做账实操-植物油和制糖加工厂的账务处理示例

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做账实操-植物油和制糖加工厂的账务处理示例

一、原料采购环节

（-）植物油加工厂原料采购

采购油料作物（如大豆、油菜籽等）:

例如，采购一批大豆用于榨油，价款为300,000元,增值税

税额27,000元（农产品按9%计算进项税额，后续加工生产

植物油适用13%税率货物可加计扣除1%,此处先按9%核

算，生产领用环节体现加计扣除），款项通过银行转账支付，

材料已验收入库。

会计分录如下：

借：原材；H——大豆273,000

应交税费——应交增值税（进项税额）27,000

贷：银行存款300,000

采购辅助材料（如滤布、化学添加剂等）:

购入一批滤布用于生产过程中的过滤工序，价款8,000元,

增值税税额L040元，款项暂未支付，辅助材料已入库。

会计分录：

借：原材料——滤布8,000

应交税费——应交增值税（进项税额）L040

贷：应付账款9,040

采购包装材料（如油桶、标签等）：

购入一批油桶用于包装植物油，价款20,000元，增值税税

额2,600元，通过银行承兑汇票支付，包装材料已入库。

会计分录：

借：原材料——油桶20,000

应交税费——应交增值税（进项税额）2,600

贷：应付票据22,600

采购生产设备（如榨油机、精炼设备等）：

购置一台新型榨油机，设备价款150,000元,增值税税额

19,500元，通过银行贷款支付，设备已交付安装调试。

会计分录：

借：在建工程——榨油机150,000

应交税费——应交增值税（进项税额）19,500

贷：长期借款169,500

安装调试完成后，达到预定可使用状态转入固定资产：

借：固定资产——榨油机150,000

贷：在建工程——榨油机150,000

（二）制糖加工厂原料采购

采购甘蔗或甜菜等原料：

例如，采购一批甘蔗用于制糖，价款为250,000元，增值税

税额22,500元（农产品按9%计算进项税额，后续加工生产

糖适用13%税率货物可加计扣除1%,此处先按9%核算,

生产领用环节体现加计扣除），款项通过银行转账支付，材

料已验收入库。

会计分录如下：

借：原材料——甘蔗227,500

应交税费一一应交增值税（进项税额）22,500

贷：银行存款250,000

采购辅料（如石灰、硫磺等用于澄清、脱色等工艺）：

购入一批石灰，价款10,000元,增值税税额1,300元，款

项暂未支付，辅料已入库。

会计分录：

借：原材^——石灰10,000

应交税费——应交增值税（进项税额）1,300

贷：应付账款11300

采购包装材料（如糖袋、包装盒等）：

购入一批糖袋用于包装白糖等产品，价款15,000元,增值

税税额L95。元通过银行承兑汇票支付包装材料已入库。

会计分录：

借：原材^——糖袋15,000

应交税费——应交增值税（进项税额）1,950

贷：应付票据16,950

采购生产设备（如压榨机、结晶罐、离心机等）：

购置一台新型结晶罐，设备价款120,000元，增值税税额

15,600元，通过银行贷款支付，设备已交付安装调试。

会计分录：

借：在建工程——结晶罐120,000

应交税费——应交增值税（进项税额）15,600

贷：长期借款135,600

安装调试完成后，达到预定可使用状态转入固定资产：

借：固定资产——结晶罐120,000

贷：在建工程——结晶罐120,000

二、生产环节

(-)植物油加工厂生产

领用原材料：

生产部门领用大豆、滤布、油桶等投入植物油生产，领用大

豆价值180,000元，领用滤布价值4.000元，领用油桶价值

10,000元。

会计分录：

借：生产成本——直接材料194,000

贷：原材料——大豆180,000

原材米——滤布4,000

原材料——油桶10,000

核算人工成本：

结算本月生产工人工资40,000元，通过银行转账发放。

计提工资时：

借：生产成本——直接人工40,000

贷：应付职工薪酬——工资40,000

发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资40,000

贷：银行存款40,000

分摊制造费用：

假设本月发生的制造费用(如车间设备折旧费、水电费等)

总计20,000元，按照一定的分配标准（比如生产工时等）

分配到植物油生产成本中。

会计分录：

借：生产成本——制造费用20,000

贷：制造费用20,000

产品完工入库：

本月生产的大豆油等植物油产品完工入库，成本共计

254,000元（194,000+40,000+20,000\

借：库存商品一一植物油（具体产品）254,000

贷：生产成本254,000

（二）制糖加工厂生产

领用原材料：

生产部门领用甘蔗、石灰、糖袋等投入制糖生产，领用甘蔗

价值150,000元，领用石灰价值6,000元，领用钱袋价值

8,000元。

会计分录：

借：生产成本——直接材料164,000

贷：原材料——甘蔗150,000

原材料——石灰6,000

原材；H——糖袋8,000

核算人工成本：

结算本月生产工人工资35,000元,通过银行转账发放。

计提工资时：

借：生产成本一一直接人工35,000

贷：应付职工薪酬——工资35,000

发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资35,000

贷：银行存款35,000

分摊制造费用：

假设本月发生的制造费用（如车间设备折旧费、水电费等）

总计18,000元，按照一定的分配标准（比如生产工时等）

分配到制糖生产成本中。

会计分录：

借：生产成本——制造费用18,000

贷：制造费用18,000

产品完工入库：

本月生产的白砂糖、绵白糖等制糖产品完工入库，成本共计

217,000元（164,000+35,000+18,000\

借：库存商品——糖（具体产品）217,000

贷：生产成本217,000

三、销售环节

（-）植物油加工厂销售

现销业务：

销售一批大豆油，价款为400,000元，增值税税率为13%,

增值税税额52,000元，款项通过银行转账当即收到。

会计分录：

借：银行存款452,000

贷：主营业务收入400,000

应交税费——应交增值税（销项税额）52,000

同时结转销售成本，假设销售的这批大豆油成本是220,000

）Lo

借：主营业务成本220,000

贷：库存商品——植物油（大豆油）220,000

赊销业务：

向某客户销售玉米油，价款300,000元，增值税税额39,000

元，双方约定货款在30天后支付。

会计分录：

借：应收账款339,000

贷：主营业务收入300,000

应交税费——应交增值税（销项税额）39,000

待30天后收到款项时：

借：银行存款339,000

贷：应收账款339,000

同时也要按相应成本结转销售成本（假设成本为180,000

元）：

借：主营业务成本180,000

贷：库存商品——植物油（玉米油）180,000

（二）制糖加工厂销售

现销业务：

销售一批白砂糖，价款为350,000元，增值税税率为13%,

增值税税额45,500元，款项通过银行转账当即收到。

会计分录：

借：银行存款395,500

贷：主营业务收入350,000

应交税费一一应交增值税（销项税额）45,500

同时结转销售成本，假设销售的这批白砂糖成本是190,000

）bo

借：主营业务成本190,000

贷：库存商品——糖（白砂糖）190,000

赊销业务：

向某客户销售绵白糖，价款280,000元，增值税税额36,400

元，双方约定货款在30天后支付。

会计分录：

借：应收账款316,400

贷：主营业务收入280,000

应交税费一一应交增值税（销项税额）36,400

待30天后收到款项时：

借：银行存款316,400

贷：应收账款316,400

同时也要按相应成本结转销售成本（假设成本为160,000

元）：

借：主营业务成本160,000

贷：库存商品——糖（绵白糖）160,000

四、其他常见账务处理

（-）支付销售费用（如广告宣传、运输等）

植物油加工厂支付广告宣传费用：

为推广产品，支付广告公司广告费用12,000元，通过银行

转账支付。

借：销售费用——广告宣传费12,000

贷：银行存款12,000

制糖加工厂支付运输费用（若负责送货）：

支付给运输公司产品配送费用10,000元,银行转账支付。

借：销售费用——运输费10,000

贷：银行存款10,000

（二）计提固定资产折旧（车间与管理部门）

植物油加工厂计提折旧：

对生产车间的固定资产（如榨油机、精炼设备等）计提折旧

18,000元,对管理部门的固定资产（如办公电脑等）计提折

104,000元。

借：制造费用一折旧费18,000

管理费用一折旧费4000

贷:累计折旧22,000

制糖加工厂计提折旧：

对生产车间的固定资产（如压榨机、结晶罐、离心机等）计

提折旧16,000元，对管理部门的固定资产（如办公电脑等）

计提折旧3,000元。

借：制造费用一折旧费16,000

管理部门一折旧费3,000

贷：累计折旧19,000

（三）农产品进项税额加计扣除（生产领用环节体现）

植物油加工厂加计扣除：

生产领用了前期购入的大豆用于生产适用13%税率的植物

油，按规定可加计扣除1%的进项税额。

加计扣除进项税额=180,000+（19%）x1%^1978.02

元

会计分录：

借：应交税费一一应交增值税（进项税额）1978.02

贷：生产成本——直接材料1978.02

制糖加工厂加计扣除：

生产领用了前期购入的甘蔗用于生产适用13%税率的糖，按

规定可加计扣除1%的进项税额。

加计扣除进项税额=150,000-（19%）x1%^1648.35

元

会计分录：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1648.35

贷：生产成本一一直接材料1648.35

（四）缴纳增值税

植物油加工厂缴纳增值税：

假设本期应缴纳增值税20,000元，通过银行转账缴纳。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）20,000

贷：银行存款20,000

制糖加工厂缴纳增值税：

假设本期应缴纳增值税18,000元，通过银行转账缴纳。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）18,000

贷：银行存款18,000

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额L300元，款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）L300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）z

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000+（1+13%）”

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法,每月

折旧额=（50,0002,500）-5-12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理