做账实操-分出保费的核算会计处理

账务处理

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做账实操-分出保费的核算会计处理

再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照

相关再保险合同的约定，计算确定分出的保费，计入当期损

益。相关账务处理如下：

1、分出保费的核算：

借：分出保费

贷：应付分保账款

2、存入分保准备金的核算：

因再保险分出人扣存分保准备金的交易具体体现在分

保业务账单中，再保险分出人应当在发出分保业务账单时，

将账单标明的扣存本期分保准备金确认为存入分保准备金；

同时，按照账单标明的返还上期扣存分保准备金转销相关存

入分保准备金，并按期计算利息。

分保准备金是再保险分出人从应付给再保险接受人的

分保费中以一定比例扣存，作为再保险接受人履行分保未了

责任的保证金。相应的会计分录如下：

①扣存本期分保准备金确认为存入保证金：

借：应付分保账款

贷：存入分保准备金

②按照账单标明的金额返还上期扣存分保准备金：

借：存入分保准备金

贷：应付分保账款

③按期计算存入分保准备金利息:

借：利息支出

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付分保账款

3、应收分保未到期责任准备金的核算：

再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，

按照相关再保险合同的约定，计算确定相关的应收分保未到

期责任准备金，并冲减提取未到期责任准备金。相应的会计

分录如下：

借：应收分保未到期责任准备金

贷：提取未到期责任准备金

在资产负债表曰，再保险分出人在调整原保险合同未到

期责任准备金余额时，应相应调整应收分保未到期责任准备

金余额。调增时，应编制如下会计分录：

借：应收分保合同准备金

贷：提取未到期责任准备金

调减时，做相反的会计分录。

4、摊回保险责任准备金的核算：

再保险分出人应当在提取原保险合同未决赔款准备金、

寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期，按照相关

再保险合同的约定，计算应由分保接受人承担的相应准备

金，作为摊回分保XX准备金，计入当期损益；同时，确认

应收分保未决赔款准备金、应收分保寿险责任准备金、应收

分保长期健康险责任准备金等资产。相应的会计分录如下：

①摊回未决赔款准备金

借：应收分保未决赔款准备金

贷：摊回未决赔款准备金

②摊回寿险责任准备金

借：应收分保寿险责任准备金

贷：摊回寿险责任准备金

③摊回长期健康险责任准备金

借：应收分保长期健康险责任准备金

贷：摊回长期健康险责任准备金

对原保险合同保险责任准备金进行充足性测试、补提保

险责任准备金时，应按相关再保险合同约定计算确定的应收

分保保险责任准备金的相应增加额，借记"应收分保未决赔

款准备金"等科目，贷记"摊回未决赔款准备金"等科目。

5、摊回分保费用的核算：

摊回的分保费用是指分保业务账单中标明的应由再保

险接受人负担的手续费、税款及杂项等费用份额。这些份额

不应属于再保险分出人负担的，应予以摊回。摊回分保费用

使再保险分出人与再保险接受人分别承担了各自应承担的

费用份额，做到了收入与费用的配比。

再保险分出人在确认原保险合同保费收入的当期，按照

相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的

分保费用，计入当期损益。相应的会计分录如下：

借：应收分保账款

贷：摊回分保费用

根据相关再保险合同的约定，在能够计算确定应向再保

险接受人收取的纯益手续费时，将该项纯益手续费作为摊回

分保费用，计入当期损益：

纯益手续费只有再保险接受人实际上有〃纯益〃时才给

付。其实质是对再保险分出人经营再保险业务的〃额外〃补

偿。因此，纯益手续费与分保手续费性质类似，确认应取得

的纯益手续费时应作为摊回分包费用核算。相应的会计分录

如下：

借：应收分保账款

贷：摊回分保费用

6、摊回赔付支出的核算:

再保险分出人应当在确认支付赔款金额的当期，按照相

关再保险合同的约定，计算确定应向再保险人摊回的赔付成

本，并计入当期损益。相应的会计分录如下：

借：应收分保账款

贷：摊回赔付支出

应交税费——应交增值税（进项税额）

再保险分出人因取得和处置损余物资、确认和收到应收

代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，应按相关

再保险合同约定计算确定的摊回赔付成本的调整金额，计入

当期损益。相应会计分录如下：

借：摊回赔付支出

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收分保账款

7、对再保险合同提前解除的核算。

在原保险合同提前解除的当期，应按照相关再保险合同

的约定，计算确定分出保费、摊回分保费用的调整金额，计

入当期损益；同时，转销相关应收分保准备金余额。相应的

会计分录如下：

①计算确定分出保费的调整金额：

借：应付分保账款

贷：分出保费

应交税费——应交增值税（销项税额）

②计算确定摊回分保费用的调整金额：

借：摊回分保费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收分保账款

③转销相关应收分保准备金余额：

借：摊回保险责任准备金

贷：应收分保合同准备金

8、结算分保账款的核算：

期末进行结算时，分出公司和分入公司一般在抵销了往

来科目的余额后进行结算，它们根据债权、债务的差额，借

记〃应付分保账款〃科目，贷记〃应收分保账款〃〃银行存

款〃等科目。

9、期末结转"本年利润"科目：

期末，原