2.1了解财务预算 课件（共33张）-《财务管理》同步教学（北京邮电大学出版社）

目录ONTENTSC1了解财务预算2编制现金预算3把握财务控制项目二管理财务预算和财务控制知识目标了解财务预算的概念、目的、组织机构；熟悉财务预算的原则和程序；掌握财务预算编制的方法；了解内部控制的含义；了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式；了解责任中心的含义和特征；掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标；掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。项目二管理财务预算和财务控制技能目标能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算；会编制预计利润表和预计资产负债表；能够计算成本中心的考核指标；能够计算利润中心的考核指标；能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制；会编制责任预算与责任报告。项目二管理财务预算和财务控制情景导航月末，某企业财务部的负责人找总经理说：“我们这月账上的资金不够支付工资了。”如果一个企业出现这样的问题，那么这个企业可能没有实施预算管理，如果实施预算管理的话，这种情况是不会出现的，这是对预算管理的简单理解。那么什么是预算管理呢？企业如何管理预算呢？项目二管理财务预算和财务控制

财务预算的概念一、（一）预算的含义任务一了解财务预算

预算即预算管理，就是用货币计量的方式，提前将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。预算在传统上被看做控制支出的工具，但新的观念是将其看作使企业的资源获得最佳生产率和利润率的一种方法。（二）财务预算的含义

财务预算是企业全面预算的重要组成部分之一。

全面预算是关于企业在一定的时期内（1年或既定期间内）对各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算。任务一了解财务预算

财务管理是基于企业在经营中客观存在的财务活动和财务关系而产生的。财务管理是企业管理的一个重要组成部分。随着经济的发展，它在企业管理中的地位和作用日益凸显，甚至成为企业生存和发展的关键。要了解什么是财务管理，首先必须分析企业的财务活动和财务关系。任务一了解财务预算

（1）日常业务预算。日常业务预算是指企业日常发生的各项活动的预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、销售费用及管理费用预算等。

（2）特种决策预算。特种决策预算是指企业不经常发生的、需要临时编制的一次性预算，主要包括资本支出预算和一次性专门预算两种类型。

（3）财务预算。财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财务状况和经营成果的各种预算，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。任务一了解财务预算

财务预算的目的二、1.规划通过财务预算使管理阶层在制订经营计划时更具前瞻性，更清楚地了解本部门的职责，从而指导和控制日常工作。2.沟通和协调通过预算编制让各部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色，能够按照预算协调企业各内部协作单位的配合关系，使各部门协调工作、严密组织。3.资源分配由于企业资源有限，通过财务预算可将资源分配给获利能力相对较高的相关部门或项目、产品，实现资源的最有效利用。任务一了解财务预算4.营运控制预算可视为一种控制标准，若将实际经营成果与预算相比较，可让管理者找出差异，分析原因，不断改善企业经营。5.绩效评估通过预算建立绩效评估体系，将预算的执行情况与预算成果进行比较分析，帮助各部门管理者做好绩效评估工作。6.财务管理财务预算能够通过财务状况和经营成果将企业的经营活动以现金流为核心，对企业价值的影响提前反映出来，是保证企业财务目标得以实现的有效管理手段。任务一了解财务预算

财务预算的组织机构三、任务一了解财务预算企业法定代表人1企业法定代表人负责企业预算管理工作。根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国全民所有制工业企业法》《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》等法律、行政法规规定，企业法定代表人可以由董事长、执行董事或者经理、厂长担任。具体财务预算管理事宜由企业董事会或者经理办公会负责，董事会或者经理办公会也可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责。任务一了解财务预算财务预算委员会2财务预算委员会主要拟定财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。任务一了解财务预算财务管理部门3企业财务管理部门在财务预算委员会或者企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及差异产生原因，提出改进的措施和建议。任务一了解财务预算企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门4企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。任务一了解财务预算企业所属基层单位5企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的调查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。任务一了解财务预算

财务预算的编制原则和程序二、（一）财务预算的编制原则坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。（1）（2）（3）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。任务一了解财务预算（二）财务预算的编制程序任务一了解财务预算下达目标1.编制上报2.审查平衡3.审议批准4.下达执行5.（三）预计财务报表的编制程序（1）根据销售预测编制销售预算。（2）根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算。（3）根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。（4）根据销售预算编制销售费用与管理费用预算。任务一了解财务预算增量预算1增量预算又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额编制相关预算的方法。增量预算法的实施要求企业基期的各项业务都是合理的，而且同本期业务活动基本相同。因此，当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。

财务预算的编制方法五、任务一了解财务预算零基预算2优点：重新对预算项目进行考虑，对不合理的费用开支一律舍弃，不受以往预算安排和预算执行情况的影响；不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。

缺点：对那些原来合理的基数视而不见，这既是一种信息浪费，也是一种人力浪费；工作量大，需要对各个预算项目进行细致分析，还要动员各方人员参加讨论后才能确定预算数。任务一了解财务预算零基预算2当基期项目和数额不合理时，可能导致预算期项目和数额不合理，这时企业就应该采用零基预算。零基预算以零为基点，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切从实际需要与可能出发，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。任务一了解财务预算1.2.3.提出预算方案进行成本效益分析分配资金，落实预算任务一了解财务预算（二）固定预算和弹性预算固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的唯一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。这种方法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。固定预算1任务一了解财务预算弹性预算2公式法列表法图示法编制弹性成本预算的方法编制弹性利润预算的方法因素法百分比法任务一了解财务预算（1）弹性成本预算的编制。成本算公式为：弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两种。成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）任务一了解财务预算②列表法。列表法是通过列表的方式将业务量分为若干个水平，按不同的业务量水平编制预算。优点:可以直接从表中查得与业务量相近的预算成本，便于预算的控制和考核；而且阶梯成本和曲线成本可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。缺点:工作量大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。任务一了解财务预算（2）弹性利润预算的编制。弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动成本、边际贡献和固定成本。任务一了解财务预算①公式法。所谓公式法，就是根据在成本性态分析的基础上，建立的成本模型y＝a＋bx来进行弹性成本预算的方法。

优点:只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本，在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小。缺点:在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，再运用公式法进行计算，因此公式法是一种近似的预算方法。任务一了解财务预算因素法:根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。由于因素法要明确销售量，因此这种方法主要适用于单一品种经营的企业。百分比法：按销售额的不同百分比来编制弹性利润预算的方法。应用百分比法的前提条件是销售收入的变化不会影响单位变动成本和固定成本总额，即销售收入必须在相关范围内变动。这种方法主要适用于多品种经营的企业。编制方法包括任务一了解财务预算（三）定期预算与滚动预算定期预算是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算。

优点：保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较结果考核和评价预算的执行情况。

缺点：这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现，而且不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断业务活动过程的预算管理。定期预算1任务一了解财务预算滚动预算2滚动预算法又称连续预算法、永续预算法，是将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，在上期预算完成基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，