务/行政）贷：应付职工薪酬—工资/社保发放借：应付职工薪酬贷：银行存款16、支付水电、办公、广告费借：销售费用—水电费/广告费借：管理费用—办公费借：应交税费—进项贷：银行存款17、计提附加税借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加18、月末结转损益结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本贷：税金及附加贷：销售费用贷：管理费用19、计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—企业所得税四、超市3大做账关键点必须用商品进销差价售价记账、月末分摊，不能直接按进价结转。生鲜单独核算合理损耗直接进成本，不用走营业外支出。联营≠自营联营不