2026年税务师《税法四》培训试卷

2026年税务师《税法四》培训试卷姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师《税法四》培训试卷

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。

A.卷烟

B.图书

C.食用盐

D.护肤品

2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得税前扣除的是（）。

A.存货成本

B.职工工资薪金

C.转让固定资产的净损失

D.超标的广告费支出

3.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法中，正确的是（）。

A.特别纳税调整的年度是指企业实际经营产生的纳税年度

B.关联交易不得进行特别纳税调整

C.特别纳税调整的利率不得低于同期同类贷款利率

D.特别纳税调整仅适用于大型企业

4.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.个人从事兼职活动取得的报酬

D.红利所得

5.企业发生的研发费用，下列说法中，正确的是（）。

A.研发费用加计扣除的比例由企业自行决定

B.研发费用加计扣除仅适用于高新技术企业

C.研发费用加计扣除的范围仅限于仪器设备购置费用

D.研发费用加计扣除政策适用于所有行业的纳税人

6.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）。

A.小规模纳税人适用简易计税方法

B.一般纳税人不得享受即征即退政策

C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票

D.一般纳税人不得选择简易计税方法

7.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征收范围的是（）。

A.购销合同

B.贷款合同

C.股权转让合同

D.保密协议

8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，可以全额税前扣除的是（）。

A.存货的进项税额

B.职工福利费

C.转让无形资产的净损失

D.超标的业务招待费支出

9.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是（）。

A.小型微利企业适用20%的税率

B.高新技术企业适用15%的税率

C.企业所得税税收优惠仅适用于内资企业

D.企业所得税税收优惠仅适用于特定行业

10.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“经营所得”的是（）。

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.个人从事个体工商户的生产经营所得

D.红利所得

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.消费税的计税依据根据不同应税消费品的规定有所不同，其中卷烟的计税依据为______。

2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当______、______、______。

3.特别纳税调整的年度是指企业实际经营产生的______。

4.个人所得税的税率根据不同的所得项目有所不同，其中工资薪金所得适用______税率。

5.企业发生的研发费用，可以享受______政策。

6.增值税的纳税人分为______和______两种。

7.印花税的征收范围包括各种______和______。

8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，其中职工福利费可以按照______扣除。

9.企业所得税的税率根据不同的纳税人有所不同，其中小型微利企业适用______税率。

10.个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、______、______等。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列关于消费税的说法中，正确的有（）。

A.消费税的征收环节具有单一性

B.消费税的征收对象包括生产应税消费品的企业

C.消费税的征收对象包括进口应税消费品的企业

D.消费税的征收方式为从价定率和从量定额

2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，可以税前扣除的有（）。

A.存货成本

B.职工工资薪金

C.转让固定资产的净损失

D.超标的广告费支出

3.特别纳税调整的依据包括（）。

A.关联交易

B.成本分摊协议

C.转让定价

D.受控外国企业

4.个人所得税的所得项目包括（）。

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.劳务报酬所得

D.财产租赁所得

5.企业发生的研发费用，可以享受的优惠政策包括（）。

A.研发费用加计扣除

B.高新技术企业税收优惠

C.小型微利企业税收优惠

D.转让定价优惠

6.增值税的纳税人分为（）。

A.小规模纳税人

B.一般纳税人

C.大型纳税人

D.中型纳税人

7.印花税的征收范围包括（）。

A.购销合同

B.贷款合同

C.股权转让合同

D.保密协议

8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，其中可以全额税前扣除的有（）。

A.存货的进项税额

B.职工福利费

C.转让无形资产的净损失

D.超标的业务招待费支出

9.企业所得税的税率根据不同的纳税人有所不同，其中适用的税率有（）。

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

10.个人所得税的所得项目包括（）。

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.个人从事个体工商户的生产经营所得

D.红利所得

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.消费税的征收环节具有单一性，只在生产环节征收。

2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当真实、合法、合理。

3.特别纳税调整的年度是指企业实际经营产生的纳税年度。

4.个人所得税的税率根据不同的所得项目有所不同，其中工资薪金所得适用超额累进税率。

5.企业发生的研发费用，可以享受研发费用加计扣除政策。

6.增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。

7.印花税的征收范围包括各种购销合同和借款合同。

8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，其中职工福利费可以按照工资薪金总额的14%扣除。

9.企业所得税的税率根据不同的纳税人有所不同，其中小型微利企业适用20%的税率。

10.个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得等。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述消费税的征收范围。

2.企业在计算企业所得税时，哪些支出可以税前扣除？

3.个人所得税的税率有哪些？

4.企业如何享受研发费用加计扣除政策？

5.增值税的纳税人有哪些？

6.印花税的征收范围包括哪些？

7.企业在计算职工福利费时，如何确定扣除限额？

8.企业所得税的税率有哪些？

9.个人所得税的所得项目有哪些？

10.简述特别纳税调整的依据。

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.A解析：消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。图书不属于消费税征收范围。

2.D解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但下列支出不得税前扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税法第十条规定的支出；③未经核定的准备金支出；④与取得收入无关的其他支出。超标的广告费支出属于与取得收入无关的其他支出，不得税前扣除。

3.C解析：特别纳税调整的年度是指企业实际经营产生的纳税年度。特别纳税调整是指税务机关按照企业所得税法及相关规定，对企业的关联交易、转让定价、受控外国企业等情形进行的纳税调整。选项A错误，特别纳税调整的年度是指企业实际经营产生的纳税年度，而不是会计年度。选项B错误，关联交易可以进行特别纳税调整。选项D错误，特别纳税调整适用于所有类型的纳税人，不仅限于大型企业。

4.C解析：个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。个人从事兼职活动取得的报酬属于“劳务报酬所得”。选项A属于“工资薪金所得”。选项B属于“稿酬所得”。选项D属于“利息股息红利所得”。

5.A解析：研发费用加计扣除的比例由国务院规定，并非企业自行决定。研发费用加计扣除政策适用于所有行业的纳税人，并非仅适用于高新技术企业。研发费用加计扣除的范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺研发费、新工艺装备购置费、相关不征税收入用于研发费用等的费用化与资本化支出，并非仅限于仪器设备购置费用。企业发生的研发费用，可以享受研发费用加计扣除政策。

6.A解析：增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用一般计税方法。小规模纳税人不得享受即征即退政策，一般纳税人可以享受。小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以申请由税务机关代开。一般纳税人必须自行开具增值税专用发票。一般纳税人可以根据自身情况选择简易计税方法，但一经选择，在一定期限内不得变更。

7.D解析：根据印花税法律制度的规定，印花税的征收范围包括各种应税合同和产权转移书据。应税合同包括购销合同、借款合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储保管合同、委托合同、广告印刷合同、财产保险合同、保证合同、基他合同。产权转移书据包括财产所有权转移书据、土地使用权转移书据、债权转让书据、股权转让书据、商标专用权转移书据、专利权转移书据、著作权转移书据、专利实施许可书据、商标使用许可书据。保密协议不属于印花税征收范围。

8.C解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，其中转让无形资产的净损失可以全额税前扣除。存货的进项税额根据是否符合抵扣规定确定，不一定可以全额税前扣除。职工福利费可以按照工资薪金总额的14%扣除，并非全额扣除。超标的业务招待费支出不得税前扣除。

9.B解析：企业所得税的税率根据不同的纳税人有所不同。符合条件的小型微利企业适用20%的税率，但实际税负按应纳税所得额乘以20%再减按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%。高新技术企业适用15%的税率。企业所得税税收优惠适用于符合条件的内资企业和外资企业。企业所得税税收优惠适用于特定行业，也适用于一般行业。

10.C解析：个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。个人从事个体工商户的生产经营所得属于“经营所得”。选项A属于“工资薪金所得”。选项B属于“稿酬所得”。选项D属于“利息股息红利所得”。

二、填空题答案及解析

1.从价定率和从量定额解析：消费税的计税依据根据不同应税消费品的规定有所不同，其中卷烟的计税依据为从价定率和从量定额复合计税。

2.真实合法合理解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当真实、合法、合理。这是税前扣除的基本原则。

3.纳税年度解析：特别纳税调整的年度是指企业实际经营产生的纳税年度。特别纳税调整是指税务机关按照企业所得税法及相关规定，对企业的关联交易、转让定价、受控外国企业等情形进行的纳税调整。

4.超额累进解析：个人所得税的税率根据不同的所得项目有所不同，其中工资薪金所得适用超额累进税率。超额累进税率是指将所得额分成若干级距，每个级距适用不同的税率，计算方法较为复杂，但能更好地体现量能负担的原则。

5.研发费用加计扣除解析：企业发生的研发费用，可以享受研发费用加计扣除政策。研发费用加计扣除是指企业按照实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，按照一定比例进行加计扣除，从而降低企业的税负。

6.小规模纳税人一般纳税人解析：增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规模纳税人是指年应税销售额未达到规定标准，且会计核算不健全的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额达到规定标准，且会计核算健全的增值税纳税人。

7.应税合同产权转移书据解析：印花税的征收范围包括各种应税合同和产权转移书据。应税合同包括购销合同、借款合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储保管合同、委托合同、广告印刷合同、财产保险合同、保证合同、基他合同。产权转移书据包括财产所有权转移书据、土地使用权转移书据、债权转让书据、股权转让书据、商标专用权转移书据、专利权转移书据、著作权转移书据、专利实施许可书据、商标使用许可书据。

8.工资薪金总额的14%解析：企业在计算应纳税所得额时，职工福利费可以按照工资薪金总额的14%扣除。超过部分不得扣除。

9.25%解析：企业所得税的税率根据不同的纳税人有所不同。符合条件的小型微利企业适用20%的税率，但实际税负按应纳税所得额乘以20%再减按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%。高新技术企业适用15%的税率。一般企业适用25%的税率。

10.财产租赁所得财产转让所得解析：个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及知识产权等取得的所得。财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

三、多选题答案及解析

1.ABCD解析：消费税的征收环节具有单一性，只在生产、委托加工和进口环节征收。消费税的征收对象包括生产应税消费品的企业、委托加工应税消费品的企业和进口应税消费品的企业。消费税的征收方式为从价定率和从量定额。选项A、B、C、D均正确。

2.ABC解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。存货成本、职工工资薪金、转让固定资产的净损失都可以税前扣除。超标的广告费支出不得税前扣除。选项A、B、C正确。

3.ABCD解析：特别纳税调整的依据包括关联交易、成本分摊协议、转让定价、受控外国企业等。关联交易是指企业与其关联方之间的业务往来。成本分摊协议是指关联方之间就共同发生的成本如何进行分摊达成的协议。转让定价是指关联方之间进行交易时，价格不符合独立交易原则。受控外国企业是指由一个或多个关联方控制的外国企业。选项A、B、C、D均正确。

4.ABCD解析：个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。选项A、B、C、D均正确。

5.AB解析：企业发生的研发费用，可以享受的优惠政策包括研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠。研发费用加计扣除是指企业按照实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，按照一定比例进行加计扣除。高新技术企业税收优惠是指符合条件的高新技术企业可以享受15%的税率。选项A、B正确。

6.AB解析：增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规模纳税人是指年应税销售额未达到规定标准，且会计核算不健全的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额达到规定标准，且会计核算健全的增值税纳税人。选项A、B正确。

7.ABC解析：印花税的征收范围包括各种应税合同和产权转移书据。应税合同包括购销合同、借款合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储保管合同、委托合同、广告印刷合同、财产保险合同、保证合同、基他合同。产权转移书据包括财产所有权转移书据、土地使用权转移书据、债权转让书据、股权转让书据、商标专用权转移书据、专利权转移书据、著作权转移书据、专利实施许可书据、商标使用许可书据。保密协议不属于印花税征收范围。选项A、B、C正确。

8.C解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，其中可以全额税前扣除的有转让无形资产的净损失。存货的进项税额根据是否符合抵扣规定确定，不一定可以全额税前扣除。职工福利费可以按照工资薪金总额的14%扣除，并非全额扣除。超标的业务招待费支出不得税前扣除。选项C正确。

9.ABC解析：企业所得税的税率根据不同的纳税人有所不同。符合条件的小型微利企业适用20%的税率，但实际税负按应纳税所得额乘以20%再减按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%。高新技术企业适用15%的税率。一般企业适用25%的税率。选项A、B、C正确。

10.ABCD解析：个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。选项A、B、C、D均正确。

四、判断题答案及解析

1.错误解析：消费税的征收环节具有单一性，并非只在生产环节征收，还包括委托加工和进口环节。

2.正确解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当真实、合法、合理。这是税前扣除的基本原则。

3.正确解析：特别纳税调整的年度是指企业实际经营产生的纳税年度。

4.正确解析：个人所得税的税率根据不同的所得项目有所不同，其中工资薪金所得适用超额累进税率。

5.正确解析：企业发生的研发费用，可以享受研发费用加计扣除政策。

6.正确解析：增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。

7.错误解析：保密协议不属于印花税征收范围。

8.正确解析：企业在计算应纳税所得额时，职工福利费可以按照工资薪金总额的14%扣除。

9.错误解析：符合条件的小型微利企业适用20%的税率，但实际税负按应纳税所得额乘以20%再减按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%。高新技术企业适用15%的税率。一般企业适用25%的税率。

10.正确解析：个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。

五、问答题答案及解析

1.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

2.企业在计算企业所得税时，可以税前扣除的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出。成本是指企业销售商品、提供劳务等主要经营活动发生的成本。费用是指企业发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的税金及附加。损失是指企业在生产经营活动中发生的各项资产损失以及非正常损失。其他支出是指企业发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，但不符合成本、费用、税金、损失定义的支出。

3.个人所得税的税率包括超额累进税率和比例税率。工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用超额累进税