供销社内部审计管理制度

PAGE供销社内部审计管理制度一、总则（一）目的为加强供销社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销社资产安全、完整，提高经济效益，依据国家有关法律法规及行业标准，结合供销社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构出具的审计报告具有权威性，被审计单位应认真执行审计决定，积极整改审计发现的问题。4.全面性原则：内部审计应涵盖供销社经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、业务经营、内部控制等各个方面。二、内部审计机构和人员（一）机构设置供销社设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在供销社理事会的领导下开展工作，向理事会负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、财经政策及供销社的业务流程。内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对供销社及所属各单位的财务收支、财务预决算、财务报表等进行审计监督。对供销社及所属各单位的资产管理、资产处置等情况进行审计监督。对供销社及所属各单位的业务经营活动、经济合同等进行审计监督。对供销社及所属各单位的内部控制制度的建立健全和执行情况进行审计评价。对供销社及所属各单位的重大投资项目、重大经济决策等进行审计监督。对供销社及所属各单位主要负责人的任期经济责任进行审计。办理理事会交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算、决算、财务报表等有关资料。根据审计工作需要，查阅被审计单位的财务、会计、业务等相关资料和文件，检查相关资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经理事会批准，作出临时制止决定。对违反财经法规和供销社内部规定的单位和个人，提出纠正、处理意见；对造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。对审计工作中发现的问题，向被审计单位提出改进管理、提高效益的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据供销社的年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划，报理事会批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等内容。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、规章制度等资料，了解被审计单位基本情况和相关业务流程。3.审计组应编制审计工作方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤等。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间以及需要提供的资料等。2.审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查资产、负债、所有者权益等情况，查阅相关文件、会议记录等资料，向有关单位和个人进行调查等方式开展审计工作。3.审计人员应做好审计工作记录，收集审计证据，对审计发现的问题进行分析和判断。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行核实和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计组应将审计报告报内部审计机构审核，内部审计机构审核后报理事会审批。（五）审计决定1.理事会应根据审计报告作出审计决定，审计决定应包括审计处理意见、整改要求、整改期限等内容。2.审计决定应以书面形式送达被审计单位，被审计单位应严格执行审计决定，认真整改审计发现的问题，并在规定时间内将整改情况书面报告理事会和内部审计机构。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行分类整理、归档保管。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作记录、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。3.审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，未经批准，不得擅自销毁审计档案。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务收支的真实性、合法性和完整性。2.财务管理制度的建立健全和执行情况。3.财务预算的编制、执行和调整情况。4.财务报表的编制和报送情况。（二）审计方法1.审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料。2.检查财务收支的审批程序和手续。3.核对财务数据与相关业务数据的一致性。4.对财务收支情况进行分析和评价。五、资产管理审计（一）审计内容1.资产的购置审批、采购程序、验收情况。2.资产的登记、入账、核算情况。3.资产的保管、使用、维护情况。4.资产的处置审批、处置程序、处置收入情况。（二）审计方法1.查阅资产购置合同、发票、验收报告等资料。2.检查资产登记台账、财务账册。3.实地盘点资产，核实资产的实际状况。4.审查资产处置的相关文件和手续。六、业务经营审计（一）审计内容1.业务经营活动的合规性、合法性。2.业务经营计划的制定和执行情况。3.业务经营成本的控制和核算情况。4.业务经营效益的分析和评价。（二）审计方法1.查阅业务经营合同、协议、文件等资料。2.检查业务经营统计报表、财务报表。3.对业务经营数据进行分析和比较。4.实地考察业务经营场所和业务流程。七、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的建立健全情况。2.内部控制制度的执行情况。3.内部控制的有效性和风险防范能力。（二）审计方法1.查阅内部控制制度文件。2.检查内部控制流程和关键控制点的执行情况。3.对内部控制进行测试和评价。4.分析内部控制存在的问题和风险。八、经济责任审计（一）审计内容1.主要负责人任期内财务收支的真实性、合法性和效益性。2.主要负责人任期内资产管理、资产保值增值情况。3.主要负责人任期内业务经营活动的合规性、效益性。4.主要负责人任期内内部控制制度的建立健全和执行情况。5.主要负责人任期内履行经济责任的其他情况。（二）审计方法1.参照财务收支审计、资产管理审计、业务经营审计、内部控制审计的方法进行审计。2.对主要负责人任期内的重大决策、重大项目等进行重点审计。3.综合评价主要负责人任期内的经济责任履行情况。九、审计结果运用（一）审计结果报告内部审计机构应定期向理事会提交审计结果报告，全面反映审计工作开展情况、审计发现的问题及整改情况等。（二）整改落实1.被审计单位应根据审计决定，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应及时向理事会报告，并提出进一步的整改要求。（三）结果公开对于涉及供销社重大利益、社会关