2025年中级会计师试卷带答案

2025年中级会计师试卷带答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年1月1日以银行存款3200万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2024年乙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元；其他债权投资公允价值上升导致其他综合收益增加300万元（已扣除所得税影响）。不考虑其他因素，甲公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3200B.3750C.3840D.4140答案：C解析：初始投资成本3200万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3600万元，需调整长期股权投资账面价值，调整后初始入账价值为3600万元。2024年确认投资收益2000×30%=600万元，确认其他综合收益300×30%=90万元，收到现金股利减少长期股权投资500×30%=150万元。年末账面价值=3600+600+90-150=3840万元。2.某企业2024年营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，税金及附加为300万元，销售费用为200万元，管理费用为400万元，财务费用为100万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动收益为80万元，投资收益为60万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。该企业2024年净利润为（）万元。A.1357.5B.1380C.1410D.1447.5答案：A解析：利润总额=8000-5000-300-200-400-100-50+80+60+20-10=1800万元；净利润=1800×(1-25%)=1357.5万元。3.下列各项中，属于企业投资活动现金流出的是（）。A.支付生产工人工资B.购买专利权支付的现金C.偿还短期借款支付的现金D.支付广告费答案：B解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。购买专利权属于长期资产购建，属于投资活动现金流出；A、D属于经营活动，C属于筹资活动。4.某公司发行面值为1000元、票面利率为8%、期限为5年的债券，每年年末付息一次。若市场利率为10%，则该债券的发行价格为（）元。（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209A.924.16B.936.85C.1000D.1075.84答案：A解析：债券发行价格=1000×8%×(P/A,10%,5)+1000×(P/F,10%,5)=80×3.7908+1000×0.6209=303.264+620.9=924.16元。5.根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司股东出资的表述中，正确的是（）。A.股东可以用劳务出资B.股东可以用设定担保的财产出资C.全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的30%D.股东不得以特许经营权出资答案：D解析：劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或设定担保的财产不得作为出资（《公司法》司法解释三）；2013年《公司法》修订后取消了货币出资比例限制。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。A.结转已售商品成本B.计提存货跌价准备C.委托外单位加工发出的材料D.冲回多计提的存货跌价准备答案：ABD解析：A减少存货账面价值；B减少存货账面价值；C属于存货内部转移（原材料→委托加工物资），不影响账面价值；D增加存货账面价值。2.下列关于资本成本的表述中，正确的有（）。A.资本成本是投资项目的取舍率B.边际资本成本是追加筹资的成本C.债务资本成本一般低于股权资本成本D.资本成本是公司实际支付的利息或股利答案：ABC解析：资本成本是机会成本，并非实际支付的成本（如留存收益资本成本无实际支出），D错误。3.根据《民法典》合同编规定，下列情形中，属于要约失效的有（）。A.要约被依法撤销B.承诺期限届满，受要约人未作出承诺C.受要约人对要约的内容作出实质性变更D.要约人依法撤回要约答案：ABC解析：撤回要约发生在要约到达受要约人之前或同时，此时要约未生效，不属于失效；失效是要约生效后消灭的情形，ABC正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。（）答案：√解析：为执行销售合同持有的存货，可变现净值=合同价格-估计销售费用及税费；超出合同部分按市场价格计算。2.内含报酬率是使投资项目净现值为零的折现率，因此内含报酬率大于资本成本时，项目可行。（）答案：√解析：内含报酬率反映项目本身的收益率，大于资本成本时，净现值＞0，项目可行。3.公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任，但公司在分立前与债权人就债务清偿达成书面协议另有约定的除外。（）答案：√解析：《公司法》第176条规定，公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任，债权人与公司另有约定的除外。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%。2024年11月发生以下业务：（1）11月5日，向乙公司销售商品一批，标价500万元（不含税），给予10%的商业折扣，成本320万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司11月14日付款。（2）11月15日，收到丙公司退回的上月销售商品，该批商品售价80万元（不含税），成本55万元，已确认收入并收到货款。经核查属于质量问题，甲公司同意退货，开具红字增值税专用发票，退回货款。要求：编制甲公司11月相关业务的会计分录（单位：万元）。答案：（1）11月5日销售商品：借：应收账款—乙公司508.5（500×90%×1.13）贷：主营业务收入450（500×90%）应交税费—应交增值税（销项税额）58.5（450×13%）借：主营业务成本320贷：库存商品32011月14日收到货款（10天内付款，享受2%现金折扣）：现金折扣=450×2%=9万元借：银行存款499.5（508.5-9）财务费用9贷：应收账款—乙公司508.5（2）11月15日销售退回：借：主营业务收入80应交税费—应交增值税（销项税额）10.4（80×13%）贷：银行存款90.4借：库存商品55贷：主营业务成本552.某公司计划投资一条新生产线，初始投资1200万元，其中固定资产投资1000万元，垫支营运资金200万元。生产线预计使用5年，期满残值50万元（与税法残值一致），按直线法折旧。投产后每年营业收入800万元，付现成本300万元，所得税税率25%。资本成本为10%。（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209要求：（1）计算年折旧额；（2）计算投产后各年的净利润；（3）计算项目净现值；（4）判断项目是否可行。答案：（1）年折旧额=（1000-50）/5=190万元（2）年净利润=（800-300-190）×(1-25%)=310×75%=232.5万元（3）营业现金净流量=净利润+折旧=232.5+190=422.5万元终结期现金流量=残值50+收回营运资金200=250万元净现值=-1200+422.5×(P/A,10%,5)+250×(P/F,10%,5)=-1200+422.5×3.7908+250×0.6209=-1200+1602.62+155.23=557.85万元（4）净现值＞0，项目可行。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题10.5分，共25.5分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用税率13%。2024年发生以下交易：（1）1月1日，甲公司以一项原价800万元、累计折旧200万元、公允价值650万元的固定资产（生产设备）和一批成本300万元、公允价值400万元的库存商品，取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。合并前甲、乙公司无关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元（与账面价值一致）。（2）乙公司2024年实现净利润500万元，宣告并发放现金股利200万元，其他债权投资公允价值上升100万元（已扣除所得税影响）。（3）12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为1200万元。要求：（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录；（2）计算甲公司合并报表中应确认的商誉；（3）编制甲公司2024年末合并报表中对乙公司长期股权投资的调整分录（权益法调整）；（4）判断长期股权投资是否减值并说明理由。答案：（1）非同一控制下企业合并，长期股权投资按公允价值计量：固定资产处置损益=650-(800-200)=50万元库存商品视同销售：借：固定资产清理600（800-200）累计折旧200贷：固定资产800借：长期股权投资—乙公司1192（650×1.13+400×1.13）贷：固定资产清理600资产处置损益50主营业务收入400应交税费—应交增值税（销项税额）161（650×13%+400×13%）借：主营业务成本300贷：库存商品300（2）商誉=合并成本1192乙公司可辨认净资产公允价值×60%=1192-1500×60%=1192-900=292万元（3）权益法调整：调整净利润：500×60%=300万元调整现金股利：200×60%=120万元调整其他综合收益：100×60%=60万元借：长期股权投资300贷：投资收益300借：投资收益120贷：长期股权投资120借：长期股权投资60贷：其他综合收益60调整后长期股权投资账面价值=1192+300-120+60=1432万元（4）长期股权投资可收回金额1200万元＜账面价值1432万元，应计提减值准备1432-1200=232万元。2.2024年3月1日，甲公司与乙公司签订一份设备买卖合同，约定甲公司向乙公司购买一台大型设备，价款500万元，甲公司预付100万元，乙公司于6月1日交货，货到后甲公司支付剩余400万元。4月1日，乙公司因资金紧张，将该设备抵押给丙银行，获得贷款300万元，并办理了抵押登记。5月20日，甲公司得知乙公司抵押设备一事，要求乙公司提供担保，乙公司未予理会。6月1日，乙公司未按约定交货。要求：（1）甲公司5月20日后可采取何种法律措施？说明理由；（2）乙公司未交货，甲公司可主张哪些违约责任？（3）若乙公司最终无法交货，丙银行的抵押权是否影响甲公司的权利？说明理由。答案：（1）甲公司可中止履行合同（行使不安抗辩权）。根据《民法典》规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有丧失或可能丧失履行债务能力的情形（如抵押财产可能影响交