2026年会计从业资格模拟试题

2026年会计从业资格模拟试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年12月31日结账，发现前期漏记一笔管理用固定资产折旧费用，该错误属于（）。A.前期差错B.当期差错C.会计估计变更D.会计政策变更2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品销售确认收入条件的表述，错误的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业保留了商品所有权上的主要风险和报酬C.企业有证据表明购货方已接受商品D.收入金额能够可靠计量3.某上市公司2025年发生财务费用500万元，其中包含因贴现商业承兑汇票支付的银行承兑汇票手续费10万元，则计入财务费用的贴现息金额为（）。A.10万元B.0万元C.500万元D.490万元4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业固定资产的最低折旧年限，下列表述正确的是（）。A.房屋、建筑物为10年B.运输工具为5年C.电子设备为3年D.办公设备为4年5.某企业2025年发生广告费支出80万元，根据税法规定，当年准予扣除的广告费限额为（）。A.40万元（不超过当年销售收入的50%）B.80万元（不超过当年销售收入的100%）C.20万元（不超过上一年度销售收入的25%）D.60万元（不超过上一年度销售收入的60%）6.某公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，其中包含应计入“预计负债”的债务重组义务50万元，则资产负债表中“应付账款”项目的填列金额为（）。A.200万元B.150万元C.250万元D.50万元7.根据《小企业会计准则》，小企业购入的存货，其成本不包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输途中的合理损耗D.入库前的装卸费用8.某企业2025年发生的管理费用中，包含支付给关联方的咨询费20万元，根据税法规定，该咨询费在计算企业所得税时（）。A.全部税前扣除B.50%税前扣除C.不得税前扣除D.100%税前扣除9.某公司2025年12月31日资产负债表中，“长期借款”科目余额为1000万元，其中一年内到期的部分为200万元，则资产负债表中“流动负债”项目应列示的金额为（）。A.1000万元B.800万元C.1200万元D.200万元10.某企业2025年发生的研究开发费用100万元，根据税法规定，其中60万元属于研究阶段支出，40万元属于开发阶段支出，则允许税前加计扣除的金额为（）。A.0万元B.40万元C.60万元D.80万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于会计计量的表述，正确的有（）。A.资产按照公允价值计量B.负债按照摊余成本计量C.收入按照历史成本计量D.所有者权益按照可变现净值计量2.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融工具属于金融负债的有（）。A.发行公司债券B.接受银行借款C.购买交易性金融资产D.发放贷款3.某企业2025年发生的管理费用中，包含支付给员工的福利费、工会经费和职工教育经费，根据税法规定，这些费用在计算企业所得税时（）。A.福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除B.工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除C.职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除D.超过限额的部分可以结转以后年度扣除4.根据《小企业会计准则》，小企业发生的下列费用中，应计入“销售费用”的有（）。A.销售人员的工资B.运输费C.广告费D.出租固定资产的折旧费5.某公司2025年发生以下业务：（1）销售商品收入1000万元，成本800万元；（2）提供劳务收入200万元，成本100万元；（3）出售固定资产净收益50万元。则影响该公司2025年利润表中“营业利润”的项目有（）。A.销售商品收入1000万元B.销售商品成本800万元C.提供劳务收入200万元D.出售固定资产净收益50万元6.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列货物销售适用13%增值税税率的有（）。A.农产品B.图书C.电子产品D.饮料7.某企业2025年发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额1.3万元；（2）销售商品一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额3.4万元。则该企业当期销项税额和进项税额分别为（）。A.销项税额3.4万元B.进项税额1.3万元C.销项税额6.8万元D.进项税额5.1万元8.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列表述正确的有（）。A.政府补助通常附有条件B.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助C.与资产相关的政府补助应确认为递延收益D.与收益相关的政府补助应计入当期损益9.某公司2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为1000万元，其中包含已计提减值准备100万元，则资产负债表中“固定资产”项目的填列金额为（）。A.1000万元B.900万元C.1100万元D.100万元10.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列表述正确的有（）。A.借款费用资本化的范围包括专门借款和一般借款B.一般借款的利息费用化部分应根据资本化期间的资产支出加权平均数确定C.借款费用资本化期间的确定应以“资产支出已发生、借款费用已发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已开始”为条件D.借款费用资本化率应采用实际利率法确定三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业支付的行政管理部门办公费应计入“管理费用”科目。（）2.根据《企业会计准则》，企业发生的交易性金融资产持有期间的利息收入应计入“投资收益”科目。（）3.小企业购入的存货，其成本不包括运输途中的非合理损耗。（）4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）5.企业支付的罚款支出应计入“营业外支出”科目。（）6.根据《小企业会计准则》，小企业发生的固定资产修理费用应计入“管理费用”科目。（）7.企业发行债券时支付的发行费用应计入债券的初始入账价值。（）8.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，如果合同约定了退货权，应在退货期满时确认收入。（）9.企业支付的职工福利费应计入“管理费用”科目。（）10.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（）四、不定项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.某企业2025年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，款项尚未收到；（2）提供劳务收入50万元，款项已收到；（3）收到投资者投入资本200万元；（4）取得银行存款利息收入10万元。则影响该公司2025年利润表中“营业收入”的项目有（）。A.销售商品收入100万元B.提供劳务收入50万元C.投资者投入资本200万元D.银行存款利息收入10万元2.某公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，其中包含应计入“预计负债”的债务重组义务50万元，则资产负债表中“应付账款”项目的填列金额为（）。A.200万元B.150万元C.250万元D.50万元3.某企业2025年发生的研究开发费用100万元，根据税法规定，其中60万元属于研究阶段支出，40万元属于开发阶段支出，则允许税前加计扣除的金额为（）。A.0万元B.40万元C.60万元D.80万元4.某公司2025年发生的管理费用中，包含支付给关联方的咨询费20万元，根据税法规定，该咨询费在计算企业所得税时（）。A.全部税前扣除B.50%税前扣除C.不得税前扣除D.100%税前扣除5.某企业2025年12月31日资产负债表中，“长期借款”科目余额为1000万元，其中一年内到期的部分为200万元，则资产负债表中“流动负债”项目应列示的金额为（）。A.1000万元B.800万元C.1200万元D.200万元五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于商品销售收入确认的基本原则。2.简述《小企业会计准则》中关于存货成本核算的基本要求。六、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，款项尚未收到；（2）提供劳务收入50万元，款项已收到；（3）收到投资者投入资本200万元；（4）取得银行存款利息收入10万元。计算该公司2025年利润表中“营业收入”和“营业外收入”的金额。2.某公司2025年发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额1.3万元；（2）销售商品一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额3.4万元。计算该公司当期销项税额和进项税额，并说明其会计处理。七、综合题（共1题，共15分）某企业2025年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，款项尚未收到；（2）提供劳务收入50万元，款项已收到；（3）收到投资者投入资本200万元；（4）取得银行存款利息收入10万元；（5）支付管理费用20万元，其中包含支付给关联方的咨询费5万元，根据税法规定，该咨询费在计算企业所得税时不得税前扣除；（6）收到政府补助50万元，属于与收益相关的政府补助，用于弥补日常运营亏损。要求：（1）计算该公司2025年利润表中“营业收入”“营业外收入”“营业外支出”的金额；（2）计算该公司2025年应纳税所得额，假设该公司适用的所得税税率为25%。答案及解析一、单项选择题1.A解析：前期漏记固定资产折旧属于前期差错，应在发现时进行追溯调整。2.B解析：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是商品销售确认收入的条件之一，若企业保留了主要风险和报酬则不能确认收入。3.A解析：贴现商业承兑汇票支付的银行承兑汇票手续费属于财务费用，但贴现息部分需单独核算，此处题目未区分贴现息，故按手续费计入财务费用。4.A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，房屋、建筑物的最低折旧年限为10年。5.A解析：根据税法规定，广告费支出不超过当年销售收入的50%部分准予扣除。6.B解析：资产负债表中“应付账款”项目应填列金额为200万元减去预计负债50万元，即150万元。7.D解析：入库前的装卸费用属于存货的采购成本，应计入存货成本。8.C解析：根据税法规定，支付给关联方的咨询费在计算企业所得税时不得税前扣除。9.D解析：一年内到期的长期借款属于流动负债，故“流动负债”项目应列示200万元。10.D解析：开发阶段支出允许税前加计扣除，加计扣除金额为40万元的50%，即20万元，但题目中未区分研究阶段和开发阶段，故按全部40万元计算。二、多项选择题1.AB解析：资产通常按照公允价值计量，负债按照摊余成本计量，收入按照实现收入确认原则计量，所有者权益按照历史成本计量。2.AB解析：发行公司债券和接受银行借款属于金融负债，购买交易性金融资产和发放贷款属于金融资产。3.ABC解析：福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，工会经费不超过2%，职工教育经费不超过8%，超过限额的部分可以结转以后年度扣除。4.ABC解析：销售人员的工资、运输费、广告费属于销售费用，出租固定资产的折旧费属于“其他业务收入”或“资产处置收益”相关科目。5.ABC解析：销售商品收入、销售商品成本、提供劳务收入均影响营业利润，出售固定资产净收益计入“资产处置收益”，影响利润总额但不直接影响营业利润。6.AC解析：农产品和电子产品适用13%增值税税率，图书和饮料适用9%税率。7.AB解析：销项税额为3.4万元，进项税额为1.3万元。8.ABCD解析：政府补助通常附有条件，分为与资产相关和与收益相关，与资产相关的政府补助确认为递延收益，与收益相关的政府补助计入当期损益。9.B解析：“固定资产”项目应填列金额为1000万元减去减值准备100万元，即900万元。10.ACD解析：借款费用资本化的范围包括专门借款和一般借款，一般借款利息费用化部分应根据资本化期间的资产支出加权平均数确定，借款费用资本化期间的确定以“资产支出已发生、借款费用已发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已开始”为条件，借款费用资本化率应采用实际利率法确定。三、判断题1.正确2.正确3.错误解析：运输途中的非合理损耗应计入“管理费用”或“营业外支出”。4.错误解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。5.正确6.正确7.正确8.错误解析：企业销售商品时，如果合同约定了退货权，应在退货期满且退货权消失时确认收入。9.错误解析：企业支付的职工福利费应计入“应付职工薪酬”科目。10.错误解析：小规模纳税人适用的增值税税率为3%，但部分情况下可能享受减免税政策。四、不定项选择题1.AB解析：营业收入包括销售商品收入和提供劳务收入，投资者投入资本计入“营业外收入”，银行存款利息收入计入“财务费用”。2.B解析：“应付账款”项目填列金额为200万元减去预计负债50万元，即150万元。3.D解析：开发阶段支出允许税前加计扣除，加计扣除金额为40万元的50%，即20万元，但题目中未区分研究阶段和开发阶段，故按全部40万元计算。4.C解析：支付给关联方的咨询费在计算企业所得税时不得税前扣除。5.D解析：一年内到期的长期借款属于流动负债，故“流动负债”项目应列示200万元。五、简答题1.商品销售收入确认的基本原则：-企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；-企业保留了商品所有权上的主要风险和报酬，则不确认收入；-收入金额能够可靠计量；-企业有证据表明购货方已接受商品。2.存货成本核算的基本要求：-购入存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等；-存货的采购成本应计入存货成本；-入库前的合理损耗应计入存货成本；-非合理损耗应计入当期损益。六、计算题1.营业收入和营业外收入的计算：-营业收入=销售商品收入+提供劳务收入=100万元+50万元=150万元；-营业外收入=投资