做账实操-光电产品公司的账务处理示例

账务处理

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做账实操-光电产品公司的账务处理示例

一、原材料采购环节

1.采购光电元件、光学材料等原材料

假设某光电产品公司从供应商处采购以下原材料：

-采购光电二极管，数量为5000个，单价为2元/个，金额

为10000元。

-采购光学镜片，花费8000元。

-采购电路板等用于组装光电产品的部件,花费12000元。

增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通

过银行转账支付，原材料已验收入库。

总采购金额=10000+8000+12000=30000元

增值税额=30000x13%=3900元

会计分录如下：

借：原材料-光电二极管10000

原材料-光学镜片8000

原材料-电路板等部件12000

应交税费-应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

2.采购退货

若发现部分采购的原材料存在质量问题，退回给供应商。假

设退回光电二极管500个,对应的采购成本为500x2=

1000元。

会计分录如下：

借：银行存款1130（含退回货物对应的进项税额可用于抵

扣后续销项税额，1000x13%=130）

应交税费-应交增值税（进项税额）130（红字）

贷：原材料-光电二极管1000

二、生产加工环节

1.领用原材料

假设生产一批光电产品（如光电传感器），领用光电二极管

4000个,单位成本按采购单价2元/个计算，领用成本二

4000x2=8000元；领用光学镜片6000元（根据实际领

用情况确定）；领用电路板等部件10000元（根据实际领用

情况确定X

会计分录如下：

借：生产成本-直接材料24000（8000+6000+10000）

贷：原材料-光电二极管8000

原材料-光学镜片6000

原材料-电路板等部件10000

2.人工成本

支付生产工人工资15000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：生产成本-直接人工15000

贷：应付职工薪酬15000

支付工资时：

借：应付职工薪酬15000

贷：银行存款15000

3.制造费用分配（假设制造费用共计8000元，按一定标准

分配到产品成本中，此处简化示例按直接人工成本比例分

配）

假设制造费用分配率=制造费用总额+直接人工成本总额

=8000+15000=0.5333（保留四位小数）

分配到该批产品的制造费用=15000x0.5333=8000

（约等于，实际计算时按精确值）

会计分录如下：

借：生产成本-制造费用8000

贷：制造费用8000

4.产品完工入库

假设该批光电产品全部完工入库，生产成本总计为24000+

15000+8000=47000元

会计分录如下：

借：库存商品-光电产品47000

贷：生产成本-直接材料24000

生产成本-直接人工15000

生产成本-制造费用8000

三、销售环节

1.现销业务

公司销售光电产品，假设某一天销售光电产品的数量为

1000个，销售单价为50元/个，增值税税率为13%。

销售收入二1000X50=50000元

增值税销项税额=50000x13%=6500元

会计分录如下：

借：库存现金（或银行存款等，取决于收款方式）56500

贷：主营业务收入-光电产品销售50000

应交税费-应交增值税（销项税额）6500

同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，

本次销售光电产品的单位成本为（根据完工入库成本及库存

数量计算）47000-（4000-1000）=11.75元/个，销

售成本=1000x11.75=11750元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-光电产品销售11750

贷：库存商品-光电产品11750

2.赊销业务

假设向某电子厂赊销一批光电产品，销售数量为1500个，

销售单价为60元/个，增值税税率为13%0

销售收入二1500x60=90000元

增值税销项税额=90000x13%=11700元

会计分录如下：

借:应收账款-［电子厂名称］101700

贷：主营业务收入-光电产品销售90000

应交税费-应交增值税（销项税额）11700

结转销售成本，假设单位成本为15元/个（根据库存成本核

算情况确定），销售成本=1500x15=22500元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-光电产品销售22500

贷：库存商品-光电产品22500

四、库存管理环节

1.商品盘点

定期对库存光电产品进行盘点。

（1）假设盘点后发现盘盈光电产品，数量为100个，按加

权平均单位成本11.75元/个计算价值为U75元不含税x

会计分录如下：

借：库存商品-光电产品1175

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1175

经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进

行如下处理：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1175

贷：管理费用1175

（2盾盘点发现盘亏光电产品数量为200个价值为2350

元（不含税），增值税税率为13%,相应的进项税额转出为

305.5（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损

失\

会计分录如下：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2655.5

贷：库存商品-光电产品2350

应交税费-应交增值税（进项税额转出）305.5

经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损

失，假设赔偿1000元，其余损失计入管理费用。

借：其他应收款-［责任人姓名］1000

管理费用1655.5

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2655.5

五、费用核算环节

1.销售人员工资及提成

本月支付销售人员工资12000元同时根据销售业绩发放提

成5000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-工资及提成17000

贷：银行存款17000

2.运输费用

公司为将光电产品运输到客户处，支付运输费用3000元，

通过银行存款支付。

会计分录如下：

借：销售费用-运输费3000

贷：银行存款3000

3.管理费用

-管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资15000元,

同时发放福利3000元，通过银行存款支付。

会计分录如下：

借：管理费用-管理人员工资及福利15000

管理费用-管理人员福利3000

贷：应付职工薪酬18000

支付工资时：

借：应付职工薪酬18000

贷：银行存款18000

-办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月3000元,

水电费每月1000元,通过银行存款支付。

会计分录如下：

借：管理费用-办公场地租金及水电费4000

贷：银行存款4000

会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：

一、收集原始凭证

原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费

用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真

实性、合法性和完整性。

二、填制记账凭证

1.根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。

2.填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信息。

3.审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。

三、登记会计账簿

1.根据记账凭证，将会计科目和金额登记到相应的会计账簿

中，包括总账、明细账、日记账等。

2.按照会计科目进行分类汇总,确保账簿数据的准确性和完

整性。

3.定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。

四、成本核算

1.对于生产企业或有成本核算需求的单位，需要进行成本核

算。

2.确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。

3.采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等,

计算产品或服务的成本。

五、编制财务报表

1.根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流

量表等财务报表。

2.确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。

3.对财务报表进行分析和解读，为企业管理层提供决策依

据。

六、纳税申报

1.根据税法规定，计算企业应缴纳的各种税款，如增值税