会计制度设计考试总结

2023-2023年《会计制度设计》期末考试题汇总复习

一、分析阐明题

2023年1月

1.请指出下面ABC企业销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。

ABC企业销售业务的内部控制制度

2023年6月

销售部门的业务人员在埋解客户的基本状况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交

由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信提议.经销售部

门经埋核准与客户的交易方式及予以客户H勺信用额度后，签定销售协议。销售部门业务助埋将客户资

料输入电脑系统存档。

如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，按照客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。

出纳员在收款后，将缴款单的•联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，

须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同步，将

客户的订货单的•联及对应向销售协议•份转交营业管理部门。

营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货告知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工

作由•人领导）。储运部门根据销货告知单标明的品种、数量进行备货并生成•式四联的送货单送交

财会部门。财会部门查对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货

发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其他两联送

货单及销货发票连同货品送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财

会部门作为销售收入或应收账款之根据。

答：（一）该企业内部控制制度的可取之处

(I)该企业H勺销售制度很好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调直、

接受客户订单.核准付款条件、填制销货告知单、发出商品、开具发票、收取贷款及会计记录等不相

容岗位所波及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员，储运人员进行了分工。

(2)该企业建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果H勺有效性，防止了

坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

(3)该企业采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度确实认，提高了销售业务

的工作效率，保证了营业收入的真实性，合理性、完整有效性，同步也提高了信息的及时性、精确性、

查阅的以便性，

该企业采用的这些内控制度有助于各职能部门之间出JU栓率制和监督。可在••定程度上防止贪

污舞弊行为的发生，可减少箱售业务中也许出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

(二)该企业内部控制制度的缺憾之处

(I)分离制度的执行中还不够彻底，由于销售部门、营业管理部门与储运部门同屑•种领导管理，

尚存在作弊的隐患，因此，在有关业务的牵制上还不够严谨。

(2)应收账款口勺管理上还应加强事后管理，应建S询证函制度及时精确与客户对账，以免给个别业

务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、精确和可收回性。

2.请指出下面是一种什么集售方式流程图?试分析存在什么问题?怎样调整?

答：⑴这是送货制销售方式流程图。

(2)箭头①、③，④和会计部门与银行结算有误。

(3)应当按如下规定调整：

①是销售部门先开发票再由运送部门提货送货。

③运送部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后获得送货回单。

④是运送部门将进货【可单.交销售部门或会计部门。

最终，会计部门根据有关凭证与银行进行结算。

2023年7月

1.请阐明下面某企业的现金保管措施存在哪些问题？

xx企业现金保管措施

一、保管人

1.现金保管人员的负责人为出纳员。担任出纳的人员必须具有诚信可靠、责任心强、业务纯熟、

工作积极等方面口勺政治与业务素质。

2.出纳员一般在本岗位持续工作不得超过2年。

二、保管措施

1.现金的保管要有对应的保管措施，保险柜应寄存于结实实用、防潮防水、通风很好的房间。

2.保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。

3.出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙.密码丢失或发生故障，经会计同意后

找人修理或修配钥匙。

4.库存现金应寄存整洁，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共

同负责。

5.现金以外的物品，一律不得寄存在保险柜内。

答：（I）保管人条款中出纳员一般在本岗位应当持续工作不得超过5年。

（2）保管措施条款中需要调整增长的内容：①保险柜寄存的房间应有铁栏杆、防盗门。②保检柜钥

匙必须由出纳人员保管j不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。③保险柜钥匙、密码丢失或发

生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。④库存现金发生损失，应由出纲人员

负责。⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。⑥应

增长“出纳员到银行存取现金，必须有保安员扣送，并安排专车接送”条款。

2.请指出下面图示是什么会计核算形式?并阐明该会计核算形式账务处理程序的详细内容。

②现金日记账

建立存款日记账

原

始

凭

证

或

原

始财

凭分

证会

汇计

总报

表告

2.答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序详细内容是：（I）根据原

始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序

时地登记现金I」志账和银行存款U志账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐

笔登记多种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇息表。（5）期（月）末，根据科目汇总衣逐

笔登记总分类账。（6）根据对账的详细规定，将现金U志账、限行存款日志账和多种明细分类然与对

应的总分类账互相查对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计汇报。

2023年1月

1.请指出下面YII企业固定资产盘点制度的缺憾所在。

YH企业固定资产盘点制度2022年1月

一、总则

（一）为了加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，保护企业固定资产的安

全、完整，制定本制度。’

（二）本制度是企业进行固定资产盘点的规范，各部门可参照执行。二、固定资产盘点的范围及分

工

固定资产盘点是指房屋、建筑物、机器设备、运送设备、生产器具等劳动资料的盘点。参与盘点

的各部门详细分工如下：

（•）行政科负责固定资产盘点的组织领导。（二）财务部负责房屋、建筑物的盘点。

（二）制造部负优生产用、非生产用等机器设备H'、J盘点。（四）储运部负货车辆等运送设备H勺盘点。

三、组织领导、

（一）为了保证固定资产盘点工作的顺利进行，企业设置固定资产盘点领导小组，组长由副总经理

担任，副组长由行政科长及财务部长担任，组员由财务、生产、仓储、行政等职能部门的负责人构成。

（二）行政科为固定资产盘点常设工作机构，详细负责组织协调企业的固定资产盘点工作。四、其他

（一）本制度由财务部制定、解释、修改。一（二）本制度自颁布之日起执行。

1.答：①总则中第2条应改为：“本制度是企业进行固定资产盘点的规范，各部门必须无条件

遵照执行”。

②分工条款中固定资产盘点的组织领导应为财务部：行政科应负责房屋、建筑物的盘点：同步应

增添“各职能部门及固定资产管理使用部门要亲密配合”的条款。

③组织领导条款中企业所设置的固定资产盘点领导小组组长应由总经理担任，副组长应由财务负

责人及财务部长担任，组员应增添基建部门；财务部为固定资产盘点常设工作机构，详细负责组织协

调企业口勺固定资产盘点工作，

④该企业固定资产盘点制度应增长盘点人员的职责、盘点前的准备事项、盘点的时间及方式、盘

点应注意事项等条款。

2.请为下面H勺生产成本明细账的摘要部分填写对应的内容并编制有关的会计分录。

生产成本明显分类帐

产品名称:丙产品

20XX借方

年凭摘要

证

月日

原材料工资及福利费制造费用合计

X略略—一一一

58005800

1590015900

22262226

27252725

580018126272526651

-5800-18126-2725-26651

-一一一一

答：

生产成本明细分类账

产品名称:丙产品产址：20件

20XX凭

借方

年证摘要

月Q原材料工资及福利费制造费用合计

X略略期初余额———

领用材料58005800

分配生产工人工资1590015900

撮福利费22262226

分配制造费用27252725

本期发生额•580018126272526651

结转完工产品成本-5800-18126-2725一26651

期家余额——一—

借：生产成本26651货：原材料5800应付工资15900应付福利费2226制造费用

2725、

借：库存商品26651贷：生产成本26651

2023年7月

1.请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图？阐明该会计核算形式账务处理程序的优缺

陷及其合用范围。

答：是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。

汇总记账凭证核算形式内长处在于：①总分类账一般在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这

样就大大简化了总账的登记工作：②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目口勺对应关系汇总编

制口勺，这样就保证了在总分类账中仍然可以反应账户之间的对应关系，便于查对账目。

汇总记账凭证核算形式的缺陷在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中口勺记

录比较简略，难以详细反应企业口勺经营活动。

因此，这种核算形式一股合用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业c

2.请对卜面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：

(1)组织领导本企业的J贬务与会计口勺管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配置和任用、

专业职务的聘任等事项提出方案和提议。

(2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企、叼向全面

预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。

(3)审批企业各项财务、会计管理制度。

(4)审批企业财务收支。

(5)协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。

(6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。

(7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产H勺安全与完整。

(8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。

规定：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。

答：该总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当谎整或补充如下内容：

(1)增长签诃财务专题汇报和会计决策汇报。

(2)增长组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。

(3)参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。

(4)总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。

2023年1月

1.［规定］请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评：

(1)详细负责企业的会计管理工作。

(2)参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。

(3)参与企业的有关生产经营管理活动。

(4)参与确定或审核经济协议、协议和其他有关经济文献。

(5)负责向总会计师汇报会计工作状况、向企业领导和内部会计汇报使用者汇报企业的财务状况、经

营成果和现金流量状况。

(6)审核企业对外报送的财务汇报。

(7)领导交办的其他与会计有关H勺管理工作。

规定：会计部经理必须由会计师或具有三年以上会计管理经验的会计人员担任。

答：该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充如下内容：

(1)参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。

(2)参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。

(3)组织本部门会计人员H勺理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任

用和调整。

(4)会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。

2.请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在日勺问题。

租入固定资产登记簿

名称规格租出单位fflA日期«1金使用地点备注

答：(1)缺乏租入固定资产的租期与协议号以及账簿的页次。

(2)增长经管账簿人员签章、会计主管人员签章。

2023年7月

1.请运用所学知识对下面华强企业(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评:

HQ企业的会计账簿结账规则

1.结账的内容

(1)结算多种收入、费用账户，并据以计算确定本期利海。

(2)结算各资产、伏侦为所有者权益账户,分别结出本城发生额合计和余额。

2.结账的程序

(1)将本期发生H勺经济业务所有登记人账，并保证其对H勺性。

(2)根据权责发生制H勺规定，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

(3)将各有关损益类账户H勺本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类

账户。

(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

3.结账措施

(1)对不需要按月结计本期发生额H勺账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等)，每

次记账后来，都要随时结出余额，各月最终一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最终一笔

经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日志账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在

最终一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合

计”字样，在下面划通栏单红线。

年终止账时，有余额的账户，要将其他额转入下年。措施是：将每个账户的年末余额直接记入下一年

度启用H勺有关新账簿的第一行余额栏内。新IH账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证(也不必将余

额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零)，只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上

年转入”。

答：(DHQ企业设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。

(2)局限性之处重要包把：

①结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等)。

②结账程序中可将期末账项调整项目详细化，以增强其指导作用。③结账的措施需要增长:

A•需要结计本年合计发生额H勺某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至

本月末止的合计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年合计”字样，然后在其下

面再划通栏单红线。12月末H勺“本年合计”就是整年合计发生额，整年合计发生额下面划通栏双红

线。

B•总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终止账时，为了总括地反应整年各项资金运动状况的全

貌和瓷对账目，要对所有总分类账簿结出整年发生额和年末余颔，在摘要栏内注明“本年合计”字样,

并在合计数下划通栏双红线C

2.请指出下列的流程图属于什么销售方式?为何？

答：这是直接销售方式流程图。由于该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地

将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节省商品流通费用。

2023年1月

1.［资料］XX市面粉企业是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企

业日勺财务管理分工如卜.图所示:

［规定］请指出该面粉企业会计机构FT,J设置存在哪些问题？你认为还应当增设什么岗位？

答：（1）按照企业治理构造的规定，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照第事会一总经理•总

经济师（或总会计师）•财会部经理•职能科室的程序来履行职责。

（2）按照内部控制的规定，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独'7..性可言。

（3）财会部内部各职能科室口勺管理权限也应当做如下调整：①财务科：融资、筹资。②会i-科：

出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。③综合科：预算编制及分析、税务。④技术科:

结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。

2.［资料］某网络开发企业，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片搜集起

来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于

核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分派表的根据。财务主管刘立查对

工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银

行分发给企业员_L。

［规定］（1）请指出该企业工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？（2）对于怎样改善该企业的内部

控制你为什么提议？

答：（1）问题：黎明既负责记录工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，轻易作弊，增

长、篡改工时数据，从而套取工资。

⑵提议：①记时员与另一位计算机中心的职工负责工时数据的电脑输入；②刘立负责核算应付

工资、编制工资计算表和工资费用分派表：③黎明查对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交

给此外一人，由他将工资支票交给银行分发给企业员工。

2023年7月

1.请阐明下面某企业的现金保管措施存在哪些问题？

XX企业现金保管措施

(1)保管人。

①现金保管人员的负责人为出纳员。担任出纳的人员必须具有诚信可靠、责任心强、业务

纯熟、工作积极等方面的政治与业务素质。

②出纳员一般在本岗位持续工作不得超过2年。

(2)保管措施。

①现金的保管要有对应向保管措施，保险柜应寄存于结实实用、防潮防水、通风很好的房间。

②保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。

③出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找

人修理或修配钥匙。

④库存现金应寄存整洁，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同

负责。

⑤现金以外的物品，一律不得寄存在保险柜内。

答：(1)保管人条款中出纳员•般在本岗位应当持续工作不得超过5年。

(2)保管措施条款中需要调整增长的内容：

①保险柜寄存的房间应有铁栏杆、防盗门。

②保险柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。

③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

④库存现金发生损失，应由出纳人员负责。

⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。

⑥应增长“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。

2.请指出下面图示是什么会计核算形式？并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内

容。

答：该图示是科目汇总表核嵬形式。科R汇总表核和形式的账务处理程序详细内容是:

(】)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日志账和银行存款日志

账。

(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记多种明细分类账。

(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

(5)期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

(6)根据对账H勺详细规定，将现金日志账、银行存款日志账和多种明细分类账与对应的总分类账

互相食对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计汇报。

2023年1月

1.请指出下列流程是什么业务的控制程序，与否合理，为何？（答题不少于200字）

答题要点：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。

由于该图体现了较为合理的货币资金收入日勺内部控制制度，货币资金的授权同意制度和货币资金

的岗位分工控制制度：该程序的设计以便于各职能部门互相协调，共同遵守，保证货币资金的安全、

完整。

2.请指出卜列的流程图各属于什么销售方式？为何？（答题不少于200字）

答题要点：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转桂序图。

由于此图阐明供货单位的销售人员长驻在采购货品方，采购货品方不直接和供货单位联络，而是

由驻厂员和供货单位联络，祈求发货。

2023年7月

1.波及货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督制度重要体目前哪些方面？为何要对这些

职务进行分离？假如不进行这些分离会发生什么问题？

答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部

门内部的出纳岗位与会计岗位的分JL,也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的

领导岗位分工等。因此，货已资金H勺岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗

位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分JL等一系列岗位责任制

度中的。货币资金的岗位分工制度规定建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、

稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员W、J责任制度。

在这•系列岗位责任制度中，波及货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督制度重要体

目前如下儿种方面：

(1)货币资金的收付及保管应由被授权同意的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

⑵出纳人员不能同步负责总分类账的登记和保管。

(3)出纳人员不能同步负责非货币资金账户的记账工作。

(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实行严格的审批制度。

(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。

(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

2.谙哨下而的堆产成本明细张的橘喜部分速写对应的内容并编制有关的会计分录。

生产成本明细分类账

产品名称：丙产品产量：20件

20XX年凭借方

摘要

证

月日直接材料直接人工制造费用合计

略略——一

58005800

1590015900

22262226

27252725

580018126272526651

-5800-18126-2725-26651

————

二、制度设计(计60分)

2023年1月

［资料］某服装生产企业根据客户规定成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工环节，

为加强成本管理，管理者规定成本核算部门及时提供产品成本资料和每毕生产环节的成本资料。在所

发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。

［规定I为该服装生产企业设计出一套完整H勺成本核算制度.

答：该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产,

因而该企业在进行成本计算时，采用分批法与分步法相结合计凫产品成本。成本核算制度如下:

(1)编制有关成本核算出勺原始记录制度。企业中反应材料花费状况H勺原始记录材料费用分派表、材

料盘点溢缺汇报单等：反应人工花费状况的原始凭证重要有出勤记录、产量工时记录，根据出勤记录

和产量工时记录编制的工资结算表等：除此以外，基本生产车间间接费用按一定的措施在各成本计算

对象之间的分派表如制造费用分派表，折旧计算表、待摊费用分派表、预提费用分派表、产成品交库

单等也都是重要的反应生产牝费H勺原始凭证。原始记录上要对的填写业务内容，数量、单位和金额：

经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他有关部门制定

原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。

(2)按产品的批别设置产品成本计算单。由于在所发生H勺生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重

较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在竣工

产品和在产品之间进行分派,选择对•应的生产费用的分派措施，该企业可以选择约当产量法进行分派，

先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的竣工程度，计算在产品的约当产量・，然后再按

约当产量法计算月末竣工产品和在产品的实际成本。

2023年7月

［资料］某企业证券投资部7月10日购入A企业股票10000股，购置价每股8.5元，支付有关税费700

元，作为长期投资：7月153,发售上月购入的JB企业债券，购入成本为51000元，发售价为53000

元，另支付有关税费300元。7月20日，收到本年初购入的三年期、票面利率为8%、每六个月付息

一次的面值12万元的C企业债券的上六个月利息、，该债券发行U与购置H为同一H,购入价格为13.2

万元，溢价采用宜线法摊销.

［规定］

(I)请用图示阐明股票投资登记簿的设计要点。

(2)请用图示阐明债券投资登记簿H勺设计要点。

(3)请设计购入股票的业务处理程序：

(4)请设计债券发售的业务处理程序：

(5)请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作对应H勺账务处理。

答：⑴

股票投资登记簿

发行企业名称：

股票种类：股票代码：面值:

买卖出结存

卖

买

益

损

日期股数价格费用成本日期股数价格费用成本股数成

本

(2)债券投资登记簿

发行企业名称：面值：发行价：

债券种类：发行日：到期日：

买入卖出

实

日期数量损益应收利息利息溢折价际

息

利

市价金额市价金额利息日收讫日收入额摊销

入

收

(3)购入股票的业务处理程序如下：

①由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经同意后据此填制“股票购人告知单”一式两联，一联

留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。

②出纳根据“股票购人告知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券企业。

③出纳收到证券企业的有价证券后，根据股票、支票存根及“股票购入告知单”编制付款凭证，并

据以登记银行存款日志账。

④会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。

(4)债券处置的业务处理程序：

①投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目的的实现程度，提出债券发售申请，经审批后编

制“债券发售告知单”办理债券H勺卖出手续。

②会计部门收到证券企业转来的“债券发售告知单”后进行审核，并交出纳部门。

③出纳部门根据会计部门转来的“债券发售告知单''及银行转来I内收账告知编制收款凭证，户登记

银行存款日志账。

④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券投资登记簿。

(5)债券投资收益的业务处理程序：

①财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债

券溢价摊销表。并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证，登记投资收益等有关登记簿。

借：应收利息48(H)

贷：长期债权投资——债券投资(债券溢价)20.(X)

投资收益2800

②出纳部门根据银行转来的利息收入收账告知编制收款凭证。

借：银行存款4800

贷：应收利息4800

2.答:

生产成本明细分类账

产品名称:丙产品产量：20件

凭

20XX年借方

摘要

月日证宜接材料直接人工制造费用合计

X略略期初余额———

领用材料58005800

分配生产工人工资1590015900

提取福利费22262226

分配制造费用27252725

本期发生额580018126272526651

结转完工产品成本-5800-18126-2725-26651

期末余额————

借：生产成本一丙产品26651借：生产成本一丙产品26651

贷:原材料5800货:原材料5800

应付工资15900或者应付职工薪酬18126

应付福利费2226制造费用2725

制造费用2725借:库存商品一丙产品26651

借：库存商品一丙产品26651货：生产成本一丙产品26651

贷：生产成本一丙产品26651

2023年1月

［资料］某企业是一种规模特大的大型国有制造型企业，财会人员数量较多，其总会计师对财务史长提

出如下规定：（1）设计一套适合本企业特点口勺账务处理程序：（2）该账务处理程序对凭证和账簿的规定：

（3）阐明设计该账务处理程序理由：（4）指出该账务处理程序的特点、长处与缺陷。

［规定］请你协助完毕上述工作。

答：（1）根据本企业的经营性质、企业规模、业务量及管理规定等方面的状况应采用科目汇总表账务

处理程序。

科日汇总表账务处理程序如I'：

①根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；②根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记

账凭证：

③根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日志账和银行存款日志账；④根据原始凭证、原始

凭证汇总表、记账凭证逐笔登记多种明细分类账；⑤定期根据记账凭证编制科目汇总表；

⑥根据科目汇总表登记总账，.

⑦月末，现金、银行存款日志账的余额以及多种明细账的合计数，应分别与总账有关账户的余额

查对相符；

⑧月末根据总账与明细账的记录编制会计报表。

(2)凭证：专用凭证、科目汇总表。’

账簿：现金口志账、银行存款口志账，固定资产、材料、应收(付)账款，其他应收(付)款、长(短)

期投资、实收资本、生产成本、库存商品费用等明细账：总账。

(3)大企业业务量大，企业管理和决策对会计信息的依赖性多，并且会计核算目的除了满足对外

汇报的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析汇报。因此，在选

用账务处理程序时，首先，要考虑处理大量会计信息的需要，另苜先要便于对会计信息进行分析。为

此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。而特大型企业，编制汇总记账篱证的工作量

大，•般应采用科目汇总表核算形式。

(4)科目汇总表账务处理程序的特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记

总账。

科目汇总表账务处理程序的长处：简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高

了凭证编制和账簿登记的对内性。

科目汇总表账务处理程序的缺陷：不能反应账户对应关系，不便于进行分析与平常监督和检查。

2023年7月

［资料］SJTJS企业是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工程、

河湖整改工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程a企业现共有员工307

名，有各类专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名。企业注册资本26192万元，拥

国内苜创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设备及

混凝土搅拌站。企业先后承担数十个国家、省（市）级重点工程建设，以及多种JL程的混凝土预制构件

的施工。

［规定］请为该企业设计•套包括制定目的、收帐根据、财务对帐单、收款流程等方面的应收账款管理

制度。

答：1.制定目的

为加强应收账款管理，减少催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款

人员和账款管理人呀的职责特制定本制度。

2.收账根据

协议书、送货回单、销售发票（收票回执）、财务对账（询证函）、还款协议书、还款承诺书券属于

有效的收款根据。以上收款根据规定原始文献，要有客户授权代理人员的有效签名或盖章。原伶•律

由协议管理人员统•保管归档，业务人员和催款人员获得同意有可以复制印件，便作为向客户收款的

债权根据。

3.结算清单

签收账款管理人员此制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明愤务人名称、结算

根据（送货明细）、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。结算清单通过业

务员面访时交由客户付款负责人，不便面交的也可用邮寄方式直接送达付款负责人，结算清单除及时

结清的应祈求客户财务人员签字并加盖公章，结算清单根据客户付款结算状况随时提供，但每日至少

结算一次。

4.财务对账单

企业应收账款管理人员应制作财务对账单，财务对账单应分为对账部分和回执部分。财务对账单注

明客户在对账目前H勺所有欠款余额，包括已发货未开票的余额，回执部分请,--/p供应部和财务部

进行账目查对.，并将查对成果填写清晰，由负责人签名并加盖财务专用章。

5.收款流程

(I)到期前提醒。应收账款到期前5日工程结算人员向客户提醒，规定客户货款到期时安排付款。

财务管埋人员负货提醒业务员，为做到提醒收款精确无误，可安装管埋软件，由软件系统自动生成当

日应提醒付款客户名单，为及时将信息传递给工程结算人员和客户经办人员，系统支持自动短信方式

告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前5日账款，点中发送系统自动将提醒的短信发给工程

结算人员和客户经办人。

(2)到期LI催收。应收账款到期日是•种非常重要的时点哪念，是判断应收账款质量的临界点，

也是账款催收的敏感点，研究表明在应收账款到期日收账的催款效果最佳。此时客户有强烈的还款意

愿和道德责任，工程结算人员必须在账款到期日抓紧催账，为保证工程结算人员的催款成功率，由账

务管理人员提醒业务员到期催款，为保证100%提醒率，可安装管理软件，自幼生成提醒函件，由后

台管理人员点中发送给业务人员和客户经办人。

(3)逾期催讨。客户未能在付款日前后准时付款，导致账款逾期，逾期一月以内由工程结算人员

负责催收，后台管理人员首先督促业务人员收款，另首先直接发催款函件，向客户供应部门催款。计

算机软件系统会自动生成有关函件，可自动生成逾期30天以内客户名单必要时交催款员催收，催

款函件可用短信方式或邮寄方式送达，也可同步采用二种方式送达。

⑷严重逾期追索。应收账款逾期I月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，工程结

算人员配合应收账款管理人员继续追索，计算机软件会自动生成逾期30—60天的客户名单，并自动

产生黄色报警信号，同步自动产生催讨函件。

(5)呆滞账款追索。逾期2个月后的应收账款收款责任由企业法务部门负责业务员和账款管理人

员自觉配合法务人员追款。计算机系统自动生成逾期60—90天的客户名单，并自动产生红色警告，

同步自动产生追讨函件。

(6)呆滞账款清理。逾期3个月后，追款责任交由律师负责，法务人员负责协助律师整顿协议竹

等债权文献，准备起诉材料，计算机系统自动生成逾期90天以上客户名单，并自动产生黑色警告，

同步自幼生成律加困，律师函通过网络传播给协作律和事务所，由律加签名后函告客尸。

(7)起诉与执行。律师介入后客户仍拒不自觉还款的，报请企业领导审批，向有管辖权的人民法

院起诉。

6.收款流程调整

企业应根据工程性质，行业习惯，客户特点和市场竞争状况制度对应的流程，灵活把握收款进程,

在追账报警时间间隔上灵活把握，可以按规定输入计算机系统，但一旦确定了收款流程除了特欢状况

外，•律按流程规定严重追款，特殊状况由收款人员填写状况阐明表，经领导同意方可迟延收款。

2023年1月

［资料］上海LM(集团)々限企业的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团

企业本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。20世纪50年代末生产了国内第一包洗

衣粉，弥补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。

上海LM(集团)有限企业已成为我国目前最大H勺合成洗涤剂生产企业，全国500家最大工业企业

之一，在行业50家企业中名列前茅。1995年10月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团)有限企

业，从而成为有影响、有实力H勺大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发、人力资源开发的

中心。上海LM有限企业是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限企业共同投资3000万美元组

建H勺合资企业，也是LM集团的主体企业。近来几年，“LM”又成功地实行了“销地产”战略，跨地

区组建了由上海LM有限企业控股H勺LM（重庆）有限企业和LM（辽宁）有限企业，使产品辐射全国的能力

深入加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最

大的三氧化硫磺化妆置和领先的洗涤剂制造装置，能生产多种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬

脂酸、甘油、日化用品等产品。

［规定］请为该集团设计银行存款管理、应收账款管理制度。

答：（学员用结合案例进行分析和扩展）

上海1.M有限企业银行存款和应收账款管理制度等设计如下：

（一）银行存款管理制度

A银行存款的管理

1.执行国家对银行存款H勺各项管理措施，随时理解和掌握银行存款的收支动态和余额，

搞好货币资金的调度，保证企业生产经营H勺需要。'

2.在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单

位或个人使用。

B银行存款的结算纪律

1.严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，所有结算凭证均按结算规定规范、对的地填列。当

日填列的结算凭证，当日有效（支票除外），隔日作废。

2.企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的

支付凭证。不准签发空白支票。

C银行存款H勺核算

1.遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。

2.认真审核收付款的结算凭证，尤其对原始凭证的审核，要按照结第纪律执行。发票有涂改现

象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。通过审核后的

各项银行结兑凭证，应据以填制银行存款H勺收款凭证和付款凭证，并登记人账。

3.多种银行存款H勺收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套

取现金，套购物资严禁用账户搞非法活动。

4.及时、对H勺地登记“银行存款日志账”，重视对账工作，发现不符，及时与银行联络，尽快

食对清晰。月末，编制银行存款余额调整表，例整表上的未达账项，此月处理完毕。

5.银行存款的收付凭证和“银行存款日志账’’必须做到“手续完备，凭证齐全，会计史理，

账户登记”，做到精确及时，日清月结。

(二)应收账款管理制度

1.销售票据的管理。

(1)销售部门每天将销售票据、资金回笼表等及时送达财务部门。

(2)财务部门审核汇总上述销售发票，登入计算机设置的对应的总账、明细账，并查对销售收入

日报表。销售票据的审核是指发票所开的客户名称，金额与否与计算机内销售部门入账的相一致。开

错发票进机后应按规定开红字发票，发现问题应及时与销售部门联络。

(3)按照税法规定，对错售部门所开出口勺货品发票准时缴纳税金。

2.销售货款结算的管理。

(1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真为，以及户名、日期、金额(大小与)与

否开错、涂改，印鉴章与否清晰等。

(2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退票的客户应予以重视，可拒收其商业承

兑汇票，并督促销售，清欠部门及时催收贷款，回笼资金。

(3)每年按一定比例计提坏账损失。

3.债权的清理。

(1)应收账款岗位人员要对应收账款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串户。

每月应收账款余额与总账杳对无误；由专人监督检杳，每月定期向销售部门、清欠办提供应收账款信

息。每年对未清账的上海客户责任到人，至少对账1次，外地客户每年通过信函形式对账，平时发现

问题及时联络处理，杜绝应收账款新一轮H勺坏账发生。

(2)为清理历年遗留的债权以及由于破产、吞并、改制等原因带来的债权，防止坏账的发生和诉

讼时效的耽误，清欠办、销售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理这些问题。本看“先

易后难，先近后远，查对账目与催讨相结合的原则，对长期不发生业务或濒临破产的客户要抓紧清理,

对货品收回无望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中波及债权问

题H勺经验教训，采用积极有效的防止措施。清理债权是一项繁反复杂的工作，各有关部门要亲密配合，

提供以便，共同做好企业应收账款的管理工作。

2023年7月

［资料］ZCSW有限企业成立于一九九五年十月，是一家专业经营医学诊断生物试剂和医疗仪器的科技

企业。作为英国KANDUX试验诊断用品企业的一级总代理，现以销售牛•化诊断试剂，原则质控血清，

免疫测定产品，国际室间质控计划，药物残存检测等产品为主。2023年执诚企业完毕了由经营服务

向生产实业的转变，全力打造自己H勺生化试剂品牌。新产品为全液体生化试剂，全面采用欧洲最先进

技术，质量更稳定，性能更优越。绝大部分产虽采用的技术均接受了FDA或欧盟认证。

［规定］请为该企业设计一套合理完整的固定资产管理制度。

答：为了加强企业固定资产H勺管理，明确部门及员工H勺职责，现结合企业实际，特制定本制度。

1.固定资产原则：

1.1指定资产是指企业生产经营中有效期在一年以上，单位价值在2023元以上，并在使用过程

中保持本来物质形态的劳动资料•；

1.2除固定资产以外I为劳动资料'列入低值易耗品管理。

2.固定资产内容：

2.1土地；

2.2房屋及建筑物；

2.3机器设备：

2.4电子设备：

2.5运送设备；

2.6工具、器具；

2.7管理用品等。

3.固定资产管理部门：

3.1人事行政部为企业固定资产管理部门；

3.2人事行政部设置固定资产实物台帐及卡片；

3.3人事行政部设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、发售、报废、

定期盘点等有关事项：

3.4人事行政部对每项固定资产啊使用贯彻到人，并签订有关的使用、交接，丢失、损坏赔偿

规定。

4.固定资产核算部门:

，1.1财务部为企业固定资产的核完部门;

4.2财务部设置固定资产总帐及明细分类帐；

4.3财务部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理：

4.4财务部协助人事行政部每季进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。

5.固定资产的购置：

5.1固定资产购置，由人事行政部统一购置（专用固定资产除外）；

5.2各部门填写请购单，送人事行政部汇总后报总经理同意；

5.3人事行政部安排专人负责采购，请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量等资料以备

采购及验收：

5.4根据经总经理同意的请购单到财务部门请款。

6.固定资产转移、调拨：

6.1固定资产在企业内部部门员工之间转移调拨，须到人事行政部办理固定资产转移登记；

6.2人事行政部将固定资产转移登记状况竹面告知财务部门，以便进行帐务处理。

7.固定资产发售：

7.1固定资产如需发售处理，人事行政部须申报发售处理固定资产的汇报并列出明细衣，注明

发售处理原因，报总经理同意；

7.2财务部门根据总经理同意的固定资产发售处理汇报进行帐务处理，并开具发票及收款；

7.3人事行政部根据财务开具的发票及收据办剪发货手绫。

8.固定资产报废：

8.1固定资产报废，由人事行政部会同有关技术人员检测后提出报废申请汇报，送总经理司意:

8.2财务部门根据总经理同意的固定资产报废申请汇报进行财务帐务处理:

8.3人事行政部负责进行实物处理。

9.固定资产盘盈、盘亏：

9.1固定资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏汇报