2026年税务师涉税服务实务习题

2026年税务师涉税服务实务习题单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度发生符合条件的研发费用300万元，按150%比例加计扣除，假设该企业2025年度应纳税所得额为100万元，适用企业所得税税率25%，则该企业2026年度实际应缴纳的企业所得税为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元2.个体工商户张某2025年度经营所得应纳税额为12万元，其家庭共有3位成员，则张某2026年度预缴个人所得税时适用的减除费用标准为（）。A.6万元B.9万元C.12万元D.15万元3.某上市公司2025年度净利润为2000万元，按10%提取法定公积金，再按5%提取任意公积金，则2026年度可供股东分配的利润为（）。A.1600万元B.1700万元C.1800万元D.1900万元4.某房地产企业2025年度取得土地使用权支付费用500万元，开发成本800万元，转让收入1500万元，则该企业2026年度应缴纳的土地增值税税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%5.某企业2025年度支付给关联方的利息费用为100万元，其关联方适用的独立交易原则利率为6%，该企业自身实际利率为5%，则2026年度不得在税前扣除的利息费用为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.100万元6.某外籍个人2025年度在中国境内工作取得工资收入100万元，其境外已纳税款30万元，假设中国与该国签订税收协定，税率为20%，则该个人2026年度应补缴个人所得税（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元7.某企业2025年度通过公益性社会组织捐赠100万元，该企业2025年度会计利润为500万元，假设企业所得税税率为25%，则2026年度该企业税前可扣除的捐赠支出为（）。A.0万元B.25万元C.50万元D.100万元8.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，则2026年度该企业可税前扣除的国债利息收入为（）。A.0万元B.10万元C.25万元D.50万元9.某个人2025年度出租房产取得收入80万元，支付修缮费用5万元，则2026年度该个人应缴纳的个人所得税税额为（）。A.9.6万元B.12万元C.15.2万元D.18.4万元10.某企业2025年度发生安全生产事故，向政府缴纳罚款50万元，则2026年度该企业可税前扣除的金额为（）。A.0万元B.10万元C.25万元D.50万元多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的软件生产企业可享受100%的税收优惠B.企业安置残疾人员达到一定比例可享受加计扣除C.企业购置用于环境保护的专用设备可享受税收抵免D.小型微利企业可享受50%的税率优惠E.高新技术企业可享受15%的税率优惠2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育可享受每月2000元的扣除额度B.继续教育可享受每年12000元的扣除额度C.大病医疗可享受最高60万元的扣除额度D.住房贷款利息可享受每月1000元的扣除额度E.3岁以下婴幼儿照护可享受每月2000元的扣除额度3.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.房地产企业应于项目竣工后90日内完成清算B.楼层分割开发的项目应单独清算C.土地增值税清算时需提供完税凭证D.清算后发现应补缴税款，应在3年内补缴E.清算时需计算增值额与扣除项目金额的比率4.下列关于增值税税收优惠的说法，正确的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品可享受免税政策B.小规模纳税人月销售额不超过10万元的免征增值税C.企业购置用于研发的设备可享受即征即退政策D.从事技术转让、技术开发和销售自行开发软件的免征增值税E.出口货物可享受零税率政策5.下列关于个人所得税综合所得的说法，正确的有（）。A.工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率B.稿酬所得按收入减除20%后适用20%的比例税率C.利息所得适用20%的比例税率D.财产租赁所得按月计算应纳税额E.经营所得适用5%-35%的超额累进税率判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否实际支付，均可在税前扣除。（）2.个体工商户的业主及其家庭成员的工资支出，可在税前扣除。（）3.企业通过公益性社会组织捐赠财产，需取得省级以上民政部门的票据才可税前扣除。（）4.关联企业之间的利息费用，只要符合独立交易原则即可全额税前扣除。（）5.个人出租住房的应纳税额按收入减除30%后的余额计算。（）6.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可税前扣除。（）7.土地增值税清算时，可扣除的期间费用按实际发生额计算。（）8.小规模纳税人适用简易计税方法，不得享受增值税留抵退税政策。（）9.高新技术企业认定后3年内转让股权的，不享受税收优惠。（）10.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。（）计算题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入1000万元-营业成本600万元-期间费用200万元（含广告费50万元）-研发费用100万元（按150%加计扣除）-资产折旧80万元-会计利润200万元-国债利息收入20万元-关联企业利息费用50万元（独立交易利率6%，企业实际利率5%）假设该企业适用企业所得税税率25%，请计算该企业2026年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年度收入情况如下：-工资收入120万元-稿酬收入30万元（已预缴税款6万元）-财产租赁收入40万元（已扣除修缮费用4万元）-偶然所得10万元假设该个人适用综合所得税率，请计算该个人2026年度应补（退）个人所得税额。3.某房地产企业2025年度开发项目清算，相关数据如下：-土地使用权成本500万元-开发成本800万元-开发费用100万元-转让收入1500万元-清算前已按30%比例预缴土地增值税450万元请计算该企业2026年度应补（退）土地增值税额（假设适用税率为40%，增值额与扣除项目金额的比率为50%）。答案与解析单项选择题答案与解析1.B解析：研发费用加计扣除后应纳税所得额为100-300×150%×75%=50万元，实际应纳税额为50×25%=12.5万元，但题目选项未提供，可能存在数据误差，按最接近选项B计算。2.B解析：个体工商户业主减除费用6万元，其家庭成员可按规定标准扣除，故总减除费用为9万元。3.C解析：可供分配利润=2000-(2000×10%+2000×5%)=1800万元。4.C解析：增值额=1500-(500+800+100)=100万元，增值率=100÷(500+800+100)×100%=10%，适用税率为30%。5.C解析：关联方利息费用扣除限额=100×6%=6万元，实际支付100万元，不得扣除部分为100-6=94万元，但按选项中最接近的10万元计算。6.A解析：应纳税额=(100-30)×20%=14万元，但境外已纳税款30万元超过应纳税额，故不补税。7.C解析：捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际捐赠100万元，可扣除50万元。8.D解析：国债利息收入免征企业所得税，可全额税前扣除。9.A解析：应纳税额=(80-5-4.5)×10%=6.5万元，但题目选项未提供，按最接近的9.6万元计算。10.A解析：罚款不可税前扣除。多项选择题答案与解析1.B、C、E解析：软件生产企业可享受100%加计扣除，小型微利企业和高新技术企业可享受15%税率优惠。2.A、B、E解析：子女教育和3岁以下婴幼儿照护可享受每月2000元扣除，继续教育为每年12000元。3.A、B、C、E解析：清算时限、楼层分割清算、完税凭证和比率计算均正确。4.A、B、D、E解析：免税、小规模纳税人免税、技术转让免税和出口零税率均正确。5.A、B、C、E解析：工资薪金、稿酬所得、利息所得和经营所得均适用超额累进税率。判断题答案与解析1.×解析：费用需实际发生且合理才可扣除。2.×解析：业主及其家庭成员工资支出不可税前扣除。3.×解析：需取得县级以上民政部门票据。4.×解析：需符合独立交易原则且不超过关联方接受利息的上限。5.×解析：应纳税额按收入减除20%后的余额计算。6.×解析：可扣除比例不超过当年销售（营业）收入15%。7.√解析：清算时期间费用按实际发生额扣除。8.×解析：符合条件的可享受留抵退税。9.√解析：转让股权不享受税收优惠。10.√解析：符合条件的免征个人所得税。计算题答案与解析1.应纳税额计算：-调整后应纳税所得额=200+(50-75)+(100×150%-100)+50=275万元-应纳税额=275×25%=68.75万元（注：题目选项未提供，按计算结果调整）2.应纳税额计算：-综合所得=120+30×(1-20%)+(40-4-4.5)+10=178.5万元-预缴税款=6万元，应补税=(178.