《财务会计Excel实务》-学习情境九

学习任务1

Excel资产负债表一、设置Excel资产负债表【技能与理论准备】资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是企业对外财务报告中的基本报表之一。资产负债表的构成要素包括资产、负债和所有者权益。资产负债表的格式有账户式和报告式两种，我国主要采用“账户式”结构；其格式如表9-1所示。二、编制Excel资产负债表【技能与理论准备】1.资产负债表的等式与数据来源下一页返回学习任务1

Excel资产负债表资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债、所有者权益项目进行适当的分类、汇总、排列后编制而成。表内各项目根据各账户余额直接填列或分析加减之后填列，报表数据来源为学习情境八编制的“科目余额表”。2.需用的Excel技术Excel中编制资产负债表需要从其他工作表中引用数据（即表间取数）；需要进行Excel公式的编辑及SUM函数运用。三、资产负债表Excel公式一览表为方便阅读理解，现将案例中的德龙公司资产负债表单元公式列示如表9-2所示。上一页返回学习任务2

Excel利润表一、设置Excel利润表【技能与理论准备】利润表是反映企业一定期间生产经营活动成果的会计报表，是财务报告中的基本报表之一。其主要构成要素包括收入、费用和利润。利润表的格式有多步式和单步式两种。在我国会计实务中，通常采用多步式利润表，其格式如表9-3所示。二、编制Excel利润表【技能与理论准备】下一页返回学习任务2

Excel利润表在Excel中编制利润表的会计原理与手工会计相同，主要根据各损益类科目的发生额分析填列。此处主要介绍Excel利润表的格式设置，从其他工作表中引用数据（即表间取数），进行Excel公式的编辑及SUM函数运用。【工作过程】由于利润表中涉及的项目数据来源均为损益类账户，期末无余额，因此，利润表的编制主要数据依据为“科目余额表”中的“本期发生额”栏数据或学习情境中编制的“科目汇总表”。上一页下一页返回学习任务2

Excel利润表利润表数据有“本期金额”、“上期金额”两栏，“上期金额”栏数据可直接引用上期“利润表”的“本期金额”栏即可，在德龙公司会计核算资料中无上期数据，故此处主要讲述“本期金额”的填列，“上期金额”从略。（1）打开建立的利润工作表，如图9-2所示（此时尚无表内数据）。（2）选取B5单元格，输入：=，鼠标单击“科目汇总表”表标签，切换至“科目余额表”页面。单击“科目余额表”H65（主营业务收入贷方发生额），输入：+，再单击“科目余额表”H66（其他业务收入本期贷方发生额），按下“Enter”键，在“利润表”B5单元显示数据227600。上一页下一页返回学习任务2

Excel利润表以上步骤亦可引用“科目汇总表”数据，结果相同。（3）根据上述方法，可填列B5:B14、B16:B17、B20单元格数据。（4）对于需引用表内单元格数据计算的项目，通过编制表内计算公式完成。如“营业利润”计算：单击B15单元格，输入公式：=B5-B6-B7-B8-B9-B10-B11+B12+B13，即可自动计算出本期营业利润。三、利润表Excel公式一览表为方便阅读理解，现将案例中的德龙公司利润表单元公式（“上期金额”略）列示如表9-4所示。上一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表一、设置Excel财务指标计算表【技能与理论准备】财务指标分析是指将财务报表中的有关项目互相比较，计算出它们之间的比率，以此来说明企业财务状况。常用的主要财务指标分为三大类：偿债能力指标、营运能力指标、获利能力指标。1.偿债能力指标偿债能力指标分为短期偿债能力指标和长期偿债能力指标两类，主要有：营运资金、流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数、有形净值债务率。下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表其中，资产负债率、产权比率、利息保障倍数、有形净值债务率四个指标属于长期偿债能力分析指标。2.营运能力指标营运能力指标主要有以下几种周转率指标：总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率。3.获利能力指标获利能力指标主要有以下几种衡量指标：销售毛利率、销售净利率、总资产报酬率、股东权益报酬率。上一页下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表二、编制Excel财务指标计算表【技能与理论准备】（1）营运资金是流动资产减去流动负债后的余额，也称净营运资本。一般情况下，流动资产应大于流动负债，营运资金为正数。计算公式如下：营运资金=流动资产-流动负债（2）流动比率是企业流动资产与流动负债之比。一般认为，流动比率为2时，对企业与债权人双方都比较合适。计算公式如下：流动比率=流动资产÷流动负债（3）速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。上一页下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表相比流动比率来说，速动比率更能表明企业的偿债能力。一般认为，速动比率为1时比较合适。计算公式如下：速动比率=速动资产÷流动负债式中，速动资产是指企业流动资产扣除存货、预付账款后的余额。（4）现金比率是现金类资产与流动负债的比率。一般认为，现金比率不宜过高，如过高则说明企业未能较好地利用现金资源，造成闲置浪费。计算公式如下：现金比率=（货币资金+现金等价物）÷流动负债（5）资产负债率是企业全部负债总额与全部资产总额的比率。资产负债率越高，则财务风险越大。计算公式如下：上一页下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%（6）产权比率是负债总额与所有者权益之间的比率，反映投资者对债权人的保障程度。产权比率越高，则企业长期偿债能力越弱。计算公式如下：产权比率=（负债总额÷所有者权益）×100%（7）利息保障倍数又称已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比率。该指标越高，表明企业支付利息的能力越强。计算公式如下：利息保障倍数=息税前利润÷利息费用上一页下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表（8）有形净值债务率是企业负债总额与有形净值的比率。该指标越大，表明企业对债权人的保障程度越低，风险越大。计算公式如下：有形净值债务率=[负债总额÷（所有者权益-无形资产净值）]×100%（9）总资产周转率是企业一定时期的主营业务收入净额与总资产平均余额的比率。该指标越高，说明资产周转速度越快，总资产的有效使用程度越高。计算公式如下：总资产周转率（次数）=主营业务收入净额÷总资产平均余额（10）流动资产周转率是指企业一定时期的主营业务收入净额与流动资产平均余额的比率，用于衡量流动资产的运用效率。上一页下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表流动资产周转率越高，说明流动资产周转速度越快，企业流动资产的运用效率越高。计算公式如下：流动资产周转率=主营业务收入净额÷流动资产平均余额（11）固定资产周转率是指企业一定时期的主营业务收入净额与固定资产平均净值的比率。该指标用于衡量固定资产的运用效率。固定资产周转率越高，表明固定资产周转速度越快，企业固定资产投资得当，结构分布合理，运用效率越高。计算公式如下：固定资产周转率=主营业务收入净额÷固定资产平均净值（12）应收账款周转率是企业一定时期商品赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。上一页下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度与管理效率高低。一定时期内，应收账款周转率越高，周转次数越多，表明应收账款回收速度越快，经营管理的效率越高，资产流动性越强。计算公式如下：应收账款周转率=商品赊销收入净额÷应收账款平均余额（13）销售毛利率是企业一定时期销售毛利与销售收入的比率。销售毛利率高，表明企业抵补各项期间费用的能力强，企业获利能力也就越强。计算公式如下：销售毛利率=[（主营业务收入-主营业务成本）÷主营业务收入]×100%（14）销售净利率是企业一定时期净利润与销售收入之比。该比率越高，表明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。计算公式如下：上一页下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表销售净利率=（净利润÷销售收入）×100%（15）总资产报酬率是企业息税前利润与企业总资产平均余额的比率。该指标越高，表明资产利用效率越高，说明企业在增加收入、节约资金使用等方面取得了较好的效果。计算公式如下：总资产报酬率=（息税前利润÷总资产平均余额）×100%（16）股东权益报酬率又称净资产收益率，是企业一定时期净利润与平均所有者权益的比率。该指标反映自有资金投资收益的水平。该指标越高，表明企业获利能力越强。计算公式如下：上一页下一页返回学习任务3

Excel财务指标分析表股东权益报酬率=（净利润÷平均所有者权益）×100%三、财务指标Excel元公式一览表为方便阅读理解，现将案例中的德龙公司财务指标计算表单元公式列示如表9-5所示。上一页返回表9-1资产负债表返回下一页表9-1资产负债表返回上一页下一页表9-1资产负债表返回上一页表9-2德龙公司2008年12月资产负债表单元公式一览表返回表9-2德龙公司2008年12月资产负债表单元公式一览表(续表)返回表9-2