《一带一路跨境财税合规管理》课件-项目3：掌握跨境结算报关报税-通关无阻税赋无忧

一带一路跨境财税合规管理模块一：带一路跨境财税合规基础项目3：掌握结算报关报税基础课程大纲010110、9610、9710、9810、1039模式解析核心议题：定义解析|分析区别

|模式的选择02欧洲站点VAT与美国站点解析核心议题：欧洲站点VAT|美国站点注意事项03跨境电商综合试验区模式解读核心议题：政策解读|作用|申请条件04ODI境外投资管理备案解析核心议题：必要性|具体条件|申请流程主要内容：五类报关模式解析：0110、9610、9710、9810、1039模式的定义、操作流程与注意事项欧洲VAT与北美站点税务：英国VAT税率与计算、欧洲各国税率、美国销售税与公司所得税跨境电商综合试验区：无票免税、核定征收政策及申请条件ODI境外投资备案：必要性、申请条件、流程及注意事项学习目标：理解五类报关模式的区别及适用场景掌握欧洲VAT的计算方法与北美税务要点知晓综试区政策红利及申请条件了解ODI备案的必要性与操作流程主要内容及学习目标1.10110、9610、9710、9810、1039模式介绍定义0110是传统的B2B报关模式，也是目前使用最多且最成熟的一种模式，但0110不适用跨境电商企业的B2C销售模式，要使用0110报关模式，需要有一个境外的B端企业作为采购商。操作流程：国内企业与境外买家签订合同；安排生产、备货；委托货代报关出口；结汇、退税。注意事项：需具备进出口经营权；报关单需与实际交易一致；建议设立香港公司作为中转，方便资金与税务安排。1.0110报关模式：一般贸易模式1.10110、9610、9710、9810、1039模式介绍定义9610适用于从国内直发小包的跨境电商出口企业，使用9610模式可申请出口退税，但如果要通过9610的方式退税，要走快递、专线的渠道，这也就要求货代有专门的资质，有这种资质的货代并不多，物以稀为贵，所以对应的报关物流费用也会比较高，整体费用成本会上涨，这也就导致目前使用9610报关模式的人不多。操作流程：需选择有资质的货代；报关时需提供订单、支付单、物流单；退税需提供增值税发票。注意事项：资质货代少，费用高；小包退税流程复杂，企业操作成本高。2.9610报关模式：直邮模式1.10110、9610、9710、9810、1039模式介绍定义9710适用于跨境电商B2B直接出口的货物，是通过跨境电商平台完成交易的贸易形式，这种模式跟0110报关模式类似，也是需要有个境外B端客户，9710比9810模式成熟，报关及退税都走得通，但目前使用的普遍性也不高，如若要使用9710报关模式，需做跨境电商企业备案但实操中进行备案时，大部分ZF部门不了解甚至是不知道这个政策也不知道该如何进行备案，实操推进过程较难。操作流程：企业备案；平台对接，订单生成与报关准备；报关申报；物流发货，收汇与退税。注意事项：平台要求：交易必须通过海关认可的跨境电商平台完成，线下订单不可使用9710。申报差异：9710与0110在报关单填制上略有不同，需注意“贸易方式”栏的选择。数据留存：订单、支付、物流等电子数据需保存3年以上，以备海关核查。3.9710报关模式：跨境B2B直接出口1.10110、9610、9710、9810、1039模式介绍定义9810适用于跨境电商出口海外仓的货物，是通过跨境电商平台实现交:易后从海外仓送达购买者的贸易形式。9810模式目前还不是很成熟，报关是没问题的，但退税细不明确，没有具体的实施标准，所以目前使用的人也不多。操作流程：企业备案与海外仓登记；货物出口报关；海外仓入库与上架，平台销售与订单履约，销售数据回传与核销；退税申报。注意事项：海外仓备案要求：海外仓信息必须真实、准确，海关会抽查核实；虚假备案将导致处罚。销售回传时限：各地海关对销售数据回传时限要求不一，如杭州综试区要求180天内回传，超期可能影响退税。物流与税务合规：需在目的国缴纳进口关税、增值税（如适用），并遵守当地销售税规定。4.9810报关模式：跨境B2B出口海外仓1.10110、9610、9710、9810、1039模式介绍1039报关模式：市场采购模式(小商品出口)①概念解读：1039模式，市场采购贸易方式(海关代码是“1039”)是指由符合条件的经营者在经国家商务主管等部门认定的市场集聚区内采购的、单票报关单商品货值15万(含15万)美元以下、并在采购地办理出口商品通关手续的贸易方式。从事市场采购贸易的对外贸易经营者，应当向市场集聚区所在地商务主管部门办理市场采购贸易经营者备案登记，并按照海关相关规定在海关办理进出口货物收发货人备案。对外贸易经营者对其代理出口商品的真实性、合法性承担责任。经市场采购商品认定体系确认的商品信息应当通过市场综合管理系统与海关实现数据联网共享。对市场综合管理系统确认的商品，海关按照市场采购贸易方式实施监管。②通关操作1039就是专门为中小出口企业量身定做的一种贸易方式，需要走这条出口通道的企业必须进行备登记。需要注意的是，办理该出口通关手续后需要在规定的场所采购商品，并且需要确保其真实性、法性。③优势1.免征不退:不用开增值税发票，节省成本。2.扩大报关限额:报关单商品货值由5万美元提升至15万美元。3.归类通关:出口货物按大类申报和认定查验。4.关务秒审:出口关务审核便利快捷。5.收外汇创新:“合法代收外汇”，允许采用人民币结算。1.10110、9610、9710、9810、1039模式介绍④1039市场采购模式实操指南1.适用对象中小微企业、个体户、多品种小批量出口。2.操作流程备案成为市场采购经营者；在指定市场集聚区采购；通过市场综合管理系统申报；出口报关、收汇。3.优势免征不退，节省成本；报关限额提升至15万美元；支持人民币结算。1.10110、9610、9710、9810、1039模式介绍备案登记2023年3月，宏达商行在义乌市商务局完成市场采购贸易经营者备案；同时在义乌海关办理进出口货物收发货人备案，获得海关编码；入驻义乌市场综合管理系统，录入商户基本信息。采购与组货2023年5月，接到菲律宾客户订单：塑料收纳盒3000个、厨房刷子5000把，总货值12.8万美元；在义乌国际商贸城向3家不同供应商采购商品（无发票采购，符合1039免征不退特点）；所有商品信息录入市场综合管理系统，生成商品认定清单。报关申报委托义乌本地货代公司（已入驻公服平台）代理报关；通过市场综合管理系统生成电子报关单，选择海关代码1039；申报货值：12.8万美元（低于15万美元限额）；报关单按大类申报：“塑料制品”“清洁用具”，实现归类通关；系统自动审核通过（关务秒审），货物顺利出关。收汇与结算客户通过香港账户支付货款（美元）；义乌本地合作银行根据市场采购贸易外汇管理政策，办理合法代收外汇；货款结汇后，商户可直接提现或用于下一轮采购；支持人民币结算，商户选择部分货款以人民币支付给国内供应商。⑤1039模式案例分析：商户名称：义乌市宏达日用百货商行（个体工商户）主营产品：塑料收纳盒、厨房小工具、清洁刷等出口国家：菲律宾、马来西亚、阿联酋年出口额：约220万美元1.2各种模式的区别2.1什么是VAT？定义：VATVAT是欧盟的一种税制(ValueAddedTax)的简称，即增值税为海关对货物、货运、保险和其他费用征收的税金。一般在对欧盟国家进行进出口贸易时需要缴纳三种税：进口关税(无法退还)进口增值税(可退还)销售增值税(从消费者端收取)2.2各国的VAT德国(DE)：税率19%英国(UK)：税率20%（标准）；7.5%（低税率）法国(FR)：税率20%西班牙(ES)：税率21%意大利(IT)：税率22%2.3英国的VAT1.英国VAT税率解读1.税率介绍第一种是低税率7.5%，年销售额小于15万英镑的卖家可以申请低税率。对于这种税率，卖家第一年有1%的折扣，所以第一年是6.5%。第二种是标准税率20%，对于年销售额超过15万英镑的卖家，申请注册VAT时要选择标准税率。2.注意事项只有选择标准税率20%的才有退税的资格，选用低税率6.5%是不能退税的。选用标准税率20%的卖家，退税退的是入关的时候缴纳的进口VAT。3.计算公式实际应缴纳的税金=销售VAT-进口VAT2.3英国的VAT2.英国VAT税率例题1.例题如果你销售的手机壳进货价是80元/个，亚马逊平台上售价200元/个，进货1000件，头程运费总共是700元，货物总成本(申报的货值)为8w元，第一季度，总共卖出此款产品800件，在英国产生消费如cpc广告费2000元（CostPerClick，按点击付费），最终销售额16w(200*800))。2.第一种情况低于15万英镑/年的低申报，是没有任何抵扣的，如下:={16w/(1+6.5%)]*6.5%=9765元实际应缴税=销售VAT销售VAT={最终销售额/(1+税率)}*税率=9765元3.第二种情况第二种:高于15万英镑/年的正常申报:关税=申报货值*产品税率=8w*7%(手机壳7%税率)=5600元2.3英国的VAT①具备C79文件C79是进口VAT缴纳详情清单，正常是由海关寄送过来的，如果你用自己的VAT来清关，海关会将C79文件邮寄到VAT主体的代收货地址,也就是VAT事务所，所以一定要选择一家靠谱的事务所。②具备C88文件C88文件是货代开具的，卖家可以找货代去拿，然后把文件给到VAT公司作为抵扣的依据。3.英国VAT抵扣规则2.4欧洲站点特点不需要平台代扣代缴1.由英国境外向英国增值税注册企业或机构买家发货，不管货物价值多少，都不需要由跨境平台实行代扣代缴;2.由英国境外直接向英国买家配送商a品的自发货卖家，单个包裹托运价值大于€135，不需要由跨境平台实行代扣代缴，按照正常流程报关报税;2.5北美站点特点①公司所得税①定义：对于很多电商卖家而言，公司所得税是最好处理的一种，如果在美国没有常设机构，就可以选择在本国纳税。②注意事项：如无常设机构，可在本国纳税；需注意联邦与州税的区别。美国站主要税种：销售税、工资税、地方公司所得税、联邦公司所得税、州公司所得税特权税(地方政府收取)。2.5北美站点特点②销售税①定义：1.销售税是美国各州和各个地方政府对商品及劳务按其销售价格的一定比例征的一种税。2.销售税是由消费者自行承担，无论是购买商品还是服务;美国各州和各地方政府负责收取销售税。3.商家负责帮地方政府代收，然后每个季度向地方缴纳一次(营业额少的一年缴交一次)。美国税局我们一般指联邦税局IRS，所有的州都有自己的税局。销售税是州政府收的，不是IRS。4.销售税已成为州政府的主要财政收入来源。5.美国公司注册亚马逊，如果让亚马逊代缴税，亚马逊会收取税款的2.9%作为手续费。因为缴纳销售税是卖家的责任，而非亚马逊的责任。纳稍情况6.EIN(EmployerIdentificationNumber)，公司联邦税号，是税务局用于识别每个公司纳税人的编号，是公司报税的号码，联邦税号具有唯一性，每个美国公司对应一个税号，记录着公司的纳税情况。②：注意事项：由消费者承担，商家代收代缴；各州税率不同，需注册EIN；亚马逊代缴收2.9%手续费。美国站主要税种：销售税、工资税、地方公司所得税、联邦公司所得税、州公司所得税特权税(地方政府收取)。2.5北美站点特点3.1跨境电商综合试验区模式的政策优势2020年1月，商务部、发展改革委、财政部、海关总署、税务总局、市场监管总局六部委联合印发《关于扩大跨境电商零售进口试点的通知》，新增50个跨境进口试点城市，跨境电商零售进口试点范围从37个城市扩大至海南全岛和其他86个城市(地区)。5月，中国政府网发布《国务院关于同意在雄安新区等46个城市和地区设立跨境电子商务综合试验区的批复》。《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税[2018]103号)对综试区内的跨境电商企业未取得有效进货凭证的货物，凡符合规定条件的，出口免征增值税和消费税(以下简称"无票免税"政策)。《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第36号）综试区核定征收的跨境电商企业的应税所得率按照《国家税务总局关于印发(企业所得税核定征收办法》(试行)的通知》中批发和零售贸易业最低应税所得率确定，即统一按照4%执行。3.2跨境电商综合试验区模式的作用无票免税解决了电商出口企业“购入无票货物，出口增值税、消费税不能免征”的问题。无法取得进货发票的货物可免征增值税和消费税；前提：企业注册在综试区、报关方式9610、入驻公服平台。核定征收解决了电商出口企业“购入无票货物，企业所得税无法抵扣”的问题。企业所得税按4%应税所得率征收；解决无票成本无法抵扣问题。3.2跨境电商综合试验区模式解读跨境电商企业核定征收4%政策的申请条件:1.注册在综试区的企业2.报关方式96103.入驻跨境公服平台4.使用的物流服务公司必须已经入驻跨境公服平台无票免税核定征收的作用：被税务机关稽查，要求补缴巨额税款及罚款。亚马逊直接关闭其所有欧洲店铺，资产冻结。无票免税核定征收的条件：VAT合规是进入欧洲市场的绝对前提，侥幸心理不可取。专业的税务咨询和合规申报是必要的安全投入。3.3跨境电商综合试验区模式优势无票免税无法取得进货发票的货物可免征增值税和消费税；前提：企业注册在综试区、报关方式9610、入驻公服平台。核定征收企业所得税按4%应税所得率征收；解决无票成本无法抵扣问题。风险提示不合规可能被追缴税款、封店；建议专业税务顾问介入。4.1什么是境外投资备案ODI境外投资备案(ODI)是指在中华人民共和国境内依法设立的企业(以下简称企业)通过新设、并购及其他方式在境外拥有非金融企业或取得既有非金融企业所有权、控制权、经营管理权及其他权益的行为。全称为中华人民境外投资备案。通俗一点的讲，对外投资备案就是我们国内企业投资境外企业时，不论是新设公司、新建项目还是并购股权，只要涉及直接或间接获得境外公司的所有权，控制权、经营管理等，就需要进行境外投资备案(ODI)。如果企业境外投资涉及敏感国家和地区、敏感行业的，还需要实行核准管理。需要提醒的是，境外投资备案(ODI)仅针对设立的境外企业。4.2为什么要做ODI备案随着目前境外上市的企业越来越多，ODI备案的重要性也日渐显现出来。ODI备案不仅作为企业境外投资或境外上市的合规途径之一，更可以为企业带来一系列的便利和优势。顺利备案后，企业能够以合法合规的方式完成境内资金出境以及保证后续境外资金顺利返程回国。同时，打通境内外资产流通的合法渠道后，有利于境内外企业优化资源配置，更好地帮助企业成功在境外上市。此外，新设立的最终目的企业还可以享受境外的税收优惠，节约企业运营成本。4.3需要做ODI备案的情况1、成立海外子公司开展业务并注资2、海外上市(红筹/VIE架构搭建)3、个人、企业税务统筹4、跨境电商业务开展5、离岸投资等4.4不做ODI备案的后果境外子公司要返程投资回大陆对投资主体及有关责任人处以警告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。如果有提供融资、担保的，依法依规处罚。金融企业为属于核准、备案管理范围，但为未取得核准文件或备案通知书的项目提供融资、担保的，由国家发展改革委通报该违规行为并商请有关金融监管部门依法依规处罚该金融企业及有关责任人。目前在实际操作中，影响大的是外汇进出受限。如果需要进行对外投资却未按照要求进行备案或核准，投资资金将无法通过银行顺利汇出，无法完成投资工作。另外，如果境外公司的利润分利等，也无法通过银行渠道汇进。投资主体可能会被中止或停止实施境外投资并处以警告。如果没有办理境外投资备案手续，也无法完成返程投资，海外上市或有架构设计需求的企业和个人尤其要重视。无法享受国内政府相关补贴和奖励包括境外知识产权纠纷和“两反一保”应诉补贴等。4.5境外投资备案的条件股东背景、资金来源、投资真实性要求符合“境外投资”定义境内企业通过新设、并购及其他方式在境外拥有非金融企业或取得非金融企业的所有权、控制权、经营管理权及其他权益的行为。主体和成立时间要求主体需要为我国境内依法成立的企业。但是成立时间不满一年的企业，无法提供完整的经审计的财务报表的，一般无法通过审批部门的核准或备案。投资主体可能根据境外投资ODI备案实际办理经验，大部分企业需要满足以下4个申请条件，即可办理境外投资备案:会被中止或停止实施境外投资并处以警告。无法具体说明境内股东或合伙人背景、资金来源(例如:自有资金、银行贷款、以募集资金等合规方式获取的资金)以及