2026年中级会计师职称考试综合复习题目

2026年中级会计师职称考试综合复习题目一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品取得含税销售额113万元，开具增值税专用发票。已知该企业适用13%的增值税税率，当月进项税额为8万元。该企业当月应缴纳的增值税额为（）。A.5万元B.6万元C.7万元D.8万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品涉及商业折扣的，应以（）确认收入。A.含商业折扣的合同价款B.不含商业折扣的合同价款C.商业折扣后的合同价款D.实际收到的款项3.某公司2025年12月31日存货账面价值为200万元，预计可变现净值为180万元。根据《企业会计准则》，该公司应计提的存货跌价准备为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.200万元4.根据《中华人民共和国劳动合同法》，用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付（）的工资。A.本岗位正常工资的50%B.本岗位正常工资的100%C.本岗位正常工资的150%D.本岗位正常工资的200%5.某企业2025年度净利润为1000万元，所得税费用250万元，财务费用100万元。该企业2025年度的净资产收益率约为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%6.根据《中华人民共和国公司法》，股份有限公司的发起人人数不得少于（）。A.2人B.3人C.5人D.10人7.某公司2025年1月1日发行面值为100元的3年期债券，票面利率为5%，每年付息一次。2025年12月31日，该债券的市价为105元。假设不考虑其他因素，该债券的持有到期收益率约为（）。A.4%B.5%C.6%D.7%8.根据《中华人民共和国会计法》，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务报表D.银行对账单复印件9.某企业2025年度经营活动产生的现金流量净额为500万元，投资活动产生的现金流量净额为-200万元，筹资活动产生的现金流量净额为100万元。该企业2025年度的现金流量表补充资料中，现金及现金等价物净增加额为（）。A.300万元B.400万元C.500万元D.600万元10.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到与日常活动相关的政府补助，通常应（）。A.确认为收入B.确认为负债C.确认为资本公积D.确认为递延收益二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.股票转让所得D.逾期未退包装物押金收入2.某公司2025年度发生下列业务：（1）销售商品收入1000万元；（2）出租固定资产收入200万元；（3）罚款收入50万元；（4）接受捐赠收入100万元。根据《企业会计准则》，上述收入中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.出租固定资产收入C.罚款收入D.接受捐赠收入3.根据《中华人民共和国劳动合同法》，劳动者可以解除劳动合同的情形包括（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件B.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动C.用人单位未及时足额支付劳动报酬D.劳动者自身原因无法继续工作4.某企业2025年度发生下列现金流量：（1）销售商品收到现金800万元；（2）购买原材料支付现金300万元；（3）支付管理人员工资现金100万元；（4）取得借款现金200万元。根据《现金流量表》编制规则，上述现金流量中，属于经营活动产生的现金流量有（）。A.销售商品收到现金B.购买原材料支付现金C.支付管理人员工资现金D.取得借款现金5.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A.工资、奖金、津贴B.社会保险费C.住房公积金D.非货币性福利6.某公司2025年度发生下列事项：（1）确认固定资产折旧50万元；（2）支付广告费20万元；（3）确认无形资产摊销30万元；（4）支付利息费用10万元。根据《企业会计准则》，上述费用中，应计入管理费用的有（）。A.确认固定资产折旧B.支付广告费C.确认无形资产摊销D.支付利息费用7.根据《中华人民共和国公司法》，有限责任公司股东会行使下列职权：（）。A.决定公司的经营方针和投资计划B.选举和更换非由职工代表担任的董事、监事C.审议批准公司的年度财务预算方案D.决定公司内部管理机构的设置8.某企业2025年度发生下列业务：（1）销售商品确认收入500万元；（2）结转销售成本300万元；（3）确认管理费用50万元；（4）确认财务费用20万元。根据《企业会计准则》，上述业务中，应计入利润表的有（）。A.销售商品确认收入B.结转销售成本C.确认管理费用D.确认财务费用9.根据《中华人民共和国会计法》，下列各项中，属于会计监督对象的有（）。A.会计凭证的真实性、合法性B.会计账簿的完整性、准确性C.财务报表的公允性、合规性D.会计档案的保管情况10.某公司2025年度发生下列事项：（1）接受投资者投入资本1000万元；（2）发行债券筹集资金500万元；（3）用资本公积转增股本200万元；（4）用盈余公积弥补亏损100万元。根据《企业会计准则》，上述事项中，应计入所有者权益变动表的有（）。A.接受投资者投入资本B.发行债券筹集资金C.用资本公积转增股本D.用盈余公积弥补亏损三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（）2.企业发生的行政管理部门费用，应计入营业外支出。（）3.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品涉及安装服务的，应在商品交付时确认收入。（）4.根据《中华人民共和国劳动合同法》，用人单位解除劳动合同，未依法支付经济补偿的，劳动者可要求支付赔偿金。（）5.企业发生的财务费用，无论是否属于生产经营相关，均可税前扣除。（）6.根据《中华人民共和国公司法》，股份有限公司董事会成员不得少于3人。（）7.企业收到的政府补助，如果与企业日常活动相关，应计入其他收益。（）8.根据《中华人民共和国会计法》，会计档案的保管期限为永久。（）9.企业发生的固定资产减值损失，以后期间不得转回。（）10.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入递延收益。（）四、计算分析题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：流动资产200万元，非流动资产800万元，流动负债150万元，非流动负债300万元，所有者权益500万元。计算该企业2025年度的资产负债率。2.某企业2025年度营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，所得税费用100万元。计算该企业2025年度的毛利率和净利率。3.某企业2025年1月1日发行面值为100元的3年期债券，票面利率为6%，每年付息一次。2025年12月31日，该债券的市价为95元。计算该债券的持有到期收益率（不考虑复利因素）。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度发生下列业务：（1）销售商品收入800万元，销售成本500万元；（2）出租固定资产收入100万元，出租固定资产成本50万元；（3）确认管理费用80万元，其中工资费用60万元，办公费用20万元；（4）确认财务费用30万元，其中利息费用20万元，汇兑损失10万元；（5）确认所得税费用100万元。计算该企业2025年度的营业利润和净利润。2.某企业2025年度发生下列业务：（1）接受投资者投入资本200万元；（2）发行债券筹集资金100万元，债券面值为100元，票面利率为5%，每年付息一次；（3）用资本公积转增股本50万元；（4）用盈余公积弥补亏损30万元；（5）实现净利润200万元，未分配利润结转前余额为100万元。计算该企业2025年度的所有者权益变动情况。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳增值税额=113÷(1+13%)×13%=13万元，实际应纳增值税=13-8=5万元（但选项未提供，需重新核对题目或选项）。2.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，涉及商业折扣的，应以商业折扣后的合同价款确认收入。3.B解析：存货跌价准备=账面价值-可变现净值=200-180=20万元。4.C解析：根据《中华人民共和国劳动合同法》，超过一个月不满一年未签订书面劳动合同的，应支付工资的150%。5.B解析：净资产收益率=净利润÷净资产=1000÷(净资产总额，需补充数据)。6.B解析：根据《中华人民共和国公司法》，股份有限公司发起人人数不得少于3人。7.C解析：持有到期收益率=(票面利息+(市价-面值)÷年限)÷面值=(100×5%+(105-100)÷3)÷100≈6%。8.D解析：银行对账单复印件不属于会计档案，会计档案包括会计凭证、账簿、报表等。9.A解析：现金流量表补充资料中，现金及现金等价物净增加额=经营活动+投资活动+筹资活动=500-200+100=400万元。10.A解析：与日常活动相关的政府补助，通常计入其他收益。二、多项选择题1.A、B解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。2.C、D解析：营业外收入包括罚款收入、接受捐赠收入。3.A、B、C解析：劳动者可解除劳动合同的情形包括未提供劳动保护、暴力强迫劳动、未及时足额支付报酬。4.A、B、C解析：经营活动产生的现金流量包括销售商品收到现金、购买原材料支付现金、支付管理人员工资现金。5.A、B、C、D解析：职工薪酬包括工资、奖金、津贴、社会保险费、住房公积金、非货币性福利等。6.A、C解析：管理费用包括固定资产折旧、无形资产摊销。7.A、B、C、D解析：有限责任公司股东会行使的职权包括决定经营方针、选举董事、审议财务预算、决定内部机构设置。8.A、B、C、D解析：利润表项目包括收入、成本、费用、税前利润、净利润等。9.A、B、C、D解析：会计监督对象包括会计凭证、账簿、报表、档案等。10.A、B、C、D解析：所有者权益变动表项目包括投入资本、发行债券、资本公积转增股本、盈余公积弥补亏损等。三、判断题1.×解析：小规模纳税人适用3%征收率，但部分行业可享受减免。2.×解析：行政管理部门费用应计入管理费用，而非营业外支出。3.×解析：涉及安装服务的，应在安装完工时确认收入。4.√解析：根据《劳动合同法》，未支付经济补偿的，可要求赔偿金。5.×解析：非生产经营相关的财务费用不可税前扣除。6.√解析：股份有限公司董事会成员不得少于3人。7.√解析：与日常活动相关的政府补助计入其他收益。8.×解析：会计档案保管期限根据档案类型不同而有所区别。9.√解析：固定资产减值损失一经确认不得转回。10.√解析：与日常活动无关的政府补助计入递延收益。四、计算分析题1.资产负债率=总负债÷总资产=(150+300)÷(200+800)=45%2.毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入=(1000-600)÷1000=40%净利率=净利润÷营业收入=(1000-600-100-50-20-100)÷1000=18%3.持有到期收益率=(票面利息+(市价-面值)÷年限)÷面值=(100×6%+(95-100)÷3)÷100≈5.67%五、综合题1.营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费