2026年审计师初级专业知识考试真题及答案

2026年审计师初级专业知识考试真题及答案2026年审计师初级专业知识考试真题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共30分，每小题1分。）1.下列关于审计产生和发展的表述中，正确的是（）A.受托经济责任关系是审计产生的客观基础B.西周时期我国就出现了独立的审计机构C.详细审计阶段审计的目的是查错防弊D.资产负债表审计阶段审计的对象主要是会计凭证和账簿答案：A解析：选项B，西周时期我国出现了带有审计性质的财政经济监察工作，但没有独立的审计机构；选项C，详细审计阶段审计的目的是查错防弊，表述正确，但不是本题答案所关注的；选项D，资产负债表审计阶段审计的对象主要是资产负债表。受托经济责任关系的确是审计产生的客观基础，所以选A。2.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案：C解析：选项A和B属于国家审计机关的检查权，但不是最能体现权限特征的；选项D，审计机关只能建议有关主管部门纠正被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定，而不能直接废止。制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为是国家审计机关的重要权限，所以选C。3.下列有关审计准则的表述中，错误的是（）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：审计准则是衡量审计质量的尺度，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是确定和解脱审计责任的依据。而判断审计事项是非优劣的准绳是审计标准，不是审计准则，所以选D。4.下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的复核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计答案：C解析：选项A，详查法并不适用于所有审计事项，且这种做法不具有普遍性和科学性；选项B，后续审计不是对所有审计项目都要实施；选项D，选择简单、易审的项目进行审计违背了审计的客观性和公正性原则。审计工作底稿的复核制度是审计质量控制的重要措施，能有效保证审计工作质量，所以选C。5.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是（）A.审计人员直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部获取的审计证据更可靠D.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠答案：C解析：一般来说，审计人员直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。而被审计单位提供的审计证据往往存在一定的主观性和局限性，不如从被审计单位外部获取的审计证据可靠，所以选C。6.下列各项中，属于审计人员对固定资产进行监盘时应采取的措施是（）A.对固定资产进行登记B.对固定资产进行评估C.对固定资产进行实地观察D.对固定资产进行分析性复核答案：C解析：对固定资产进行监盘主要是通过实地观察来确定固定资产的存在性和完整性。对固定资产进行登记是日常管理工作；评估固定资产通常由专业评估机构进行；分析性复核主要是对数据进行分析对比，不是监盘的主要措施。所以选C。7.下列有关应收账款函证的表述中，正确的是（）A.函证可以证实应收账款的真实性B.函证可以证实应收账款的完整性C.消极函证的可靠性高于积极函证D.函证可以证实应收账款的可收回性答案：A解析：函证主要是为了证实应收账款的真实性，通过向债务人发函询证，可以确认应收账款的存在。函证不能很好地证实应收账款的完整性，因为可能存在未记录的应收账款未被函证到。积极函证的可靠性高于消极函证。函证只能证实应收账款的存在，不能证实其可收回性，可收回性需要结合其他方法进行评估。所以选A。8.下列各项中，属于销售与收款循环内部控制中实物控制措施的是（）A.销售部门负责赊销信用的审查和批准B.限制非授权人员接近存货C.编制和寄送客户对账单D.对销售业务进行独立检查答案：B解析：选项A属于信用审批控制；选项C属于定期核对控制；选项D属于独立检查控制。限制非授权人员接近存货是对实物资产的控制，属于实物控制措施，所以选B。9.下列各项中，属于生产与存货循环内部控制中成本控制措施的是（）A.制定成本计划和预算B.定期对存货进行盘点C.对生产过程进行监控D.对存货进行分类管理答案：A解析：制定成本计划和预算是成本控制的重要措施，通过计划和预算可以对成本进行事前控制。定期对存货进行盘点主要是为了保证存货的账实相符；对生产过程进行监控侧重于生产流程的管理；对存货进行分类管理是存货管理的一种方式。所以选A。10.下列各项中，属于采购与付款循环内部控制中职责分工控制措施的是（）A.采购部门负责采购合同的签订B.采购部门负责验收货物C.采购部门负责付款审批D.采购部门负责记录应付账款答案：A解析：采购部门负责采购合同的签订，这是合理的职责分工。采购部门不应同时负责验收货物，验收货物应由独立的验收部门负责；付款审批应由财务部门或相关审批人员负责；记录应付账款也应由财务部门进行。所以选A。11.下列有关货币资金内部控制的表述中，错误的是（）A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.由出纳员负责定期编制银行存款余额调节表答案：D解析：货币资金内部控制要求货币资金收支与记账的岗位分离，收支要有合理、合法的凭据，全部收支及时准确入账且支出要有核准手续。而银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员编制，以保证内部控制的有效性，所以选D。12.下列各项中，属于财务审计中审计人员对被审计单位货币资金业务进行实质性审查的程序是（）A.检查货币资金内部控制的执行情况B.检查货币资金收支的合法性C.检查货币资金收支的完整性D.检查货币资金收支的真实性答案：D解析：检查货币资金内部控制的执行情况属于内部控制测试。检查货币资金收支的合法性、完整性和真实性都属于实质性审查，但最核心的是检查货币资金收支的真实性，以确定账面上记录的货币资金是否实际存在，所以选D。13.下列各项中，属于审计人员对被审计单位短期借款进行实质性审查的程序是（）A.检查借款合同，确定借款期限和利率B.检查借款的授权批准情况C.检查借款利息的计算和支付情况D.检查借款的分类是否正确答案：C解析：检查借款合同确定借款期限和利率、检查借款的授权批准情况、检查借款的分类是否正确都属于对短期借款内部控制的检查。而检查借款利息的计算和支付情况是对短期借款进行实质性审查的重要程序，以确定借款利息的计算是否准确、支付是否合规，所以选C。14.下列各项中，属于审计人员对被审计单位长期股权投资进行实质性审查的程序是（）A.检查长期股权投资的内部控制B.检查长期股权投资的入账价值C.检查长期股权投资的核算方法D.检查长期股权投资的减值准备答案：D解析：检查长期股权投资的内部控制属于内部控制测试。检查长期股权投资的入账价值、核算方法虽然也是实质性审查的内容，但检查长期股权投资的减值准备更能直接反映长期股权投资的实际价值，对财务报表的影响较大，所以选D。15.下列各项中，属于审计人员对被审计单位固定资产折旧进行实质性审查的程序是（）A.检查固定资产折旧政策的合理性B.检查固定资产折旧方法的一致性C.检查固定资产折旧计算的准确性D.检查固定资产折旧的账务处理答案：C解析：检查固定资产折旧政策的合理性、折旧方法的一致性和账务处理都很重要，但最能体现实质性审查的是检查固定资产折旧计算的准确性，以确保折旧金额的正确，所以选C。16.下列各项中，属于审计人员对被审计单位无形资产进行实质性审查的程序是（）A.检查无形资产的内部控制B.检查无形资产的入账价值C.检查无形资产的摊销方法D.检查无形资产的减值准备答案：D解析：检查无形资产的内部控制属于内部控制测试。检查无形资产的入账价值和摊销方法是实质性审查的内容，但检查无形资产的减值准备更能反映无形资产的实际价值，对财务报表的影响更为关键，所以选D。17.下列各项中，属于审计人员对被审计单位营业收入进行实质性审查的程序是（）A.检查营业收入的内部控制B.检查营业收入的确认原则C.检查营业收入的截止期D.检查营业收入的分类答案：C解析：检查营业收入的内部控制属于内部控制测试。检查营业收入的确认原则、分类虽然也是实质性审查的内容，但检查营业收入的截止期对于确定营业收入是否正确计入相应会计期间至关重要，所以选C。18.下列各项中，属于审计人员对被审计单位营业成本进行实质性审查的程序是（）A.检查营业成本的内部控制B.检查营业成本的核算方法C.检查营业成本的真实性D.检查营业成本的分类答案：C解析：检查营业成本的内部控制属于内部控制测试。检查营业成本的核算方法和分类是实质性审查的一部分，但最核心的是检查营业成本的真实性，以确定成本是否实际发生且记录准确，所以选C。19.下列各项中，属于审计人员对被审计单位期间费用进行实质性审查的程序是（）A.检查期间费用的内部控制B.检查期间费用的开支范围C.检查期间费用的核算方法D.检查期间费用的真实性答案：D解析：检查期间费用的内部控制属于内部控制测试。检查期间费用的开支范围和核算方法是实质性审查的内容，但检查期间费用的真实性是最关键的，以确保费用的实际发生和准确记录，所以选D。20.下列各项中，属于审计人员对被审计单位利润分配进行实质性审查的程序是（）A.检查利润分配的内部控制B.检查利润分配的顺序C.检查利润分配的比例D.检查利润分配的真实性答案：D解析：检查利润分配的内部控制属于内部控制测试。检查利润分配的顺序和比例是实质性审查的一部分，但检查利润分配的真实性是确保利润分配符合实际情况的关键，所以选D。21.下列各项中，属于审计人员对被审计单位财务报表进行分析性复核的方法是（）A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.以上都是答案：D解析：比较分析法、比率分析法和趋势分析法都是审计人员对被审计单位财务报表进行分析性复核的常用方法，所以选D。22.下列各项中，属于审计人员对被审计单位财务报表审计的总体目标是（）A.评价财务报表的合法性和公允性B.评价财务报表的真实性和准确性C.评价财务报表的完整性和准确性D.评价财务报表的可靠性和相关性答案：A解析：审计人员对被审计单位财务报表审计的总体目标是评价财务报表的合法性和公允性，合法性是指财务报表是否符合国家法律法规和会计准则的要求，公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，所以选A。23.下列各项中，属于审计人员对被审计单位内部控制进行评价的步骤是（）A.了解内部控制B.测试内部控制C.评价内部控制D.以上都是答案：D解析：对被审计单位内部控制进行评价，首先要了解内部控制的设计和运行情况，然后进行内部控制测试，最后根据测试结果评价内部控制的有效性，所以选D。24.下列各项中，属于审计人员对被审计单位经济效益审计的主要内容是（）A.审查被审计单位的经营管理活动是否符合国家法律法规和政策的要求B.审查被审计单位的经营管理活动是否有效利用资源，提高经济效益C.审查被审计单位的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况和经营成果D.审查被审计单位的内部控制是否健全、有效答案：B解析：经济效益审计主要关注被审计单位的经营管理活动是否有效利用资源，提高经济效益。选项A更侧重于合规性审计；选项C是财务审计的内容；选项D是内部控制审计的内容，所以选B。25.下列各项中，属于审计人员对被审计单位信息系统审计的主要内容是（）A.审查信息系统的安全性B.审查信息系统的可靠性C.审查信息系统的有效性D.以上都是答案：D解析：信息系统审计主要审查信息系统的安全性，确保系统数据不被非法获取和破坏；审查信息系统的可靠性，保证系统能稳定运行；审查信息系统的有效性，评估系统是否能满足组织的业务需求，所以选D。26.下列各项中，属于审计人员对被审计单位绩效审计的主要方法是（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.以上都是答案：D解析：成本效益分析法用于评估项目或活动的成本与效益；比较分析法可以对比不同时期、不同项目的绩效；因素分析法可以分析影响绩效的各种因素。这些都是绩效审计的主要方法，所以选D。27.下列各项中，属于审计人员对被审计单位环境审计的主要内容是（）A.审查被审计单位的环境政策和目标B.审查被审计单位的环境管理体系C.审查被审计单位的环境绩效D.以上都是答案：D解析：环境审计需要审查被审计单位的环境政策和目标是否合理、可行；审查环境管理体系是否健全、有效；审查环境绩效，评估其对环境的影响和改善情况，所以选D。28.下列各项中，属于审计人员对被审计单位内部审计工作进行评价的指标是（）A.内部审计的独立性B.内部审计的客观性C.内部审计的有效性D.以上都是答案：D解析：评价被审计单位内部审计工作，需要考虑内部审计的独立性，确保其不受干扰；考虑内部审计的客观性，保证审计结果的公正；考虑内部审计的有效性，评估其对组织的贡献，所以选D。29.下列各项中，属于审计人员对被审计单位社会审计工作进行评价的指标是（）A.审计质量B.审计效率C.审计报告的可靠性D.以上都是答案：D解析：评价社会审计工作，审计质量是核心，包括审计程序的执行、证据的收集等；审计效率影响审计项目的进度和成本；审计报告的可靠性关系到报告使用者的决策，所以选D。30.下列各项中，属于审计人员在审计过程中应遵循的职业道德原则是（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.以上都是答案：D解析：审计人员在审计过程中应遵循诚信原则，保持诚实、守信；遵循独立性原则，避免利益冲突；遵循客观公正原则，以客观事实为依据进行审计，所以选D。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是正确的，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。本题共40分，每小题2分。）1.下列关于审计的表述中，正确的有（）A.审计是一种经济监督活动B.审计是一种独立的经济监督活动C.审计的对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动D.审计的目的是维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益E.审计的主体是审计机关和审计人员答案：ABCDE解析：审计是一种独立的经济监督活动，其对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，目的是维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益，主体是审计机关和审计人员，所以ABCDE都正确。2.下列各项中，属于国家审计机关职责的有（）A.对国家财政收支进行审计监督B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C.对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督D.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督E.对社会审计机构出具的审计报告进行核查答案：ABCDE解析：国家审计机关负责对国家财政收支、国有企业的资产负债损益、国家建设项目预算执行情况和决算、国际组织和外国政府援助贷款项目的财务收支进行审计监督，同时也可以对社会审计机构出具的审计报告进行核查，所以ABCDE都正确。3.下列有关审计准则的表述中，正确的有（）A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是衡量审计质量的尺度C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计人员发表审计意见的客观标准E.审计准则是制定审计计划的依据答案：ABC解析：审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是衡量审计质量的尺度，也是确定和解脱审计责任的依据。审计人员发表审计意见的客观标准是审计证据和审计标准，制定审计计划需要考虑多种因素，审计准则不是制定审计计划的直接依据，所以选ABC。4.下列各项中，属于审计质量控制措施的有（）A.对审计人员的素质进行控制B.对审计工作底稿进行复核C.对审计报告进行审核D.对审计计划进行调整E.对审计项目进行质量检查答案：ABCE解析：对审计人员的素质进行控制可以保证审计工作的质量；对审计工作底稿进行复核能及时发现问题；对审计报告进行审核确保报告的准确性；对审计项目进行质量检查可以评估审计工作的整体质量。而对审计计划进行调整是根据审计过程中的实际情况进行的，不属于审计质量控制措施，所以选ABCE。5.下列有关审计证据的表述中，正确的有（）A.审计证据是审计人员得出审计结论的基础B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响E.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的联系答案：ABCDE解析：审计证据是审计人员得出审计结论的基础，充分性是对数量的衡量，适当性是对质量的衡量，可靠性受来源和性质影响，相关性是指与审计目标的联系，所以ABCDE都正确。6.下列各项中，属于审计人员对固定资产进行审计时应关注的内容有（）A.固定资产的所有权B.固定资产的计价C.固定资产的折旧D.固定资产的减值准备E.固定资产的清理答案：ABCDE解析：审计人员对固定资产审计时，需要关注固定资产的所有权是否清晰，计价是否正确，折旧计算是否准确，减值准备是否合理计提，以及固定资产清理的处理是否合规，所以ABCDE都正确。7.下列有关应收账款审计的表述中，正确的有（）A.函证应收账款可以证实其真实性B.分析应收账款账龄可以判断其可收回性C.审查坏账准备的计提是否合理可以评估应收账款的质量D.检查应收账款的会计处理是否正确可以发现潜在的错误和舞弊E.应收账款审计可以结合销售业务进行答案：ABCDE解析：函证应收账款能证实其真实性；分析账龄有助于判断可收回性；审查坏账准备计提合理性可评估质量；检查会计处理能发现错误和舞弊；应收账款与销售业务密切相关，审计可结合进行，所以ABCDE都正确。8.下列各项中，属于销售与收款循环内部控制的有（）A.职责分工控制B.授权审批控制C.凭证与记录控制D.实物控制E.独立检查控制答案：ABCDE解析：销售与收款循环内部控制包括职责分工控制，确保不同岗位相互制约；授权审批控制，保证业务经过适当授权；凭证与记录控制，保证业务记录准确；实物控制，保护存货等资产；独立检查控制，监督业务的执行，所以ABCDE都正确。9.下列各项中，属于生产与存货循环内部控制的有（）A.成本控制B.实物控制C.职责分工控制D.授权审批控制E.独立检查控制答案：ABCDE解析：生产与存货循环内部控制包括成本控制，合理控制生产成本；实物控制，保护存货安全；职责分工控制，明确各岗位责任；授权审批控制，规范业务流程；独立检查控制，保证业务的准确性和合规性，所以ABCDE都正确。10.下列各项中，属于采购与付款循环内部控制的有（）A.职责分工控制B.授权审批控制C.凭证与记录控制D.实物控制E.独立检查控制答案：ABCDE解析：采购与付款循环内部控制包括职责分工控制，防止舞弊；授权审批控制，确保采购业务合规；凭证与记录控制，保证业务记录完整；实物控制，保护采购物资；独立检查控制，监督业务执行，所以ABCDE都正确。11.下列有关货币资金内部控制的表述中，正确的有（）A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.由出纳员负责保管空白支票和印章E.定期对货币资金进行盘点答案：ABCE解析：货币资金内部控制要求收支与记账岗位分离，收支有合理合法凭据，收支及时准确入账且支出有核准手续，定期对货币资金进行盘点。空白支票和印章不应由出纳员一人保管，应实行分管，所以选ABCE。12.下列各项中，属于审计人员对被审计单位货币资金业务进行实质性审查的程序有（）A.核对现金日记账与总账的余额是否相符B.监盘库存现金C.检查银行存款余额调节表D.函证银行存款余额E.检查货币资金收支的合法性答案：ABCDE解析：核对现金日记账与总账余额、监盘库存现金、检查银行存款余额调节表、函证银行存款余额以及检查货币资金收支的合法性都是对货币资金业务进行实质性审查的程序，所以ABCDE都正确。13.下列各项中，属于审计人员对被审计单位短期借款进行实质性审查的程序有（）A.检查借款合同，确定借款期限和利率B.检查借款的授权批准情况C.检查借款利息的计算和支付情况D.检查借款的分类是否正确E.函证短期借款余额答案：ACE解析：检查借款合同确定借款期限和利率、检查借款利息的计算和支付情况、函证短期借款余额都属于对短期借款进行实质性审查的程序。检查借款的授权批准情况属于内部控制测试，检查借款的分类是否正确虽然也是审查内容，但不是实质性审查的关键程序，所以选ACE。14.下列各项中，属于审计人员对被审计单位长期股权投资进行实质性审查的程序有（）A.检查长期股权投资的入账价值B.检查长期股权投资的核算方法C.检查长期股权投资的减值准备D.检查长期股权投资的处置情况E.函证长期股权投资的被投资单位答案：ABCDE解析：检查长期股权投资的入账价值、核算方法、减值准备、处置情况以及函证被投资单位都是对长期股权投资进行实质性审查的程序，所以ABCDE都正确。15.下列各项中，属于审计人员对被审计单位固定资产折旧进行实质性审查的程序有（）A.检查固定资产折旧政策的合理性B.检查固定资产折旧方法的一致性C.检查固定资产折旧计算的准确性D.检查固定资产折旧的账务处理E.检查固定资产的使用状况答案：ABCD解析：检查固定资产折旧政策的合理性、折旧方法的一致性、折旧计算的准确性和账务处理都是对固定资产折旧进行实质性审查的程序。检查固定