企业保险业务会计制度

PAGE企业保险业务会计制度总则制定目的本制度旨在规范企业保险业务的会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整，为企业的经营决策、财务分析以及监管要求提供可靠依据。适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事保险业务的各类企业，包括财产保险公司、人寿保险公司、再保险公司等。基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业保险业务的财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与使用者的决策相关，有助于其对企业过去、现在和未来的情况作出评价或预测。3.一致性原则：企业应当按照规定的会计处理方法进行核算，会计指标应当口径一致、相互可比。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。9.重要性原则：企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理。会计科目及使用说明资产类科目1.现金：核算企业的库存现金。企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金收支和结存情况。2.银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当按照国家有关银行结算制度的规定，合理使用银行账户，办理存款、取款和结算业务。3.应收保费：核算企业应向投保人收取但尚未收到的保险费。本科目应按投保人设置明细账，进行明细核算。4.应收分保账款：核算企业从事再保险业务应收取但尚未收到的款项。本科目应按再保险分出人或再保险接受人设置明细账，进行明细核算。5.坏账准备：核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收保费、应收分保账款等应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。6.预付赔款：核算企业在处理赔案过程中预先支付的赔款。本科目应按赔案设置明细账，进行明细核算。7.存出保证金：核算企业按规定存出的保证金，包括存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。8.固定资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。本科目应按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账，进行明细核算。9.累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。本科目应按照固定资产的类别或项目进行明细核算。10.在建工程：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。本科目应按工程项目设置明细账，进行明细核算。11.无形资产：核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目应按无形资产项目设置明细账，进行明细核算。12.长期待摊费用：核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。负债类科目1.短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本科目应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行明细核算。2.应付手续费及佣金：核算企业应向受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险中介机构支付的手续费及佣金。本科目应按保险中介机构设置明细账，进行明细核算。3.应付分保账款：核算企业从事再保险业务应付未付的款项。本科目应按再保险分出人或再保险接受人设置明细账，进行明细核算。4.预收保费：核算企业在保险合同成立前向投保人预收的保险费。本科目应按投保人设置明细账，进行明细核算。5.应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。6.应交税费：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。本科目应按应交税费的税种进行明细核算。7.应付赔付款：核算企业在处理赔案过程中应付给被保险人的赔款。本科目应按赔案设置明细账，进行明细核算。8.预提费用：核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。9.预计负债：核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼（仲裁）、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本科目应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。所有者权益类科目1.实收资本（或股本）：核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目应按投资者设置明细账，进行明细核算。2.资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。本科目应当分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。3.盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。4.本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。5.利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。损益类科目1.保费收入：核算企业确认的保费收入。本科目应按保险合同设置明细账，进行明细核算。2.分保费收入：核算企业从事再保险业务向再保险接受人收取的分保费收入。本科目应按再保险合同设置明细账，进行明细核算。3.赔付支出：核算企业支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。本科目应按保险合同和险种设置明细账，进行明细核算。4.退保金：核算企业寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。本科目应按保险合同设置明细账，进行明细核算。5.分出保费：核算企业从事再保险业务分出的保费。本科目应按再保险合同设置明细账，进行明细核算。6.分保费用：核算企业从事再保险业务向再保险接受人支付的分保费用。本科目应按再保险合同设置明细账，进行明细核算。7.手续费及佣金支出：核算企业发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金支出。本科目应按手续费及佣金的类别进行明细核算。8.营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。本科目应按税费种类进行明细核算。9.销售费用：核算企业在保险业务经营过程中发生的各项费用，包括保险业务宣传费、展览费、业务招待费、差旅费、办公费、折旧费、水电费、职工薪酬等。本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。10.管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。11.财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。12.资产减值损失：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。本科目应按资产减值损失的项目进行明细核算。13.公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本科目应按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。14.投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目应按投资项目进行明细核算。15.营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本科目应按营业外收入项目进行明细核算。16.营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。本科目应按营业外支出项目进行明细核算。17.所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。会计凭证与账簿会计凭证1.原始凭证：企业在办理保险业务过程中发生的各项经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证：企业应根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。账簿1.总账：企业应设置总账，按照会计科目分类登记企业的全部经济业务。总账应采用订本式账簿。2.明细账：企业应根据总账科目所属的明细科目设置明细账，进行明细分类核算。明细账一般采用活页式账簿或卡片式账簿。3.日记账：企业应设置现金日记账和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。现金日记账和银行存款日记账应采用订本式账簿。4.辅助账簿：企业可根据需要设置辅助账簿，如备查账簿、台账等，对某些在总账和明细账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记。会计核算流程保费收入核算1.企业在收到投保人缴纳的保险费时，应按照保险合同约定的金额确认保费收入。2.对于分期收取保费的保险合同，应按照权责发生制原则，在保险期间内分期确认保费收入。3.保费收入应按照险种、投保人等进行明细核算，并在财务报表中分别列示。赔付支出核算1.企业在处理赔案过程中，应根据保险合同的约定和实际发生的损失情况，及时确认赔付支出。2.赔付支出应按照赔案、险种等进行明细核算，并在财务报表中分别列示。3.对于预付赔款，应在实际支付赔款时，冲减预付赔款科目，并确认赔付支出。手续费及佣金核算1.企业应按照保险合同约定，向保险中介机构支付手续费及佣金。2.手续费及佣金支出应按照中介机构、险种等进行明细核算，并在财务报表中分别列示。3.企业应严格按照相关法律法规和行业标准，控制手续费及佣金支出的比例和金额。其他业务核算1.企业的其他业务，如分保费收入、分保费用、退保金等，应按照相关会计准则和制度进行核算。2.其他业务核算应按照业务类型、合同等进行明细核算，并在财务报表中分别列示。财务报表资产负债表1.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别，分别列示企业在某一特定日期的财务状况。2.资产负债表中的各项数据应根据总账和明细账的期末余额填列。利润表1.利润表应按照收入、成本、费用和利润的项目，分别列示企业在一定会计期间的经营成果。2.利润表中的各项数据应根据损益类科目的本期发生额填列。现金流量表1.现