会计实训题答案1-70

（1）12月1日，从银行取得贷款30万元存入银行（贷款利率

6.57%）O

借：银行存款300000

贷：短期借款300000

（2）12月1日，以银行承兑汇票从菲菲公司购买苯胺10吨，

单价4900元（提示：填制银行承兑汇票）

借：材料选购——苯胺49000

应交税费一一应交增值税（进项税额）8330

贷：应付票据一一菲菲公司57330

（3）12月1日选购员李静出差预借差旅费2000元，开出现

金支票。（提示：填制现金支票）

借：其他应收款一一李静2000

贷：银行存款2000

（4）12月2日，达盛公司购买PAG产品5吨（单价15500元/

吨），达盛公司已开出转账支票支付。

借：银行存款90675

贷：主营业务收入——PAG77500

应交税费一一应交增值税（销项税额）13175

（5）12月3日，用托付收款结算方式从兴济公司购买原料TPP10

吨，单价400元。

借：材料选购——TPP4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）680

贷：银行存款4680

借：原材料——原料与主料—TPP4000

贷：材料选购——TPP4000

（6）12月3日，用支票支付广告费800元。（提示：填制转账

支票）

借：销售费用一一广告费800

贷：银行存款800

(7)12月3日，12月1日所购苯胺到达验收入库，另支付运费

1000元。

借：材料选购——苯胺930

应交税费一一应交增值税(进项税额)70

贷：银行存款1000

借：原材料一一原料与主料——苯胺50000

贷：材料选购——苯胺49930

材料成本差异一一苯胺70

(8)12月4日，提现3000兀备用。

借：库存现金3000

贷：银行存款3000

（⑶12月5日,加工车间投产8吨PAG和4吨PDC,领用苯胺

11吨，TPP9吨；领用编织袋48条（每条2元）。

借：生产成本一一基本生产成本——PAG（干脆材料）41664

——基本生产成本——PDC（干脆材料）17032

贷：原材料一一原料与主料一一苯胺55

000

——TPP3

600

周转材料一一包装物

96

（14）12月5日，交纳上月增值税。

借：应交税费一一未交增值税20000

贷：银行存款20000

（15）12月5日，交纳上月城建税.教化费附加。

借：应交税费一一应交城建税1400

——应交教化费附加600

贷：银行存款2000

(16)12月5日，交纳上月个人所得税。

借：应交税费一一应交个人所得税1750

贷：银行存款1750

(17)12月5日，申请取得银行汇票4000元。

借：其他货币资金一一银行汇票4000

贷：银行存款4000

(18)12月5日，向Y市金利公司销售PDC产品5吨，售价10000

元/吨，金额50000元，税8500元，收到转账支票1张，存入银行。

借：银行存款58500

贷：主营业务收入一一PDC50000

应交税费一一应交增值税（销项税额）8500

（19）12月8日，开出转账支票，购入编织袋100条（每条2

元）。

借：周转材料一一包装物200

贷：银行存款200

（20）12月8日用现金支票3000元购买低值易耗品一批已入库。

借：周转材料一一低值易耗品3000

贷：银行存款3000

（21）12月8日，依据预购合同（本公司前已预付40000元）,

宇安公司把苯胺10吨发运到本公司，材料已验收入库，单价4890元,

余款尚未结清。另支付运费1000元。

借：材料选购——芾胺49830

应交税费一一应交增值税（进项税额）8383

贷：银行存款1000

预付账款一一宇安公司57213

借：原材料一一原料与主料一一苯胺50000

贷：材料选购——苯胺49830

材料成本差异一一苯胺170

(22)12月9日,销售苯胺5吨,销售单价5200元。

借：银行存款30420

贷：其他业务收入——苯胺26000

应交税费一一应交增值税(销项税额)4420

借：其他业务成本——苯胺25000

贷：原材料——原料与主料——苯胺25000

(23)12月9日，用转账支票8000元购入修理设备一台。

借：固定资产一一机器设备6837.61

应交税费一一应交增值税(进项税额)1162.39

贷：银行存款8000

（24）12月9日，开出转账支票1200元购入建筑材料用于设备

安装工程。

借：在建工程一一设备安装1200

贷：银行存款1200

（25）12月9日，办公室朱慈报销差旅费948元，借款余额交

回财务部门。

借：管理费用一一差旅费948

库存现金52

贷：其他应收款—朱慈1000

（26）12月10日，车间投产12吨PAG和6吨PDC,领料苯胺

16.5吨，TPP13.5吨;领用编织袋72条,计144元。（提示：填制领

料单、费用安排表）

借：生产成本一一基本生产成本—PAG（干脆材料）62496

——基本生产成本——PDC（干脆材料）25548

贷：原材料一一原料与主料一一苯胺82

500

——TPP5

400

周转材料一一包装物

144

（27）12月11日，开出无息商业承兑汇票（到期日：2010年

5月11日）抵付前欠齐源公司（开户行与账号：工行城南支行7327）

的购货款20000元。

借：应付账款——齐源公司20000

贷：应付票据一一齐源公司20000

（28）12月11日，修理车间领用修理零配件4000元。

借：生产成本一一协助生产成本4000

贷：原材料一一其他材料一一修理用配件4000

（29）12月12日，收恒力公司（开户行与账号：工行东江支行

7321）本月设备租金800元，将转账支票1张送存银行。

借：银行存款800

贷：其他业务收入一一租金800

借：营业税金与附加40

贷：应交税费一一应交营业税40

（30）12月12日，收银行付款通知，本企业签发的应付菲菲公

司40000元的商业承兑汇票到期兑付。

借：应付票据一一菲菲公司40000

贷：银行存款40000

（31）12月15日,报销业务款待费2000元。

借：管理费用一一业务款待费2000

贷：库存现金2000

(32)12月15日，向联发公司发出分期收款销售的PAG产品8

吨，成本为68000元，售价13000元/吨，合同约定第一次收款50%,

余款分四次等额付款。第一笔款项已收，将转账支票1张送存银行。

借：应收账款一一联发公司60840

银行存款60840

贷：主营业务收入——PAG104000

应交税费一一应交增值税(销项税额)17680

(33)12月16日，收到职工赵鉴违纪罚款200元。

借:库存现金200

贷:营业外收入一一罚款200

(34)12月16日，机修车间领用低值易耗品1500元。

借：生产成本—协助生产成本1500

贷：周转材料一一低值易耗品1500

(35)12月16日，用现金支付生产设备修理费1200元

借：制造费用一一修理费1200

贷：库存现金1200

(36)12月17日，向净业公司销售PDC产品10吨，售价10000

元/吨，增值税率17%,已办妥托付收款手续。

借：应收帐款—净业公司117000

贷：主营业务收入——PDC100000

应交税费一一应交增值税(销项税额)17000

(37)12月170,接到托付收款通知,红发公司的货款80000

元已收到。

借：银行存款80000

贷：应收账款一一红发公司80000

(38)12月18日，依据合同约定给达盛公司发出PAG产品10

吨，售价13000元/吨，货款尚未结清。

借：应收账款一一达盛公司152100

贷：主营业务收入一一PAG130000

应交税费一一应交增值税(销项税额)22100

(39)12月18日，应收金利公司的果行承兑汇票50000元到

期，将银行承兑汇票交银行收款。

借：银行存款50000

贷：应收票据一一金利公司50000

(40)12月19H,向红十字会捐款10000元。

借：营业外支出——捐赠支出10000

贷：银行存款10000

(41)12月22日，银行通知支付本季借款利息1200元(公司

已预提借款利息、800元)。

借：应付利息800

财务费用一一利息400

贷：银行存款1200

(42)12月22日，归还到期的流淌资金借款80000元。

借：短期借款80000

贷：银行存款80000

(43)12月22日，没收逾期未收回包装物的押金1672元,

借：其他应付款一一存入保证金1672

贷：其他业务收入——包装物押金1429.06

应交税费一一应交增值税(销项税额)242.94

(44)12月23日，开出支票现金支付水费18000元。

借：应付账款——自来水厂18000

贷：银行存款18000

(45)12月23日，向长丰公司出售原材料TPP10吨，售价420

元/吨,按安排价格结转销售成本，将转账支票1张送存银行。

借：银行存款4914

贷：其他业务收入—TPP4200

应交税费一一应交增值税(销项税额)714

借：其他业务成本——TPP4000

贷：原材料—原料与主料—TPP4000

(46)12月24日，选购员李静出差回来报销1600元，交回现

金400元.

借：管理费用一一差旅费1600

库存现金400

贷：其他应收款一一李静2000

(47)12月25日，提现金2000元。

借：库存现金2000

贷：银行存款2000

(48)12月25日，报销职工医药费674元。

借：应付职工薪酬一一职工福利674

贷：库存现金674

(49)12月25日，用现金支付排污费240元。

借：管理费用一一排污费240

贷：库存现金240

(50)12月26日，接银行的电费付款通知9000元。

借：应付账款一一供电局9000

贷：银行存款9000

(51)12月29日，从银行提取现金82000元，备发工资。

借：库存现金82000

贷：银行存款82000

(52)12月2g日，支付本月应付职工工资82000元，代扣个人

所得税。

借：应付职工薪酬一一工资92215

贷：库存现金82000

应交税费一一应交个人所得税10215

(53)12月31日，销售部的李明出差在外未回，该部将其未领

工资2000元交回。

借：库存现金2000

贷：其他应付款一一李明2000

(54)12月31日，结转发出材料的成本差异。

发出材料成本差异计算表

材料名称：苯胺2009年12月31日

单位：元

发出材料安

应借科目差异率差异额

排成本

生产成本一一基本生产成本一

100000242.40

一PAG

生产成本一一基本生产成本一

375000.242490.90

—PDC

%

其他业务成本2500060.60

合计162500393.90

借：生产成本一一基本生产成本—PAG（干脆材料）242.40

生产成本一一基本生产成本—PDC（干脆材料）90.90

其他业务成本——苯胺60.60

贷：材料成本差异一一苯胺

393.90

发出材料成本差异计算表

发出材料安

应借科目差异率差异额

排成本

生产成本一一基本生产成本一

400023.26

一PAG

生产成本一一基本生产成本一

50000.581429.07

—PDC

%

其他业务成本400023.26

合计1300075.59

材料名称:TPP2009年12月31日单位：

元

借：生产成木—基木生产成木—PAG（干脆材料）23.26

生产成本一一基本生产成本—PDC（干脆材料）29.07

其他业务成本——TPP23.26

贷：材料成本差异一一TPP

75.59

（55）12月31日，安排水费。其中：加工车间用水800吨，修

理车间用水400吨，管理部门用水300吨，销售部用水100吨，医务

室用水200吨。

水费安排表

2009年12月单位：

元/吨

车间或部门运用量（吨）安排率金额（元）

加工车间8008000

修理车间4004000

管理部门3003000

10元/吨

销售部门1001000

医务室2002000

合计180018000

借:制造费用一一水费8000

生产成本一一协助生产成本（制造费用）4000

管理费用一一水费3000

销售费用一一水费1000

应付职工薪酬一一职工福利2000

贷：应付账款——自来水厂18000

（56）12月31日，安排电费。其中：加工车间生产产品耗电10000

度（按工时比例安排），加工车间管理耗电1000度，修理车间耗电

1000度，管理部门耗电2000度，销售部耗电900度，医务室耗电

100度。

电费安排表

2009年12月单位：元/

度

生产工

车间或部门时运用量（度）安排率金额（元）

生产产品PAG500062503205.00

0.5128元/度

生产产品PDC300037501923.00

小计8000100005128.00

加工车间管

理1000512.80

修理车间1000512.80

管理部门20001025.60

销售部门900461.52

医务室10051.58

合计150007692.30

借：生产成本一一基本生产成本一一PAG（制造费用）

3205.00

生产成本----基本生产成本----PDC（制造费用）

1923.00

制造费用电费

512.80

生产成本-----协助生产成本（制造费用)

512.80

管理费用电费

1025.60

销售费用电费

461.52

应付职工薪酬职工福利

51.58

贷应付账款供电局

7692.30

（57）12月31日，安排工资费用。其中：加工车间生产工人工

资54000元（按工时比例安排），加工车间管理人员工资4600元，修

理车间人员工资5050元，销售部人员工资12500元，管理部门人员

工资13165元，医务室人员工资2900元。

工资费用安排表

2009年12月单位：元

生产工应安排工资

部门名称

时费用

加工车间PAG生

500033750.00

产线

加工车间PDC生

300020250.00

产线

小计800054000.00

加工车间管理人

4600.00

员

修理车间5050.00

销售部12500.00

管理部门13165.00

医务室2900.00

合计92215.00

借：生产成本一一基本生产成本—PAG（干脆人工）33750

生产成本一一基本生产成本—PDC（干脆人工）20250

制造费用—工资4600

生产成本一一协助生产成本（干脆人工）5050

销售费用一一工资12500

管理费用一工资13165

应付职工薪酬一一职工福利2900

贷：应付职工薪酬一一工资92215

（58）12月31日，计提本月职工福利费。

福利费用安排表

2009年12月单位:

兀

应提取的福利

生产工应安排工资费

部门名称费（提取比例

时用

14%）

加工车间PAG生产线500033750.004725.00

加工车间PDC生产线300020250.002835.00

小计800054000.007560.00

加工车间管理人员4600.00644.00

修理车间5050.00707.00

销售部12500.001750.00

管理部门13165.001843.10

医务室2900.00406.00

合计92215.0012910.10

借：生产成本—基本生产成本—PAG（干脆人工）4725.00

生产成本——基本生产成本——PDC（干脆人工）2835,00

制造费用——福利费644.00

生产成本一一协助生产成本（干脆人工）707.00

销售费用一一福利费1750.00

管理费用一一福利费1843.10

应付职工薪酬一一职工福利406.00

贷：应付职工薪酬一一职工福利

12910.10

（59）12月31日，计提固定资产折旧。

固定资产折IE计算表

2009年12月单

位：元

运用部类别月初原值（元）月折旧月折旧额（元）

房屋建筑800000.000.2%1600

加工车

机器设备4000000.000.8%32000

间

小计4800000.0033600

房屋建筑50000.000.2%100

修理车

机器设备10000.000.8%80

问

小计60000.00180

房屋建筑1000000.000.2%2000

管理部

机器设备200000.000.8%1600

门

小计1200000.003600

房屋建筑100000.000.2%200

销售部

机器设备10000.000.8%80

门

小计110000.00280

房屋建筑40000.000.2%80

医务室

机器设备10000.000.8%80

匚八nnnnn1a(\

和出机器设备20000.000.8%160

小计20000.00160

合计6240000.0037980

借：制造费用一一折旧费33600

生产成本一一协助生产成本（制造费用）180

管理费用一一折旧费3600

销售费用一一折旧费280

应付职工薪酬一一职工福利160

其他业务成本——租金160

贷：累计折旧37980

（60）12月31日，安排协助生产成本。其中：修理车间为加工

车间服务300小时，为管理部门服务200小时，为销售部服务100小

时，O

借：制造费用一一修理费7974.90

管理费用——修理费5316.60

销售费用——修理费2658.30

贷：生产成本——协助生产成本15949.80

协助生产成本安排表（干脆安排法）

2009年12月单位:

元

运用部门修理工时安排率安排金额

加工车间3007974.90

26.5830元/工时

管理部门2005316.60

销售部门1002658.30

合计60015949.80

(61)12月31日，安排结转制造费用。

借：生产成本一一基本生产成本——PAG37832.50

——PDC22699.20

贷：制造费用一一劳动爱护费4000.00

制造费用一一修理费9174.90

制造费用一水费8000.00

制造费用一电费512.80

制造费用一一工资4600.00

制造费用一一福利费644.00

制造费用一一折旧费33600.00

制造费用安排表

2009年12月

单位：元

产品名称生产工时安排率安排金额

PAG50007.5665元/工37832.50

PDC300022699.20

时

合计800060531.70

(62)12月31日，结转本月完工产品成本。

产品成本计算单

车间：加工车间

产品名称:PAG2009年12月完工产品:

24吨

项目干脆材料干脆人工制造费用合计

月初在产品成本58776.007920.005813.0072509.00

本月生产费用104425.6638475.0041037.50183938.16

合计163201.6646395.0046850.50256447.16

月末在产品成本32640.335155.005205.6143000.94

完工产品成本130561.3341240.0041644.89213446.22

完工产品单位成5440.061718.331735.208893.59

产品成本计算单

车间：加工车间

产品名称:PDC2009年12月完工产品:

12吨

项目干脆材料干脆人工制造费用合计

月初在产品成本20819.005380.003920.0030119.00

本月生产费用42699.9723085.0024622.2090407.17

合计63518.9728465.0028542.20120526.17

月末在产品成本15879.744066.434077.4624023.63

完工产品成本47639.2324398.5724464.7496502.54

完工产品单位成本3969.942033.212038.738041.88

产品成本汇总表

2009年12月

单位：元

PAG（24吨）PDC（12吨）

完工产品成单位产品成完工产品成单位产品成

干脆材料、

'130561.335440.0647639.233969.94

干脆人工41240.001718.3324398.572033.21

制造费用41644.891735.2024464.742038.73

合计213446.228893.5996502.548041.88

借：库存商品—PAG213446.22

——PDC96502.54

贷：生产成本——基本生产成本——PAG213446.22

——基本生产成本——PDC96502.54

（63）12月31日，结转本月主营业务成本。

主营业务成本计算表

2009年12月31日单

位：元

产月初结存本月入库本月销售

品单

数数数

名位总成本总成本总成本

旦

量里量

称

PAG吨1085000.0024213446.2223201890.09

PDC吨533500.001296502.5415114708.12

合

118500.00309948.76316598.21

计

借：主营业务成本——PAG201890.09

主营业务成本——PDC114708.12

贷：库存商品——PAG201890.09

库存商品——PDC114708.12

全月一次加权平均单位成本

PAG=(85000+213446.22)/(10+24)=8777.8300元/吨

全月一次加权平均单位成本

PDC=(33500+96502.54)/(5+12)=7647.2082元/吨

PAG本月销售成本二8777.8300*23=201890.09元

PDC本月销售成本=7647.2082*15=114708.12元

(64)12月31日，计提本月城市维护建设税与教化费附加c

城市维护建设税计提表

计税依据税率(%)税额

63938.857%4475.72

教化费附加计毙表

计税依据税率(%)税额

63938.853%1918.17

借：营业税金与附加6393.89

贷：应交税费一一应交城建税4475.72

教化费附加1918.17

(65)12月31日，转出本月未交增值税。

借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)63898.85

贷：应交税费一一未交增值税

63898.85

(66)12月31日