会计基础工作规范实施细则

会计基础工作规范实施细则第一章总则第一条为加强本单位会计基础工作，规范会计行为，提高会计工作质量，确保会计信息真实、准确、完整、及时，依据国家相关法律法规及会计准则，结合本单位实际情况，特制定本细则。第二条本细则适用于本单位及所属各部门的会计基础工作管理。所有会计人员及与会计工作相关的人员均须遵守本细则。第三条会计基础工作是会计工作的基石，是提升财务管理水平的重要保障。各部门负责人应高度重视会计基础工作，支持会计人员依法履行职责。第四条会计工作应遵循真实性、合法性、合规性、及时性、明晰性原则，确保会计核算与管理工作有序进行。第二章会计机构与会计人员第五条单位应根据会计业务需要，设置独立的会计机构，或在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。会计机构的设置应符合内部牵制制度要求。第六条会计人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，爱岗敬业，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务。第七条会计人员岗位设置应符合内部牵制原则，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应当有计划地进行轮换。第八条会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。交接双方应在移交清册上签名或盖章，并注明交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名等。第三章会计核算第九条原始凭证管理1.原始凭证是会计核算的起点和基础，必须真实、合法、完整、准确。2.取得的原始凭证应具备基本要素：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。4.原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第十条记账凭证管理1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制。2.记账凭证应具备基本要素：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。第十一条会计账簿管理1.单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿的启用应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，注明启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名，并加盖名章和单位公章。3.会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。5.各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。第十二条财务会计报告1.财务会计报告是反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。3.财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（小型单位可不包括会计报表附注和财务情况说明书）。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。4.财务会计报告应按规定签名并盖章。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性负责。第四章会计档案管理第十三条会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。第十四条单位应建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。会计档案应妥善保管，防止毁损、散失和泄密。第十五条会计凭证、会计账簿、财务会计报告等应按照规定的期限整理装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。第十六条会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为若干年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第十七条保管期满的会计档案，除本细则另有规定外，可以按照规定程序销毁。销毁会计档案前，应当由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，报单位负责人批准后，由单位档案机构和会计机构共同派员监销。第五章会计电算化管理第十八条实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。第十九条会计电算化岗位应明确分工，如电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、数据分析等岗位，并建立相应的岗位责任制。第二十条会计电算化数据应定期备份，防止数据丢失。备份数据应妥善保管，并存放在不同的地点。第二十一条会计软件的操作权限应严格控制，不同岗位人员应有不同的操作权限，密码应定期更换，确保数据安全。第六章内部会计控制第二十二条单位应建立健全内部会计控制制度，以提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。第二十三条内部会计控制应涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。第二十四条内部会计控制的主要方法包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。第二十五条单位应定期对内部会计控制的执行情况进行检查和评价，对发现的问题及时加以改进。第七章监督与奖惩第二十六条单位负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任，应定期组织对会计基础工作的检查与考核。第二十七条会计人员应自觉接受财政、审计等有关部门的监督检查，如实提供会计资料和有关情况。第二十八条对在会计基础工作中表现突出、严格遵守本细则、工作成绩显著的会计人员，单位应给予表彰和奖励。第二十九条对违反本细则规定，造成会计基础工作混乱、会计信息失真，或给单位