医院会计内部控制制度

PAGE医院会计内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院会计内部控制，规范医院会计行为，防范财务风险，提高医院财务管理水平，确保医院资产安全、完整，保障医院各项业务活动的健康有序开展，实现医院的可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各科室。（四）基本原则1.合法性原则：医院会计内部控制制度应当符合国家法律法规和财务规章制度的要求，确保医院的会计行为合法合规。2.全面性原则：内部控制应当涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面，确保不存在内部控制空白点。3.重要性原则：在全面控制的基础上，应当关注重要业务事项和高风险领域，采取更为严格的控制措施，确保重要财务信息的真实性、准确性和完整性。4.制衡性原则：医院应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。5.适应性原则：内部控制应当与医院的规模、性质、业务特点和管理要求相适应，并随着外部环境的变化、医院业务的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。二、预算管理控制（一）预算编制1.医院应当按照国家有关规定，结合医院发展战略和年度工作计划，科学合理地编制年度预算。预算编制应当遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。2.预算编制应当充分考虑医院的业务发展需求、财务状况、市场变化等因素，确保预算的科学性和合理性。各科室应当根据医院下达的预算编制要求，结合本科室的实际情况，认真编制本科室的预算草案，并按时上报。3.医院财务部门应当对各科室上报的预算草案进行审核、汇总，结合医院整体预算目标，提出调整建议，报医院预算管理委员会审议通过后，形成医院年度预算草案，提交医院决策机构批准。（二）预算执行1.医院应当严格执行年度预算，按照预算安排组织收入、控制支出。各科室应当将预算指标层层分解，落实到具体责任人，确保预算的有效执行。2.医院财务部门应当建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析、评价，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大的科室，应当及时发出预警通知，并要求其说明原因，提出改进措施。3.医院应当加强预算执行过程中的成本控制，严格控制各项费用支出，杜绝不合理开支。对超预算支出的项目应当严格履行审批手续，未经批准不得列支。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院业务发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应当按照规定的程序进行调整。2.预算调整应当由科室提出书面申请，详细说明调整原因、调整金额及调整对医院整体预算的影响等。经科室负责人签字、财务部门审核后，报医院预算管理委员会审议。3.医院预算管理委员会应当对预算调整申请进行认真审议，根据实际情况提出调整意见，报医院决策机构批准。预算调整方案批准后，财务部门应当及时调整预算指标，并下达各科室执行。（四）预算考核1.医院应当建立健全预算考核制度，对各科室预算执行情况进行考核评价。预算考核应当与科室负责人及员工的绩效挂钩，充分调动各科室执行预算的积极性和主动性。2.预算考核应当以预算执行结果为依据，对预算执行情况进行全面、客观、公正的评价。考核内容包括预算收入完成情况、预算支出控制情况、预算执行进度等方面。3.医院财务部门应当定期编制预算执行情况报告，报送医院领导及各科室。报告内容应当包括预算执行情况分析、预算执行偏差原因、改进措施及建议等。医院应当根据预算考核结果，对预算执行情况较好的科室进行表彰和奖励，对预算执行不力的科室进行批评和处罚。三、收入管理控制（一）收入确认1.医院应当按照国家有关规定，准确确认各项收入。医疗收入应当在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.医院应当严格执行收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。收费项目和收费标准应当在医院显著位置公示，接受患者及社会监督。3.医院应当建立健全收入票据管理制度，加强对收费票据的购领、保管、使用、核销等环节的管理。收费票据应当由财务部门统一购领，并指定专人负责保管。收费人员应当按照规定使用收费票据，不得转借、转让、代开收费票据。（二）收入核算1.医院应当按照《医院会计制度》的规定，对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.医院应当定期对收入进行核对，确保收入数据的一致性。财务部门应当与各科室收费人员定期核对收费金额，与医保部门、财政部门等核对医保结算金额、财政补助收入等。3.医院应当加强对收入的分析和管理，定期编制收入报表，分析收入结构、收入增减变动原因等，为医院决策提供依据。（三）退费管理1.医院应当建立健全退费管理制度，规范退费流程。患者因特殊原因需要退费的，应当按照规定的程序办理退费手续。2.退费申请应当由患者或其家属签字确认，并注明退费原因。经科室负责人审核、财务部门复核后，方可办理退费手续。3.退费金额应当通过原收款方式退还患者，不得使用现金以外的其他方式退费。财务部门应当对退费情况进行记录和统计，定期进行核对，确保退费金额准确无误。四、支出管理控制（一）支出审批1.医院应当建立健全支出审批制度，明确各项支出的审批权限和审批程序。支出审批应当严格按照规定的权限和程序进行，不得越权审批。2.医院各项支出应当由经办人员填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，并附相关原始凭证及审批单。经科室负责人审核、财务部门复核、医院领导审批后，方可报销。3.对于重大支出项目，应当实行集体决策和联签制度。重大支出项目是指超过医院规定限额的支出项目，具体限额由医院根据实际情况确定。（二）支出核算1.医院应当按照《医院会计制度》的规定，对各项支出进行明细核算，确保支出核算的准确性和完整性。2.医院应当严格按照国家有关规定和医院财务制度的要求，正确划分各项支出的界限，不得将应计入固定资产、无形资产等资本性支出的项目计入当期费用。3.医院应当定期对支出进行核对，确保支出数据的一致性。财务部门应当与各科室核对支出明细，与供应商核对往来款项等。（三）成本控制1.医院应当加强成本管理，建立健全成本核算制度，定期进行成本核算和分析，优化成本结构，降低医疗成本。医院应当根据成本核算结果，制定成本控制目标和措施，加强对成本的控制和管理。各科室应当按照医院下达的成本控制目标，采取有效措施，降低本科室的成本费用。3.医院应当加强对固定资产、无形资产等资产的管理，提高资产使用效率，降低资产损耗和维修费用。五、资产管理控制（一）货币资金管理1.医院应当建立健全货币资金管理制度，加强对现金、银行存款等货币资金的管理。货币资金的收付应当严格按照规定的程序进行，确保货币资金的安全。2.医院应当实行钱账分管制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.医院应当加强对库存现金的管理，严格执行现金库存限额制度，每日终了应当及时盘点现金，确保账实相符。严禁白条抵库、坐支现金等违规行为。4.医院应当加强对银行存款的管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。（二）固定资产管理1.医院应当建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理。固定资产的购置应当按照规定的程序进行，严格执行政府采购制度。2.医院应当对固定资产进行定期清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应当及时报告医院领导，并进行相应的账务处理。对盘盈、盘亏的固定资产，应当查明原因，按照规定的程序进行处理。3.医院应当加强对固定资产折旧的管理，按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧。固定资产折旧应当计入相关成本费用，不得虚增或虚减资产价值。4.医院应当建立固定资产卡片管理制度，对每一项固定资产建立卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息。固定资产卡片应当定期更新，确保信息的准确性和完整性。（三）库存物资管理1.医院应当建立健全库存物资管理制度，加强对库存物资的采购、验收、保管、领用、盘点等环节的管理。库存物资的采购应当按照规定的程序进行，严格执行采购审批制度。医院应当对库存物资进行定期清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应当及时报告医院领导，并进行相应的账务处理。对盘盈、盘亏的库存物资，应当查明原因，按照规定的程序进行处理。3.医院应当加强对库存物资的成本核算，按照规定的成本计算方法计算库存物资的成本。库存物资发出时，应当按照先进先出法、加权平均法等方法确定发出物资的成本。4.医院应当建立库存物资盘点制度，定期对库存物资进行盘点，确保账实相符。盘点结束后，应当编制库存物资盘点报告，详细记录盘点情况、盘盈盘亏原因及处理建议等。六、负债管理控制（一）借款管理1.医院应当建立健全借款管理制度，规范借款行为。医院借款应当严格按照规定的程序进行审批，明确借款用途、金额、期限、还款方式等。2.医院应当加强对借款的核算和管理，按照规定的会计科目进行核算，及时记录借款的借入、使用和偿还情况。3.医院应当按时偿还借款本息，不得逾期拖欠。如遇特殊情况需要延期还款的，应当按照规定的程序办理延期手续，并承担相应的利息费用。（二）应付账款管理1.医院应当建立健全应付账款管理制度，加强对应付账款的核算和管理。应付账款应当在取得相关发票、验收合格后及时入账，并按照规定的期限支付。2.医院应当定期与供应商核对往来账款，及时清理应付账款。对长期挂账的应付账款，应当查明原因，采取有效措施进行处理。3.医院应当加强对应付账款的分析和管理，定期编制应付账款报表，分析应付账款的结构、增减变动原因等，为医院决策提供依据。七、财务监督与内部审计（一）财务监督1.医院应当建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。财务监督应当贯穿于医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、调整，收入、支出、资产、负债管理等各个方面。2.医院财务部门应当定期对医院财务状况进行检查和分析，及时发现和纠正财务活动中存在的问题。对违反财务制度和财经纪律的行为，应当及时进行制止和纠正，并按照规定进行处理。3.医院应当接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合有关部门的工作。（二）内部审计1.医院应当建立健全内部审计制度，加强内部审计工作。内部审计机构应当独立于财务部门，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计机构应当定