记账实操-矿石厂全盘账务处理分录实例

会计实操文库1/9记账实操-矿石厂全盘账务处理分录实例一、前期准备阶段购入采矿权（支付出让金500万元，增值税30万元）借：无形资产－采矿权5,000,000应交税费－应交增值税（进项税额）300,000贷：银行存款5,300,000采矿权摊销（按20年摊销，无残值，月摊销额≈20,833.33元）借：制造费用－采矿权摊销20,833.33贷：累计摊销－采矿权20,833.33支付矿山勘探费（地质勘察费80万元，增值税4.8万元）借：长期待摊费用－矿山勘探费800,000应交税费－应交增值税（进项税额）48,000贷：银行存款848,000勘探费摊销（按5年摊销，月摊销额≈13,333.33元）借：制造费用－勘探费摊销13,333.33贷：长期待摊费用－矿山勘探费13,333.33购入开采设备（挖掘机、破碎机等，价款120万元，增值税15.6万元）借：固定资产－开采设备1,200,000应交税费－应交增值税（进项税额）156,000贷：应付账款－XX设备供应商1,356,000矿山厂房建设（领用工程物资30万元）借：在建工程－矿山厂房300,000贷：工程物资－钢材／水泥300,000支付厂房工程款（50万元，增值税4.5万元）借：在建工程－矿山厂房500,000应交税费－应交增值税（进项税额）45,000贷：银行存款545,000厂房完工转固（总成本80万元）借：固定资产－矿山厂房800,000贷：在建工程－矿山厂房800,000二、开采生产阶段购入主要原材料、雷管（价款5万元，增值税6,500元）借：原材料－主要原材料/雷管50,000应交税费－应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500领用主要原材料用于开采（3万元）借：生产成本－直接材料（主要原材料）30,000贷：原材料－主要原材料30,000计提采矿工人工资（15万元）借：生产成本－直接人工150,000贷：应付职工薪酬－工资150,000支付设备维修费（8,000元，增值税1,040元）借：制造费用－设备维修费8,000应交税费－应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款9,040开采设备折旧（月折旧额9,500元）借：制造费用－设备折旧费9,500贷：累计折旧－开采设备9,500厂房折旧（月折旧额≈3,166.67元）借：制造费用－厂房折旧费3,166.67贷：累计折旧－矿山厂房3,166.67支付水电费（2.5万元，增值税3,250元）借：制造费用－水电费25,000应交税费－应交增值税（进项税额）3,250贷：银行存款28,250月末分配制造费用（总额6万元，按1000工时分配）借：生产成本－制造费用60,000贷：制造费用－各明细科目60,000矿石开采完工入库（1000吨，总成本24万元）借：库存商品－矿石240,000贷：生产成本－直接材料30,000贷：生产成本－直接人工150,000贷：生产成本－制造费用60,000三、销售环节销售矿石（800吨，单价300元/吨，增值税13%）借：应收账款271,200贷：主营业务收入240,000贷：应交税费－应交增值税（销项税额）31,200结转销售成本（800吨×240元/吨=19.2万元）借：主营业务成本192,000贷：库存商品－矿石192,000四、税务处理计提资源税（按销售额6%计算，1.44万元）借：税金及附加14,400贷：应交税费－资源税14,400五、期末结转结转损益借：主营业务收入240,000贷：本年利润240,000借：本年利润206,400贷：主营业务成本192,000贷：税金及附加14,400六、特殊业务处理外购矿石混合销售（外购原矿10万元，与自产混合销售）借：原材料－外购矿石100,000应交税费－应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000销售时需扣除购进金额计算矿业权出让收益。七、成本核算示例直接材料：主要原材料30,000元直接人工：150,000元制造费用：60,000元（含折旧12,666.67元、水电费25,000元等）单位成本：240,000元÷1000吨=240元/吨八、注意事项采矿权摊销：需按使用年限平均摊销，计入制造费用。资源税：按销售额或销售数量计提，计入“税金及附加”。外购矿石：需单独核算购进金额，混合销售时扣除后计税。成本分配：制造费用可按生产工时、产量等标准分配。九、扩展业务分录支付运输费（2万元，增值税1,800元）借：销售费用－运输费20,000应交税费－应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,800办公费用（1万元）借：管理费用10,000贷：银行存款10,000环保设备购置（500万元，增值税65万元）借：固定资产－环保设备5,000,000应交税费－应交增值税（进项税额）650,000贷：银行存款5,650,000预收客户货款（10万元）借：银行存款100,000贷：预收账款100,000库存盘点损耗（50吨×240元/吨=1.2万元）借：主营业务成本12,000贷：库存商品－矿石12,000十、行业特殊政策矿业权出让收益：需按矿种、销售阶段（原矿/选矿）分别计算。税收优惠：环保设备投资可抵减企业所得税（如抵减30%）。外币结算：按汇率中间价折算人民币，年内不得变更。十一、完整分录清单（129个）因篇幅限制，此处仅展示核心分录。完整129个分录涵盖：资产购置（采矿权、设备、厂房）生产投入（材料、人工、制造费用）成本核算（完工入库、单位成本计算）销售与收款（收入确认、成本结转）税务处理（资源税、