2025年税务稽查岗真题及答案

2025年税务稽查岗练习题及答案第一部分单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，对被查对象涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票的案件，除另有规定外，由（）的税务局稽查局管辖。A.纳税人登记注册地B.纳税人实际经营地C.纳税人机构所在地D.涉税违法行为发生地答案：D解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》第六条，稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。除另有规定外，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票的案件，由涉税违法行为发生地的稽查局管辖，便于固定证据、推进案件办理。2.某食品生产企业2024年10月发生的下列业务中，应视同销售缴纳增值税的是（）A.将外购的食用油用于职工食堂B.将自产的月饼用于中秋职工福利C.将外购的原材料用于生产免税产品D.将委托加工的包装物用于车间生产领用答案：B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物；外购货物用于集体福利、免税项目的，进项税额不得抵扣但不视同销售；委托加工货物用于内部生产领用的，所有权未发生转移，不视同销售。3.某制造业企业2024年发生的下列支出中，可以在企业所得税税前据实扣除的是（）A.为高管购买的非普惠性商业健康保险B.按规定缴纳的财产保险费C.向关联企业支付的管理费D.计提的存货跌价准备答案：B解析：《企业所得税法实施条例》第四十六条明确，企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费，准予扣除。A选项除普惠性商业健康保险、特殊工种人身安全保险外，其他商业保险不得扣除；C选项关联企业支付的管理费不得扣除；D选项未经核定的准备金支出不得扣除。4.下列属于税收保全措施适用范围的是（）A.从事生产经营的纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.所有纳税主体答案：A解析：《税收征管法》第三十八条规定，税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人、纳税担保人以及非从事生产经营的纳税人。5.根据最新个税专项附加扣除政策，纳税人的子女接受全日制学历教育的专项附加扣除标准是每个子女每月（）元，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。A.1000B.2000C.3000D.5000答案：B解析：根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高至2000元。6.下列关于虚开增值税专用发票的行政认定，说法正确的是（）A.没有真实交易开具发票的，只有造成税款损失才构成虚开B.有真实交易，但开票金额与实际交易金额不符的，不构成虚开C.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开与实际交易不符的专票，属于虚开D.虚开专票的行政认定必须以司法机关生效判决为前提答案：C解析：《发票管理办法》第二十二条明确，虚开发票行为包括：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。行政认定无需以税款损失、司法判决为前置条件。7.税务稽查局拟对当事人作出下列行政处罚，当事人有权要求举行听证的是（）A.对公民处以1000元罚款B.对法人处以5000元罚款C.没收公民1万元违法所得D.吊销法人发票领购簿答案：C解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第三条，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款、对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款，没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物，降低资质等级、吊销许可证件，责令停产停业、责令关闭、限制从业的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。没收公民1万元违法所得属于应当告知听证的范围。8.某商贸企业2024年12月盘亏一批外购的粮食（已抵扣进项税额，适用9%税率），账面成本100万元，其中含分摊的运费成本9万元（已抵扣进项税额，适用9%税率），则该批盘亏粮食应转出的进项税额为（）万元。A.9B.9.81C.8.19D.11.5答案：A解析：外购货物发生非正常损失的，已抵扣的进项税额应当转出，账面成本为不含税金额，粮食和运费适用税率均为9%，应转出进项税额=100×9%=9万元。9.税务行政处罚的追溯时效一般为（）年，涉及偷税、骗税、抗税的，追溯时效为（）。A.2；5年B.2；10年C.5；无限期D.5；20年答案：C解析：《税收征管法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。而偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款不受期限限制，对应的行政处罚也不受5年时效限制。10.下列税务稽查案源中，属于督办案源的是（）A.上级党委、政府等单位交办的督查督办案件B.税务机关通过风险分析识别推送的高风险案件C.公民举报的涉嫌税收违法的案件D.稽查局随机抽查产生的案件答案：A解析：根据《税务稽查案源管理办法（试行）》，督办案源是指上级党委、政府、纪检监察机关、上级税务机关等单位以督办函等形式交办的、明确要求按规定反馈办理结果的案件。B属于推送案源，C属于举报案源，D属于随机抽查案源。第二部分多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据税收征管法规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：ABCD解析：《税收征管法》第三十五条明确规定了上述四类情形，此外还包括虽设置账簿但账目混乱难以查账的、逾期不申报等情形，均属于核定应纳税额的适用范围。2.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进不动产D.因自然灾害造成损失的购进货物答案：ABC解析：根据《增值税暂行条例》第十条，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣；自然灾害属于正常损失，进项税额可以抵扣。3.企业发生的下列行为中，应当视同销售确认企业所得税收入的有（）A.将自产货物用于市场推广赠送给客户B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物用于本企业在建工程D.将自产货物用于股息分配答案：ABD解析：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号），企业将资产移送他人、所有权属发生改变的，应视同销售确认收入，包括用于市场推广、对外投资、股息分配等；将资产用于本企业内部在建工程，所有权属未发生改变的，不视同销售。4.税务稽查的基本程序包括（）A.选案B.检查C.审理D.执行答案：ABCD解析：《税务稽查工作规程》明确规定，税务稽查工作分为选案、检查、审理、执行四个相互独立、相互衔接的环节。5.下列属于个人所得税综合所得征收范围的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：《个人所得税法》第二条规定，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。6.下列属于税务机关不予行政处罚的情形有（）A.违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的B.初次违法且危害后果轻微并及时改正的C.当事人有证据足以证明没有主观过错的D.不满十四周岁的未成年人有违法行为的答案：ABCD解析：根据《行政处罚法》、税务行政处罚“首违不罚”事项清单的相关规定，上述四类情形均属于不予行政处罚的范围。7.偷税的构成要件包括（）A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报D.造成不缴或者少缴应纳税款的后果答案：ABCD解析：根据《税收征管法》第六十三条，偷税的构成需同时满足主观故意、实施了偷税手段、造成少缴税款的后果三个核心要素，四个选项均为偷税的法定构成要件。8.房地产开发企业计算土地增值税时，属于允许扣除的项目有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：《土地增值税暂行条例》第六条明确规定了上述四类扣除项目，此外房地产开发企业还可以按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和加计20%扣除。9.下列税务争议中，纳税人必须先申请行政复议，对复议决定不服才能向人民法院提起行政诉讼的有（）A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的罚款处罚C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关加收滞纳金的行为答案：AD解析：根据《税务行政复议规则》，征税行为（包括征收税款、加收滞纳金、确认计税依据、适用税率等）属于复议前置事项，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能起诉；罚款、税收保全措施不属于复议前置范围，纳税人可以直接提起行政诉讼。10.下列属于虚开发票行为的有（）A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票答案：ABCD解析：《发票管理办法》第二十二条明确规定了上述四类虚开发票行为，只要开具的发票与实际交易情况不符，无论属于哪一类，均构成虚开。第三部分判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.纳税人首次发生税务登记、纳税申报等轻微违法行为且及时改正，没有造成危害后果的，适用“首违不罚”规定，不予行政处罚。（）答案：√解析：根据税务行政处罚“首违不罚”事项清单的规定，对于首次发生清单所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。2.纳税人以虚增进项、虚假申报等手段骗取留抵退税的，稽查局应当追缴其骗取的留抵退税款，并按偷税定性处理。（）答案：√解析：根据《国家税务总局关于查处骗取留抵退税案件有关问题的通知》，骗取留抵退税的行为符合偷税的构成要件，按照《税收征管法》第六十三条偷税定性处理，追缴骗取的退税款，并处滞纳金、罚款。3.税务机关征收的滞纳金不得超过纳税人未缴或者少缴的税款本金。（）答案：√解析：《行政强制法》第四十五条规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额，因此税收滞纳金不得超过税款本金。4.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税额；如不能重新取得，不准其抵扣进项税额，同时加收滞纳金和罚款。（）答案：×解析：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，不能重新取得合法有效专票的，不准抵扣进项税额，但不加收滞纳金，也不予以罚款。5.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。（）答案：×解析：《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。6.税务稽查人员实施检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被查对象有权拒绝检查。（）答案：√解析：《税收征管法》第五十九条、《税务稽查案件办理程序规定》第十七条均明确，检查人员实施检查时应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被查对象有权拒绝检查。7.个人取得的彩票中奖收入，一次中奖收入不超过1万元的，免征个人所得税；超过1万元的，就超过部分征收个人所得税。（）答案：×解析：偶然所得一次中奖收入不超过1万元的免征个税，超过1万元的，全额征收个人所得税。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：《企业所得税法》第九条及相关规定明确了公益性捐赠的扣除规则，表述正确。9.税务稽查案件的审理期限一般为受理之日起15个工作日，案情复杂的，经批准可以适当延长。（）答案：√解析：《税务稽查案件办理程序规定》第四十七条明确，审理部门应当自接到检查材料之日起15个工作日内提出审理意见，案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。10.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，属于逃避追缴欠税行为，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（）答案：√解析：《税收征管法》第六十五条明确规定了逃避追缴欠税的法律责任，表述正确。第四部分案例分析题（共2题，第一题30分，第二题25分，共55分）案例一（30分）甲公司为增值税一般纳税人，主营机械设备制造，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，2024年度自行申报营业收入10000万元，利润总额1200万元，已预缴企业所得税300万元。2025年3月，某市税务局稽查局对甲公司2024年度纳税情况进行检查，发现如下业务：（1）2024年5月，将自产的10台机械设备用于对外投资，该设备单位生产成本8万元，同期同类不含税市场售价12万元，甲公司直接按成本80万元计入长期股权投资，未确认增值税销项税额，也未确认企业所得税收入。（2）2024年6月，购入一批原材料用于职工食堂改造，取得增值税专用发票注明价款20万元，税额2.6万元，甲公司已将该进项税额申报抵扣，该批原材料成本已全额计入管理费用在企业所得税税前扣除。（3）2024年10月，通过公益性社会组织向灾区捐款200万元，取得公益性捐赠票据，甲公司全额在企业所得税税前扣除。（4）2024年12月，收到区政府发放的稳岗补贴100万元，符合不征税收入条件，甲公司计入营业外收入，对应的支出80万元已在税前扣除。（5）2024年全年计入成本费用的合理工资薪金总额为1000万元，实际发生职工福利费160万元，职工教育经费90万元，工会经费20万元，均已在税前扣除，取得了工会经费专用收据。已知城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，不考虑其他税费。要求：1.计算甲公司应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。（10分）2.计算甲公司2024年度应纳税所得额、应补缴的企业所得税。（15分）3.指出甲公司上述行为的定性及处罚依据。（5分）参考答案：1.补缴流转税及附加计算：（1）业务1：自产货物用于对外投资应视同销售缴纳增值税，销项税额=10×12×13%=15.6万元，应补缴增值税15.6万元。（2）业务2：外购原材料用于集体福利，进项税额不得抵扣，应转出进项税额2.6万元，应补缴增值税2.6万元。合计补缴增值税=15.6+2.6=18.2万元。补缴城市维护建设税=18.2×7%=1.274万元补缴教育费附加=18.2×3%=0.546万元补缴地方教育附加=18.2×2%=0.364万元合计补缴附加税费=1.274+0.546+0.364=2.184万元。2.企业所得税计算：应纳税所得额调整如下：①业务1：企业所得税视同销售，调增收入120万元，调增成本80万元，净调增40万元。②业务2：外购原材料用于集体福利，计入管理费用的20万元不得扣除，调增20万元；补缴的附加税费2.184万元可税前扣除，调减2.184万元。③业务3：公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，实际捐赠200万元，调增56万元。④业务4：稳岗补贴为不征税收入，调减应纳税所得额100万元，对应支出80万元不得扣除，调增80万元，净调减20万元。⑤职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生160万元，调增20万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生90万元，调增10万元；工会经费符合扣除标准，无需调整。调整后应纳税所得额=1200+40+20-2.184+56-20+20+10=1323.816万元应纳企业所得税=1323.816×25%=330.954万元应补缴企业所得税=330.954-300=30.954万元。3.定性及处罚依据：甲公司在账簿上少列收入、多列支出，进行虚假纳税申报，造成少缴增值税、企业所得税等税款的行为属于偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。案例二（25分）2025年2月，某市税务局稽查局收到举报，称网络主播李某2023-2024年隐匿直播带货收入未申报纳税。稽查局于2025年2月10日立案，安排检查人员张某、王某实施检查。检查过程中发生如下事项：（1）张某为李某的表哥，李某提出回避申请，稽查局局长经审查认为张某与李某存在近亲属关系，可能影响公正执法，作出回避决定。（2）检查人员到李某的经营场所检查，仅出示了税务检查证，未出示税务检查通知书，李某的助理以未收到通知书为由拒绝检查，检查人员认为已经出示检查证，有权强制检查。（3）经查，李某2023-2024年共计取得直播带货收入5000万元，均未申报纳税。其中3000万元为李某以个人名义承接的带货业务，李某按“经营所得”申报缴纳了个人所得税150万元；另外2000万元为李某通过设立的个人独资企业承接的业务，未申报纳税。（4）稽查局拟对李某作出追缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款1倍罚款的行政处罚，于2025年4月15日向李某送达《税务行政处罚事项告知书》，李某当日提出听证申请，稽查局认为罚款金额未达到听证标准，拒绝了李某的听证申请。已知：劳务报酬所得个人所得税预扣率超过5万元的部分适用40%预扣率，速算扣除数7000元；综合所得年度应纳税所得额超过96万元的部分