2025年税务师《涉税服务相关法律》真题及答案解析

2025年税务师《涉税服务相关法律》练习题及答案解析一、单项选择题（每题3分，共45分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.某区税务局在对辖区内个体工商户核定应纳税额时，对同等经营规模、同类行业、同等收入水平的商户，统一适用10%的应税所得率核定税额，未出现同情况不同处理的情形。该做法体现的行政法基本原则是（）。A.行政合法性原则B.行政合理性原则C.行政应急性原则D.行政效率原则【答案】B【解析】行政合理性原则的核心是行政行为应当符合公平正义的要求，内容包括平等适用法律规范、符合比例原则、符合社会公序良俗等，本题中同情况同处理体现了平等适用要求，属于行政合理性原则范畴。行政合法性原则强调行政行为符合现行法律规定，行政应急性原则适用于突发公共利益事件等特殊情形，行政效率原则强调行政行为应当精简高效，ACD均不符合题意。2.根据行政法基本理论，下列主体中，属于职权行政主体、具有独立行政职权、能够独立承担法律责任的是（）。A.甲市税务局政策法规科B.乙区街道办事处C.丙县税务局第一税务所D.丁市市场监督管理局派驻政务服务中心的窗口【答案】B【解析】街道办事处属于县级地方人民政府的派出机关，是职权行政主体，具有独立的行政主体资格，能够独立承担法律责任。A选项属于行政机关内设机构、D选项属于临时派出办事机构，均不具有行政主体资格；C选项税务所是派出机构，仅在法定授权范围内（如2000元以下罚款）具有行政主体资格，不具备普遍独立行政职权，不符合题意。3.甲公司2022年依法取得增值税专用发票最高开票限额100万元的行政许可，2024年当地省税务局出台规范性文件，将该类企业最高开票限额统一调整为10万元，主管税务机关遂撤回甲公司原100万元开票限额许可并重新作出10万元的许可决定。根据行政许可法律制度，下列说法正确的是（）。A.因甲公司无过错，税务机关撤回许可应当对甲公司的财产损失承担赔偿责任B.税务机关撤回许可的行为违反了行政许可的信赖保护原则C.该撤回行为的前提是行政许可所依据的规范性文件发生变更D.甲公司对撤回决定不服的，不得提起行政复议或行政诉讼【答案】C【解析】行政许可撤回的法定前提是行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益需要，C选项正确。A选项错误，合法撤回行政许可给当事人造成财产损失的，应当给予行政补偿而非赔偿；B选项错误，行政机关基于公共利益和法律依据变化撤回许可、依法给予补偿的，符合信赖保护原则要求；D选项错误，撤回行政许可属于具体行政行为，属于行政复议、行政诉讼的受案范围。4.根据行政处罚法律制度，下列税务机关作出的决定中，属于行政处罚的是（）。A.对逾期缴纳税款的纳税人加收滞纳金B.对骗取出口退税的企业作出停止出口退税权6个月的决定C.对涉嫌虚开增值税专用发票的纳税人作出冻结存款的决定D.对纳税存在争议的纳税人作出补缴税款10万元的处理决定【答案】B【解析】行政处罚的法定种类包括：警告、通报批评；罚款、没收违法所得、没收非法财物；暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；限制开展生产经营活动、责令停产停业、限制从业、禁止从业；行政拘留等，停止出口退税权属于税务领域专属的行政处罚行为罚范畴。A选项属于行政强制执行的滞纳金，C选项属于行政强制措施，D选项属于行政征收行为，均不属于行政处罚。5.根据行政强制法律制度，下列规范性文件中，有权设定行政强制措施的是（）。A.国家税务总局制定的部门规章B.某省人大常委会制定的地方性法规C.某设区的市人民政府制定的地方政府规章D.财政部制定的规范性文件【答案】B【解析】行政强制措施的设定权严格受限：法律可以设定所有行政强制措施，行政法规可以设定除限制人身自由、冻结存款汇款之外的行政强制措施，地方性法规可以设定查封、扣押两类行政强制措施，规章及以下规范性文件不得设定任何行政强制措施。因此只有B选项符合要求。6.下列民事权利中，属于形成权的是（）。A.债权人对债务人的还款请求权B.合同当事人依据合同约定享有的合同解除权C.所有权人对自有财产的处分权D.一般保证人享有的先诉抗辩权【答案】B【解析】形成权是指依权利人单方意思表示即可直接使民事法律关系发生、变更、消灭的权利，合同解除权行使时，解除通知到达对方即可发生合同解除的效力，属于典型的形成权。A选项属于请求权，C选项属于支配权的权能范畴，D选项属于抗辩权，均不符合题意。7.甲公司通过电子邮件向乙公司发出采购100套税控设备的要约，邮件载明要约有效期10天，乙公司于2025年3月10日8:00发送承诺邮件到甲公司指定的邮箱，甲公司负责采购的工作人员3月12日才查阅邮件。根据民法典合同编，该承诺的生效时间是（）。A.2025年3月10日8:00B.2025年3月10日18:00C.2025年3月12日8:00D.2025年3月12日18:00【答案】A【解析】以非对话方式作出的采用数据电文形式的意思表示，相对人指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该特定系统时生效，与相对人何时查阅无关，因此本题中承诺生效时间为邮件进入指定邮箱的2025年3月10日8:00。8.甲于2025年1月与乙签订房屋买卖合同，约定将其名下一套商住房出售给乙，乙支付了全部购房款后搬入居住，但一直未办理不动产转移登记手续。2025年3月，甲又将该房屋出售给不知情的丙，双方办理了不动产转移登记手续。根据物权法律制度，下列说法正确的是（）。A.乙已经支付全部房款并实际居住，取得房屋所有权B.丙办理了转移登记，依法取得房屋所有权C.甲与乙的房屋买卖合同因未办理登记而无效D.乙有权要求丙返还房屋，因为乙的权利成立在先【答案】B【解析】不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记发生效力，未经登记不发生效力，但是法律另有规定的除外。本题中丙已办理不动产转移登记，依法取得房屋所有权，B选项正确。A选项错误，乙未办理登记，未取得所有权；C选项错误，未办理物权登记不影响债权合同的效力，甲乙之间的买卖合同合法有效；D选项错误，丙为善意取得所有权，乙无权要求丙返还，仅可向甲主张违约责任。9.甲公司欠乙公司代征税款100万元，到期后甲公司无力偿还，经查甲公司于2024年12月将其名下价值80万元的设备无偿赠与关联方丙公司，该赠与行为发生在甲公司欠税发生之后。根据民法典相关规定，下列关于乙公司行使撤销权的说法正确的是（）。A.乙公司应当自知道或者应当知道撤销事由之日起2年内行使撤销权B.乙公司行使撤销权的范围不受100万元欠税金额的限制C.乙公司行使撤销权支付的律师费、差旅费等必要费用，应当由甲公司承担D.撤销权行使后，丙公司应当将设备直接交付给乙公司用于清偿欠税【答案】C【解析】债权人撤销权的行使规则：①撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使，自债务人的行为发生之日起5年内没有行使的，撤销权消灭，A选项错误；②撤销权的行使范围以债权人的债权为限，B选项错误；③债权人行使撤销权的必要费用由债务人承担，C选项正确；④撤销权行使的效果是债务人的处分行为归于无效，追回的财产归入债务人的责任财产，债权人无优先受偿权，D选项错误。10.某普通合伙企业共有甲、乙、丙三名合伙人，合伙协议未对入伙、退伙事项作出特别约定。2025年2月，丁拟入伙成为普通合伙人，下列关于丁入伙的说法正确的是（）。A.丁只需与甲、乙、丙签订书面入伙协议即可入伙，无需其他程序B.丁入伙后，仅对入伙后合伙企业的债务承担无限连带责任C.丁入伙应当经甲、乙、丙三人一致同意D.丁入伙后，不得查阅合伙企业的会计账簿等财务资料【答案】C【解析】普通合伙人入伙，合伙协议无特别约定的，应当经全体合伙人一致同意，C选项正确。A选项错误，除签订入伙协议外，原合伙人还应当向新合伙人履行如实告知合伙企业经营状况、财务状况的义务；B选项错误，普通合伙人对入伙前合伙企业的债务也应当承担无限连带责任；D选项错误，普通合伙人享有合伙企业知情权，有权查阅会计账簿等财务资料。11.根据公司法律制度，下列关于一人有限责任公司的说法正确的是（）。A.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司可以再投资设立新的一人有限责任公司B.一人有限责任公司的股东应当对公司债务承担连带责任C.一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计D.一人有限责任公司的股东会由股东一人组成，议事规则适用普通有限责任公司的规定【答案】C【解析】一人有限责任公司的特别规则：①一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不得再投资设立新的一人有限责任公司，A选项错误；②一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，才应当对公司债务承担连带责任，并非当然连带，B选项错误；③一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计，C选项正确；④一人有限责任公司不设股东会，股东作出决议应当采用书面形式，D选项错误。12.甲公司因资不抵债向法院申请破产，法院受理破产申请后，下列债权人申报的债权中，属于破产债权的是（）。A.乙银行申报的甲公司尚未到期的贷款债权100万元B.丙税务机关申报的甲公司欠缴税款产生的、破产申请受理后的滞纳金C.丁公司申报的为参加破产程序支出的差旅费5万元D.戊公司申报的甲公司管理人解除双方均未履行完毕的合同产生的违约金【答案】A【解析】破产债权的认定规则：①未到期的债权，在破产申请受理时视为到期，属于破产债权，A选项正确；②破产申请受理后产生的税款滞纳金、债权人参加破产程序支出的费用、管理人解除合同产生的违约金均不属于破产债权，BCD选项错误。13.根据电子商务法律制度，下列关于电子商务经营者义务的说法正确的是（）。A.电子商务平台经营者对平台内经营者销售的商品质量承担连带责任B.电子商务经营者应当一律提供纸质发票C.电子商务经营者收集用户个人信息应当遵循合法、正当、必要原则D.电子商务经营者自行终止从事电子商务的，应当提前10日在首页显著位置持续公示【答案】C【解析】A选项错误，电子商务平台经营者只有明知或者应知平台内经营者侵害消费者合法权益未采取必要措施的，才承担连带责任，并非一律连带；B选项错误，电子发票与纸质发票具有同等法律效力，电子商务经营者可以提供电子发票；C选项正确，个人信息收集应当遵循合法、正当、必要、诚信原则；D选项错误，电子商务经营者自行终止经营的，应当提前30日公示。14.根据社会保险法律制度，下列人员中，应当认定为工伤的是（）。A.张某在工作时间因醉酒操作设备导致手臂受伤B.李某在上班途中被闯红灯的小轿车撞伤，李某承担次要责任C.王某在工作场所内因与同事发生口角互殴导致受伤D.赵某在年假期间外出旅游时意外摔伤【答案】B【解析】应当认定工伤的情形包括：在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害；上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害等。不得认定为工伤的情形包括：故意犯罪、醉酒或者吸毒、自残或者自杀。本题中B选项符合工伤认定条件，ACD均不得认定为工伤。15.根据刑事法律制度，下列关于逃税罪的说法正确的是（）。A.逃税罪的犯罪主体只能是纳税人，扣缴义务人不能构成B.纳税人逃税数额在5万元以上即可构成逃税罪C.纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，一律不予追究刑事责任D.逃税罪的主观方面为故意，过失不构成【答案】D【解析】逃税罪的构成规则：①犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人，A选项错误；②纳税人逃税数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，才构成逃税罪，B选项错误；③纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外，C选项错误；④逃税罪的主观方面为直接故意，过失不构成，D选项正确。16.根据刑事诉讼法律制度，下列关于取保候审的说法正确的是（）。A.取保候审只能由公安机关决定适用B.取保候审的期限最长不得超过6个月C.被取保候审的犯罪嫌疑人、被告人未经执行机关批准不得离开所居住的市、县D.对累犯、犯罪集团的主犯，一律不得适用取保候审【答案】C【解析】A选项错误，人民法院、人民检察院、公安机关均有权决定取保候审，仅由公安机关执行；B选项错误，取保候审的期限最长不得超过12个月；C选项正确，属于被取保候审人的法定义务；D选项错误，累犯、犯罪集团的主犯一般不得取保候审，但患有严重疾病生活不能自理、怀孕或者正在哺乳自己婴儿的妇女，采取取保候审不致发生社会危险性，以及羁押期限届满案件尚未办结的，可以适用取保候审。17.甲市乙区税务局对A公司作出罚款20万元的行政处罚决定，A公司不服，向甲市税务局申请行政复议，甲市税务局经复议改变了原处罚决定，将罚款数额调整为10万元，A公司仍然不服，拟提起行政诉讼。下列关于本案被告的说法正确的是（）。A.应当以乙区税务局为被告B.应当以甲市税务局为被告C.应当以乙区税务局和甲市税务局为共同被告D.由A公司选择以乙区税务局或者甲市税务局为被告【答案】B【解析】经行政复议的案件，复议机关改变原行政行为的，复议机关为被告；复议机关维持原行政行为的，作出原行政行为的机关和复议机关为共同被告，本题中复议机关改变了原处罚决定，因此被告为甲市税务局。18.甲公司与乙公司签订了一份货物买卖合同，合同约定履行地为丙市丁区，同时约定因合同产生的纠纷由原告住所地或者合同履行地法院管辖。后双方因合同履行产生争议，甲公司（住所地为甲市A区）拟起诉乙公司（住所地为乙市B区）。下列对本案有管辖权的法院是（）。A.仅甲市A区法院B.仅丙市丁区法院C.甲市A区法院和丙市丁区法院都有管辖权D.乙市B区法院和丙市丁区法院都有管辖权【答案】C【解析】管辖协议约定两个以上与争议有实际联系的地点的人民法院管辖，原告可以向其中一个人民法院起诉，本题中管辖协议约定的原告住所地（甲市A区）、合同履行地（丙市丁区）均与争议有实际联系，因此两地法院均有管辖权。19.根据监察法律制度，下列关于监察机关留置措施的说法正确的是（）。A.设区的市级以下监察机关采取留置措施，应当报上一级监察机关批准B.留置时间最长不得超过3个月C.对涉嫌行贿犯罪或者共同职务犯罪的涉案人员，监察机关不得采取留置措施D.留置一日折抵管制一日，折抵拘役、有期徒刑二日【答案】A【解析】B选项错误，留置时间一般为3个月，特殊情况可以延长一次，延长时间不得超过3个月，最长不超过6个月；C选项错误，对涉嫌行贿犯罪或者共同职务犯罪的涉案人员，监察机关可以依法采取留置措施；D选项错误，留置一日折抵管制二日，折抵拘役、有期徒刑一日。20.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.停止出口退税权C.加收滞纳金D.没收违法所得【答案】C【解析】税务行政复议前置的范围仅限于征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。ABD均属于行政处罚，为复议选择范围。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，全部选对得2分，少选且选对的每个选项得0.5分，多选、错选不得分）1.根据行政法渊源的相关规定，下列关于法律规范效力冲突解决规则的说法正确的有（）。A.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决B.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决C.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决D.部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，直接由全国人民代表大会常务委员会裁决E.根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决【答案】ABCE【解析】D选项错误，部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，先由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，直接适用地方性法规；认为应当适用部门规章的，提请全国人民代表大会常务委员会裁决，并非直接由全国人大常委会裁决。2.根据行政许可法律制度，下列关于行政许可听证程序的说法正确的有（）。A.行政机关认为需要听证的涉及公共利益的重大行政许可事项，应当向社会公告，并举行听证B.行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利C.申请人、利害关系人提出听证申请的，应当在被告知听证权利之日起5日内提出D.行政机关应当在收到听证申请后15日内组织听证E.申请人、利害关系人不承担行政机关组织听证的费用【答案】ABCE【解析】D选项错误，行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。3.根据行政处罚法律制度，行政机关作出的下列行政处罚决定中，应当告知当事人有权要求听证的有（）。A.对公民作出2000元以上的罚款B.对法人作出1万元以上的罚款C.降低资质等级、吊销许可证件D.行政拘留E.责令停产停业、限制从业【答案】ABCE【解析】D选项错误，行政拘留不属于行政处罚听证范围，当事人对行政拘留决定不服的，可以申请暂缓执行。4.根据行政复议法律制度，下列行政行为中，属于行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.行政机关作出的行政处分决定C.行政机关对民事纠纷作出的调解行为D.行政机关作出的行政强制行为E.行政机关作出的行政许可行为【答案】ADE【解析】B选项属于内部行政行为，C选项属于无强制力的行政调解行为，均不属于行政复议受案范围。5.根据民法典的规定，下列属于民法基本原则的有（）。A.平等原则B.意思自治原则C.公平原则D.权责统一原则E.公序良俗原则【答案】ABCE【解析】D选项权责统一原则属于行政法基本原则，不属于民法基本原则。6.甲、乙、丙三人共同出资购买一套办公用房，出资比例分别为40%、35%、25%，三方未约定共有类型，也未约定处分共有财产的规则。下列关于该房屋共有及处分的说法正确的有（）。A.该房屋应当认定为按份共有B.该房屋应当认定为共同共有C.甲、乙二人同意即可将该房屋出售给第三人，无需经过丙同意D.甲、乙、丙三人均有权随时请求分割共有房屋E.丙转让其共有份额时，甲、乙在同等条件下享有优先购买权【答案】ACDE【解析】B选项错误，共有人对共有物没有约定为按份共有或者共同共有，或者约定不明确的，除共有人具有家庭关系等外，视为按份共有，本题中三方无特殊身份关系，因此视为按份共有。7.根据民法典合同编的规定，下列关于违约责任的说法正确的有（）。A.当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款B.约定的违约金低于造成的损失的，人民法院或者仲裁机构可以根据当事人的请求予以增加C.当事人迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务D.当事人一方因不可抗力不能履行合同的，一律免除责任E.因当事人一方的违约行为，损害对方人身权益、财产权益的，受损害方有权选择请求其承担违约责任或者侵权责任【答案】ABCE【解析】D选项错误，因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但是法律另有规定的除外，并非一律免除责任。8.根据公司法律制度，下列属于有限责任公司股东权利的有（）。A.查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告B.查阅公司会计账簿C.优先认购公司新增资本D.对公司的经营行为进行监督，提出建议或者质询E.直接提取公司的公积金用于个人消费【答案】ABCD【解析】E选项错误，公积金属于公司法人财产，股东不得擅自提取用于个人用途。9.根据破产法律制度，下列属于破产管理人职责的有（）。A.接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料B.决定债务人的内部管理事务C.决定债务人的日常开支和其他必要开支D.代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序E.决定债务人的重整计划草案的执行【答案】ABCD【解析】E选项错误，重整计划经人民法院批准后，由债务人负责执行，管理人负责监督执行。10.根据刑事诉讼法律制度，下列属于不起诉类型的有（）。A.法定不起诉B.酌定不起诉C.证据不足不起诉D.附条件不起诉E.酌定减轻不起诉【答案】ABCD【解析】我国刑事诉讼法规定的不起诉类型包括法定不起诉、酌定不起诉、证据不足不起诉、附条件不起诉四类，不存在酌定减轻不起诉的类型。三、综合分析题（每题2分，共40分。每题有1-4个正确答案，全部选对得2分，少选且选对的每个选项得0.5分，多选、错选不得分）（一）2025年1月，A市B区税务局稽查局对辖区内甲商贸公司（以下简称甲公司）2024年纳税情况进行检查，查实甲公司2024年通过隐瞒销售收入的方式少缴增值税25万元、企业所得税12万元，合计少缴税款37万元，占当年全部应纳税额的12%。2025年2月10日，B区税务局稽查局向甲公司送达《税务处理决定书》，要求甲公司补缴税款37万元，加收滞纳金8万元；同日送达《税务行政处罚决定书》，对甲公司少缴税款的行为处以少缴税款1倍的罚款37万元。甲公司对上述决定不服，拟通过法律途径救济。经查，甲公司未在B区税务局稽查局规定的期限内缴纳税款、滞纳金，也未提供相应担保。根据上述资料，回答下列问题：1.下列关于甲公司对上述决定救济途径的说法，正确的有（）。A.甲公司对《税务处理决定书》不服的，应当先缴纳税款和滞纳金或者提供相应担保，才能申请行政复议，对复议决定不服的，才能提起行政诉讼B.甲公司对《税务处理决定书》不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼C.甲公司对《税务行政处罚决定书》不服的，可以直接申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼D.甲公司对《税务行政处罚决定书》不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼E.甲公司未缴纳税款、滞纳金也未提供担保的，无权对《税务处理决定书》申请行政复议【答案】ACE【解析】税务机关作出的征税行