《涉税服务实务》课件-5.3 其他税种纳税申报及事务代理

项目5：涉税代理服务时间:2025年12月5.3其他税种纳税申报及事务代理目录CONTENTS一其他税种纳税申报代理二其他税务事项代理服务第一部分/其他税种纳税申报代理01土地增值税、印花税、契税纳税申报代理02房产税、城镇土地使用税纳税申报代理03资源税、环境保护税纳税申报代理土地增值税、印花税、契税纳税申报代理01纳税申报代理基本要求定义与范围土地增值税、印花税、契税纳税申报代理，是涉税专业服务机构受委托人委托，依据税法及标准程序，对纳税人资料进行归集、专业判断、税额计算，并编制财产和行为税纳税申报表，代为向主管税务机关办理申报及附送资料。涵盖土地增值税清算申报、预缴申报、尾盘销售申报、在建工程整体转让申报、旧房转让申报，以及印花税、契税的常规申报等场景。01如实申报涉税专业服务机构及其服务人员在承办土地增值税、印花税、契税纳税申报代理业务时，必须严格遵循法律、行政法规及相关规定的期限和内容要求，确保在法定期限内如实向税务机关进行纳税申报和报送齐全的纳税资料。02一般流程代理申报过程中，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引(试行)》和《纳税申报代理业务指引(试行)》执行业务承接、业务委派、业务计划、归集资料、专业判断、业务实施、后续管理、业务成果、业务记录等一般流程。03土地增值税申报准备涉税专业服务机构在选定项目负责人时，应重点关注其技术专长、经验、已有项目的工作量以及独立性是否符合胜任要求。土地增值税纳税申报代理业务的实施由土地增值税申报表填制和申报准备工作组成，主要包括：资料准备、数据采集、数据整理、交换意见、文书制作和报送安排。纳税申报代理基本要求土地增值税代理申报的资料收集与专业判断资料收集清单A.企业基本情况资料。B.开发项目基本情况资料。C.土地增值税纳税(预缴)申报表及完税凭证。D.项目竣工决算报表和有关账簿。E.取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让或转让合同。F.银行贷款合同及贷款利息结算通知单。G.项目工程建设合同及其价款结算单。H.商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的其他证明资料。I.无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的凭证。J.转让房地产项目成本费用、分期开发分摊依据。K.转让房地产有关税金的合法有效凭证。L.主管税务机关规定应当报送的与土地增值税代理申报有关的其他证件、会计核算资料和纳税资料。资料收集应确认事项A.确认申报代理项目及其范围。B.确认申报代理项目与非申报代理项目的收入和支出。C.正确划分不同时期的开发项目，对于分期开发的项目，以分期项目为单位申报代理。D.正确划分征税项目与免税项目，防止混淆两者的界限。E.确认申报代理项目的起止日期。土地增值税代理申报的资料收集与专业判断

01收入的关注事项A.关注是否属于土地增值税应税收人。B.关注土地增值税应税收入是否为不含税收入。C.关注非直接销售的收入确认是否准确。D.关注运用截止性测试确认收入的真实性、准确性。E.关注特殊销售事项处理是否合规。02扣除项目的关注事项A.关注扣除项目是否符合税法规定的范围。B.扣除项目关注的基本程序和方法。C.关注各项扣除项目分配或分摊的顺序和标准是否符合规定，并确认扣除项目的具体金额。D.取得土地使用权支付金额的关注。E.土地征用及拆迁补偿费的关注。F.前期工程费、建筑安装工程费的关注。G.基础设施费、公共配套设施费用的关注。H.开发间接费用、房地产开发费用的关注。I.与转让房地产有关的税金的关注。J.国家规定的加计扣除项目的关注。03应纳税额的关注事项A.涉税服务人员应按照税法规定关注申报代理项目的收入总额、扣除项目的金额，并确认其增值额及适用税率，正确计算应缴税款。B.关注土地增值税预缴税款交易事项。C.关注清算后尾盘销售土地增值税交易事项。D.关注转让旧房及建筑物缴纳土地增值税交易事项。土地增值税代理申报的资料收集与专业判断专业判断01资料收集印花税的4个税目包含17个子税目，税率也都有不同的规定，涉及企业生产经营的各个环节。涉税服务人员应详细了解委托人应税凭证的范围，精准申报。02逐份核查凭证逐份核查当期书立合同、具有合同性质的票据单据及对应核算账户，以及可作一定金额扣除的应税凭证，确保所有应税凭证都被准确识别与记录。03贴花与缴款选择按汇总税额大小选择贴花或缴款书缴纳税款。如果企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁，且金额较大，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法。印花税代理申报的资料收集与专业判断01资料收集①收集委托人填写的《财产和行为税纳税申报表》;②涉税服务人员审核委托人提交的《财产和行为税纳税申报表》和相关资料；③审核无误后向征收机关纳税申报。实行“免填单”申报的，委托人只需提交相关资料，征收机关审核无误后将申报信息录人征收系统并打印出《财产和行为税纳税申报表》交给纳税人签名确认即可。02专业判断①审核纳税申报的时间是否逾期；②审核《财产和行为税纳税申报表》填制是否符合规范，内容是否齐全；③审核应附送的资料是否报送齐全，与《财产和行为税纳税申报表》是否一致；④发现申报差错或不符合要求的退回纳税人，要求纳税人予以补正，并说明原因。契税代理申报的资料收集与专业判断代理填制纳税申报表01简并申报背景为落实深化税收征管改革意见，推进税务领域‘放管服’改革，自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税等十个税种时，统一使用《财产和行为税纳税申报表》。02税源明细表填报要求纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。契税自2021年9月1日起、印花税自2022年7月1日起，分别启用新税源明细表，旧表废止，代理人须按最新公告要求填报。03代理填表关键提示代理人在填制申报表时，要确保表单版本正确，及时校验表单，准确录入数据，避免因版本混用或数据错误导致申报回退，影响申报效率，确保申报流程顺畅、准确无误。代理纳税申报土地增值税申报要点土地增值税申报需在清算或尾盘销售时进行，提交清算申请、财产行为税申报表及竣工决算、地价款凭证、工程结算单、合同统计表等资料，确保收入成本费用证明完整。印花税申报要点印花税纳税义务发生于书立应税凭证或完成证券交易当日，代理人需及时计算税额，选择贴花或缴款书方式完税，保障申报及时性。契税申报要点契税须在办理权属登记前申报，因法院文书、用途变更、容积率调整等情形导致义务发生的，自生效日或改变日起90日内完税，确保申报合规。房产税、城镇土地使用税纳税申报代理02房产税(1)核查应税房产及与房产不可分割的各种附属设施，或一般不单独计算价值的配套设施，确认产权所属关系，以此判定纳税义务人。(2)核查应税房产投入使用或竣工、验收的时间，确认纳税义务发生的时间。(3)核查“固定资产”等核算账户，确认应税房产的净值或租金收入，确定房产税的计税依据。(4)核查在征税范围内按现行政策应予以减税免税的房产。城镇土地使用税(1)核查企业土地使用证标示的土地面积和实际占用的土地面积，在此基础上核查土地实际所处的类别和用途，以确定征税土地面积的数量和适用的单位税额。(2)核查拥有土地使用权的实际情况，确认纳税义务人。(3)核查企业实际占用的减税、免税土地面积及核批手续，确认减税、免税土地面积。(4)根据适用的单位税额计算应纳税额，按年计算分期缴纳。资料收集与专业判断代理填制申报表申报表填制逻辑自2021年6月1日起，纳税人申报房土两税时，须使用《财产和行为税纳税申报表》，新增或变更税源需先填报《税源明细表》。房产税、土地使用税均需按此流程操作，确保税源信息准确录入明细表，再汇总至主表。填报注意事项填报时，需准确录入房产原值、租金、土地面积、单位税额等核心字段，确保主表与附表、税源编号、减免代码一键勾稽。避免因漏改税源导致申报回退，实现‘一张报表、一次提交、多税同报’的减负目标。代理纳税申报

01申报执行要点房产税、土地使用税均按年计征、分期缴纳，具体期限由省级政府确定。涉税服务人员须依据合同，在指定窗口期前完成报送，确保申报及时。02填报重点校验填报时重点校验申报表内逻辑、主附表间数据一致性，以及备案减免资料与表内减免金额是否对应。确保税款计算、减免备案、分期金额三栏数据闭环。03风险防范目标防止因逻辑错位触发税务端风险扫描，实现准期、准确、一次过审，避免因申报问题导致的税务风险，保障纳税人权益。资源税、环境保护税纳税申报代理03资料收集与专业判断资源税核查核查应税资源项目，区分应税与非应税资源，确定课税数量。对享受减免税政策的应税资源数量进行核查，依据资源税明细税额和本地区税率计算填报纳税申报表。环保税核查代理申报环保税时，注重收集并填写《财产和行为税纳税申报表》和《环境保护税税源明细表》。关注污染物种类、数量及浓度值等关键数据，确保税源信息完整准确。代理填制申报表一表集成自2021年6月1日起，资源税与环保税纳入《财产和行为税纳税申报表》申报体系，实现多税种一表申报。税源先行纳税人新增或变更税源时，须先填报《财产和行为税税源明细表》，确保税源信息准确传递至主表。表单逻辑代理人需熟悉表单逻辑关系，核对资源税、环保税关键字段，避免因税源信息不一致导致申报失败或税款错缴。代理纳税申报申报要点资源税按月或按季申报，环保税按季申报，均须在期终或义务发生后15日内完成。代理人需核对申报表与附表数据一致性，确保申报数据真实、完整、逻辑闭合。第二部分/其他税务事项代理服务01发票相关代理服务02涉税信息报告事项代理服务03税收优惠代理服务04证明办理代理服务06社会保险费申报代理07其他税务事项代理服务05代理记账服务发票相关代理服务01服务内容与基本业务实施程序服务内容发票代理服务是税务师事务所依法为委托人办理与发票相关的涉税事项，涵盖领用、开具、验旧、缴销等环节，确保交易信息、政策依据和征管程序的合规性。基本业务实施程序服务遵循行业指引的一般流程，包括业务承接、委派、计划、资料归集、专业判断、办理实施、结果反馈和记录归档等环节，简单业务可适当简化步骤。代理业务重点关注事项业务阶段事项类别核心要点与具体内容1.业务范围及资料搜集（1）业务范围主要服务类型：

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发票领用类：票种核定、领用、最高开票限额审批、印制本单位名称发票、核定调整等。

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发票验旧类：报送已开具发票信息供税务机关查验。

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发票缴销类：注销、换版、损毁时缴销空白纸质发票。

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其他服务类：发票丢失/损毁报备、税控设备丢失/被盗处理等。（2）资料搜集•承接前必须取得《办理税务事项授权委托书》。

•根据业务类型收集相关资料，确保其真实性、准确性、合法性、完整性，并要求委托人出具相关声明书。2.重点关注事项（办理前审核）（1）确认是否为已办理税务登记的纳税人针对发票领用/核定：

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首次领票前：需确保已完成当期纳税申报与清卡。

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纳税信用级别：影响可领用量（A级3个月，B级2个月），需提示风险。

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开具专票资质：需已完成一般纳税人登记或小规模纳税人自开专票资格认定。

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网上申领前提：需开通电子税务局并对经办人授权。

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印制本单位名称发票：需满足有固定场所、财务制度健全、用量大或统一式样不适用等条件。（2）确认委托人条件代开发票与作废/红冲：

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代开专票：委托人须为已登记但无自开资格的纳税人。

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代开普票：委托人须为已登记的小规模纳税人或符合规定的单位/个人。

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正确选择商品和服务税收分类编码。

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发票作废：需因退货、内容有误、服务中止；且必须收回全部联次，发票未认证、未抄税、未入账。

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红字发票开具：需因退货、折让或开票有误；按原税率冲红，并可根据需要重新开具正确的蓝字发票。（3）确认是否需验旧或为一般纳税人•

非首次领票需先完成

“验旧”

。

•纳税信用D级纳税人领用专票按辅导期政策办理，领用普票实行

“交（验）旧供新”

。（4）确认需缴销的发票信息缴销前需确认：缴销前应确认发票完整齐全，已开具信息已全部上传，作废发票联次齐全，并与开票系统核对数量。（5）确认相关业务条件•

发票挂失/损毁报备：确认发票确为委托人所领用，符合报备条件。

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税控设备丢失/被盗：联系设备发行方确认归属，并记录设备编号。代理业务重点关注事项业务阶段事项类别核心要点与具体内容3.业务办理流程（1）准备工作根据税务机关要求及业务类型：

①取得委托人相关证照、设备、资料。

②完成税务机关要求的预办工作（如预审）。

③准确填制各类申请表格。

④备妥经办人本人身份证件。（2）提交资料（主要业务示例）•

代开增值税发票：提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；委托人身份证明（自然人身份证/单位营业执照+经办人身份证）；不动产销售/出租代开还需付款方书面确认证明。

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发票作废：提供所有发票联次、作废情况说明、经办人身份证，并按规定处理已缴税款。

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发票红冲（红字发票）：提供《开具红字增值税专用发票信息表》、相关发票联次、申请单、申报单等，并处理已缴税款。

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发票缴销：提交需缴销的全部空白纸质发票。（3）办理要求•备齐材料后，按税务机关规定流程（线上或办税大厅窗口）提交办理。

•若申请被退回或要求补正，应及时联系委托人补充材料后重新提交。（4）办理结果转交•办结后，及时将结果（如发票、文书）交还委托人。

•填写《事项代理完成告知书》，由双方签字确认，各执一份存档。4.业务记录与档案（1）业务记录•按行业指引建立工作底稿制度，可针对发票代理业务设计专门的工作底稿。（2）业务档案业务完成后需及时整理归档，主要包括：

①委托代理协议；

②《办理税务事项授权委托书》；

③委托人提供的相关资料（复印件）；

④业务计划书；

⑤代理办理结果（发票、回执等）；

⑥结果交接表（如《事项代理完成告知书》）；

⑦其他相关文件与沟通记录。涉税信息报告事项代理服务02服务内容涉税信息报告代理业务涵盖基础信息、制度信息、跨区域涉税事项、资格信息及特殊事项报告等。税务师事务所需在授权范围内以委托人名义办理，重点关注交易信息、政策依据和征管程序，确保资料完整、办理合规及时。基本业务实施程序遵循行业指引的一般流程：业务承接、委派、计划、资料归集、专业判断、实施办理、结果反馈、记录归档。简单业务可适当简化步骤，但需确保责任不简化，保障服务质量和效率。服务内容与基本业务实施程序代理业务重点关注事项业务大类具体业务事项核心要点与资料要求1.基础信息报告代理业务（1）一照一码户登记信息确认对共享信息进行确认、补充或更正。无需提供资料。（2）两证整合个体工商户登记信息确认对税务机关获取的登记信息进行确认。无需提供资料。（3）一照一码户信息变更登记信息变更向市场监管部门办理；非登记信息变更向税务机关办理。

需提供：变更内容的有关证明材料的复印件。（4）两证整合个体工商户信息变更向市场监管部门或税务机关申报变更。无需提供资料。（5）纳税人（扣缴义务人）身份信息报告适用于不适用“一照一码”、“两证整合”的纳税人。

需提供：《纳税人（扣缴义务人）基础信息报告表》、法定代表人（负责人）身份证件复印件、变更信息的证明材料等。（6）自然人自主报告身份信息适用于中国公民、外籍人员等。

需提供：《个人所得税基础信息表（B表）》、有效身份证件原件（查验）。根据情况另需提供：《个人所得税专项附加扣除信息表》、任职或劳务合同等。（7）扣缴义务人报告自然人身份信息支付所得次月向税务机关报告自然人身份信息。

需提供：《个人所得税基础信息表（A表）》。涉及专项附加扣除或股权激励等特殊情况的，需另提供相应资料。（8）解除相关人员关联关系身份信息被冒用登记为法人、财务负责人时办理。

需提供：《解除相关人员关联关系申请表》及个人声明。视情况提供离职证明、公安机关报案回执等。（9）税务证件增补发证件遗失、被盗或损毁时申请补发。

需提供：《税务证件增补发报告表》。损毁的，需交回原证件。2.制度信息报告代理业务（1）存款账户账号报告开立或变更账户后15日内，向税务机关报告全部存款账户账号。

需提供：《存款账户账号报告表》、账户开立证明复印件。涉及社保缴费账户的，另需提供相应报告表。（2）财务会计制度及核算软件备案报告自领取税务证件之日起15日内，向税务机关备案财务会计制度及核算软件信息。

需提供：《财务会计制度及核算软件备案报告书》、纳税人财务会计制度或处理办法。使用计算机记账的，另需提供会计核算软件、使用说明书复印件。（3）银税三方（委托）划缴协议签订协议，实现电子缴税。需提供《银税三方（委托）划缴协议》或《委托划转税款协议书》。代理业务重点关注事项业务大类具体业务事项核心要点与资料要求3.跨区域涉税事项信息报告代理业务（1）跨区域涉税事项报告跨省临时经营前，向机构所在地税务机关报告。

需提供：《跨区域涉税事项报告表》、加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）。（2）跨区域涉税事项报验首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地税务机关报验。

需提供：加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）。（3）跨区域经营涉税事项反馈跨区域经营活动结束后，向经营地税务机关反馈。

需提供：《跨区域涉税事项信息反馈表》。4.资格信息报告代理业务（1）增值税一般纳税人登记年应税销售额超过规定标准，或会计核算健全的纳税人办理登记。

需提供：《增值税一般纳税人登记表》、加载统一社会信用代码的营业执照。（2）选择按小规模纳税人纳税的情况说明符合规定条件的纳税人，选择按小规模纳税人纳税。

需提供：《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》。（3）货物运输业小规模纳税人异地代开专票备案货物运输业小规模纳税人异地代开专用发票前，备案营运资质和运输工具信息。

需提供：《货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案表》、《道路运输经营许可证》或《国内水路运输经营许可证》复印件。（4）增值税适用加计抵减政策声明符合条件的纳税人声明适用加计抵减政策。

需提供：《适用加计抵减政策的声明》。（5）农产品增值税进项税额扣除标准备案实行农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点纳税人办理备案。

需提供：《农产品增值税进项税额扣除标准备案表》及省级税务机关要求的其他资料。（6）软件和集成电路产业企业所得税优惠资料报告享受所得税优惠的企业，在汇算清缴后提交资料。

需根据企业类型提供：职工情况说明、研发费用结构明细表、有效知识产权证书、销售合同或技术服务合同等证明材料。（7）软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送销售软件产品并兼营其他货物或劳务的一般纳税人，备案进项税额分摊方式。

需提供：《软件产品增值税即征即退进项税额分摊方式备案报告表》、加载统一社会信用代码的营业执照。代理业务重点关注事项业务大类具体业务事项核心要点与资料要求5.特殊事项报告代理业务包括欠税人处置资产报告、纳税人合并分立报告、停复业登记、个人所得税递延纳税与分期缴纳备案、企业所得税汇总纳税信息报告、税源信息报告、建筑及不动产项目报告、房地产税收一体化信息报告、税收统计调查数据采集等共19项。根据具体业务，需提供相应的申请表格、相关证明文件、合同或协议、情况说明等资料。

（需参照具体政策规定准备）6.关注事项（承接与准备阶段）资料审核•

核心：重点关注委托人提供资料的真实性、合法性、完整性。

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发现问题：应告知委托人更正补充，必要时要求其提供声明或承诺书。

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规范核查：按税收规定区分“报送资料”与“留存备查资料”；核查信息完备性、资料齐全合规性、填制正确性、逻辑一致性和签章完整性。

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沟通确认：及时与委托人沟通资料准备情况，明确待解决问题和补充资料安排。7.实施办理办理流程与要求•

按规范办理：遵照《纳税服务规范》要求，关注办理时限，确保在委托期内完成。

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办理前确认：核实资料准确性，与委托人确认报送资料并履行签章手续。

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办理渠道：可通过办税服务厅、电子税务局等渠道办理。

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问题处理：办理过程中发现资料问题，应及时更正补充并与委托人沟通。

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风险提示：提示委托人配合税务机关可能进行的约谈或调查要求。8.反馈结果跟进与交接•

关注办理状态：

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不受理：按通知补正，并送达《不予受理通知书》。

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当场办结：及时告知委托人结果。

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非当场办结：做好过程跟进。

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合规审查：关注办理程序及结果的合规性，并及时告知委托人。

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完成交接：业务完成后，及时将代理结果及相关资料交还委托人，填写《代理结果交接表》并由双方经办人签字确认。9.业务记录与档案记录与归档•

工作底稿：应制定工作底稿管理制度，可针对本类业务制定专门工作底稿。

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档案管理：业务完成后，按规定对委托协议、工作底稿、业务成果、交接记录等资料进行整理、归档，并妥善保管。税收优惠代理服务03服务内容税收优惠代理服务包括代理减免税办理、跨境应税行为免征增值税报告及代理放弃减免税。承办时需关注交易信息、会计核算、政策依据与征管程序，确保资料完整、程序合规、办理及时。基本业务实施程序按照承接、委派、计划、资料归集、专业判断、实施办理、结果反馈、记录归档的一般流程执行。简单业务可适当简化，但关键环节需严格把控，保障服务的规范性和有效性。服务内容与基本业务实施程序代理业务重点关注事项业务环节具体业务事项核心要求与操作规范资料收集代理申报享受税收减免首次申报时随表报送附列资料或填列减免信息；按“办税指南”收集资料。代理税收减免备案首次享受或规定期限内一次性报备；取得《税务资格备案表》《纳税人减免税备案登记表》。代理税收减免核准须先核准确认；取得《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告。代理跨境应税行为免征增值税报告首次免税前备案；取得《跨境应税行为免税备案表》、合同复印件、境外服务地点证明。代理放弃免（减）税权声明书面备案；取得《增值税纳税人放弃免税权声明表》或出口劳务对应表及身份证件。实施办理代理申报享受税收减免委托人对材料真实性、合法性负责；复印件注明“与原件一致”并签章；兼营项目分别核算；条件变化即恢复纳税。代理税收减免备案同上真实性、签章、分别核算、期满恢复纳税要求。代理税收减免核准核准决定前照章申报；情形变化及时报告；核准资料留存备查。代理跨境应税行为免征增值税报告收入必须全部来自境外；单独核算销售额并准确计算不得抵扣进项；合同变化后仍符合免税的需重新备案。代理放弃免（减）税权声明书面备案后36个月内不得重新申请；一经放弃，全部应税行为均按适用税率征税。报送资料与委托人确认资料并履行签字；通过办税服务厅或电子税务局办理；提示配合税务机关约谈。质量复核实行三级复核（简单业务至少二级）：复核计划执行、重大事项、工作记录与证据、目标实现；关注复核级别、记录、意见处理及签字。质量监控项目组外人员实施：监控重要风险、法律适用、证据采集、舞弊处理、委托事项完成；保持客观公正，不得协同违法违规。代理业务重点关注事项业务环节具体业务事项核心要求与操作规范反馈结果结果交接完成后及时转交结果，填写代理结果交接表双方签字；提示委托人归档备查。业务记录工作底稿通过记录、复制形成底稿，经办人签名归档；取得委托人对财务信息真实性、完整性书面声明；底稿完整、真实、逻辑清晰；发现违规及时提醒并书面记录。业务成果出具报告按协议出具税收优惠代理业务报告，履行内部审批复核；报告含企业基本情况、会计政策、优惠资料复核情况、申报说明；资料真实、分析有据、责任明确；依法报送或留存备查。保密与归档对记录、成果及商业秘密、个人隐私保密（法定除外）；按档案管理立卷归档，工作底稿至少保存10年。证明办理代理服务04服务内容与基本业务实施程序服务内容涉税证明代理业务包括代办开具《税收完税证明》《中国税收居民身份证明》、个人所得税《纳税记录》、转开印花税票销售凭证等。证明用于提交第三方使用，代理方需确保证明信息真实、完整、可用。基本业务实施程序税务师事务所及其涉税服务人员承办涉税证明代理服务，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引(试行)》和《其他税务事项代理业务指引(试行)》的规定执行一般流程，对简单业务可适当简化。业务环节具体业务事项核心要求与操作规范资料收集与关注事项资料收集确保资料齐全、签字印章完整；复印件注明“与原件一致”并签章；电子数据与纸质资料对应；申请表与资料一致；对真实性、合法性、完整性存疑时要求更正、补充或书面声明。关注事项办理前检查资料完整性、合规性、逻辑关系；关注时限与流程；与委托人确认资料并履行签字；按途径（办税服务厅、电子税务局等）备齐资料，问题及时更正补充；提示配合税务机关约谈；完成后填写交接表双方签字并提示归档。开具《税收完税证明》服务范围横向联网缴税后需票证、扣缴义务人换开正式凭证、遗失完税凭证重开、特定期间完税情况出具证明等。证明类别表格式（可作记账或抵扣凭证）与文书式（仅作证明，不可记账抵扣）。资料清单已登记纳税人提供营业执照；自然人提供身份证件；换开证券交易印花税完税证明的提供交割凭单；换开车船税完税证明的提供“交强险”保单复印件等。服务路径与成果办税服务厅、电子税务局、自助终端全国通办；取得对应格式《税收完税证明》。关注事项遗失《出口货物完税分割单》、印花税票等不可重开；2019-01-01后个税缴（退）税情况仅开具《纳税记录》，不再开具文书式完税证明。代理业务重点关注事项业务环节具体业务事项核心要求与操作规范开具个人所得税《纳税记录》服务范围2019-01-01后取得个税应税所得且已扣缴或自行申报的纳税人，无论是否实际缴税均可申请。资料清单纳税人身份证件原件、书面授权资料、经办人身份证件。服务路径与成果办税服务厅办理；取得个人所得税《纳税记录》。关注事项记录含敏感信息须妥善保存；可通过二维码或验证码验真；色差不影响效力；不得作记账、抵扣凭证。转开印花税票销售凭证资料清单自然人提供身份证件；已登记纳税人提供营业执照。服务路径办税服务厅、电子税务局办理。业务报告出具代理服务报告按约定或需要出具报告或意见书，内容须反映服务过程、实施情况、风险提示、纳税建议；由委托人确认；实行多级审核签发；依法报送或留存备查。代理业务重点关注事项代理记账服务05服务内容代理记账业务指涉税专业服务机构接受委托，代为办理记账、算账、报账、办税等会计业务。个体工商户可自行建账或委托代理建账。基本业务要求应区别委托人情况设置复式账或简易账。复式账按《个体工商户会计制度（试行）》设置账簿，进行财务会计核算；简易账应设置经营收入账、费用账等，进行简易会计核算。账簿方式确定后一个纳税年度内不得变更。服务内容与基本业务要求代理业务操作规范与重点关注事项具体业务事项核心要求与操作规范操作规范原始凭证处理审核凭证合规性；按类别汇总；对问题凭证及时退回、更正或补充。会计核算对款项收付、财物收发、债权债务、资本增减、收入费用成本、财务成果等及时办理会计手续并准确核算。财务报告按期编制资产负债表、利润表、现金流量表、试算平衡表、银行余额调节表，确保数据真实、完整、勾稽正确。纳税申报依据核算结果编制纳税申报表及附列资料，按规定时限、途径办理纳税申报并留存备查。重点关注事项委托人必备条件配备专人负责日常货币收支与保管；能收集、整理、保管原始凭证；能正确填制或依法取得原始凭证；具备依法交接、管理会计档案的条件；建立健全内控规范，确保资产安全完整及原始凭证真实、合法、准确、完整。代理纳税申报必须严格按《纳税申报代理业务规范》执行。社会保险费申报代理06服务内容与基本业务实施程序服务内容社保费申报代理主要为单位缴费人提供社会保险登记和变更、缴费工资申报及社保费申报缴纳服务。个人缴费人一般通过微信、支付宝等渠道自行缴费，企业职工社保由单位代扣代缴。基本业务实施程序单位每年在规定时间内向社保经办机构申报工资信息，经办机构核定后传递给税务机关。单位发生人员变动应及时办理变更手续，通过多元渠道缴费，多数业务可全程网办。代理业务重点关注事项代理机构应熟悉当地社保经办机构和税务局网站的相关办理程序及资料要求，关注单位人员增减、工资变化等与社保缴费相关的实际情况，并严格遵守各项业务的办理时限（如登记变更、工资申报、缴费期限），避免因逾期产生滞纳金。其他税务事项代理服务07服务内容代理委托人办理清税注销登记、清税证明等事项。基本业务实施程序遵循行业指引的一般流程：承接、委派、计划、归集资料、代理准备、实施办理、反馈结果、记录归档等。简单业务可适当简化。清税注销代理服务内容与基本业务实施程序清税注销代理业务操作规范与重点关注事项业务环节具体业务事项核心要求与操作规范资料收集清税注销资料清单收集并核验：①税务登记证件（未换统一社会信用代码的）；②结清税款、滞纳金、罚款的财务税务资料；③企业所得税清算申报表及清算报告；④个人股东分配对应的个税扣缴申报表；⑤发票领用簿及未验旧、未使用发票；⑥增值税税控设备；⑦清税注销授权书；⑧上级批复或董事会决议等注销文件；⑨税务机关要求的其他资料；所有复印件注明“与原件一致”并签章。关注事项事前审核要点①确认清税注销资料、设备完整、充分、适当并经委托人书面确认；②核对资料填写完整性、数据准确性及逻辑一致性；③核查委托人已结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款及代扣代缴个税；④了解纳税信用等级、发票管理、税控设备使用状况；⑤确认各类申报表、报告、登记表已在指定位置签章；⑥沟通记录完整且双方已签字确认；⑦其他应关注事项。计划实施实施过程关注①依据注销政策及流程，结合纳税人类型、征收方式、证件持有、发票领用、实名办税等选用正确表单与程序；②确保委托人提供资料准确、完整；③监督委托人完成：结清税款、退（免）税、滞纳金、罚款，缴销发票，注销税控设备并缴回；④清算所得依法缴纳企业所得税、代扣代缴个人所得税；⑤未办理土地增值税清算的须补办；⑥出口企业须结清出口退（免）税；⑦已登记社保缴费信息的须注销社保缴费登记；⑧非正常状态纳税人须先解除并补办申报纳税；⑨处于特别纳税调查调整期的须待税务机关结案后再办理；⑩其他应关注事项。反馈结果结果交接办结后及时将注销结果转交委托人，填写《清税注销代理结果确认书》双方签字；提示委托人按档案管理规定归档全套资料。业务记录档案管理清税注销代理完成后，税务师事务所及服务人员须对委托协议、工作底稿、业务成果等按档案管理规定整理、归类、装订、立卷、保存归档；工作底稿至少保存10年。服务内容国际税收代理服务，是指税务师事务所接受委托，为委托人的跨境涉税事项，向税务机关办理相关备案、报告、申请认定、享受税收协定待遇、开具证明及参与协商程序等服务。具体可代理事项共11项（在“关注事项“中列出），主要分为以下五类：涉税情况报告、享受税收协定待遇、国际税收证明开具、相互协商程序、预约定价安排。国际税收代理服务国际税收代理服务关注事项具体业务事项核心要求与操作规范1.代办境内机构和个人发包工程或劳务项目备案受委托后，就境外非居民承包工程或提供劳务项目的“发生、变更、对外支付”等事项，代境内委托人向主管税务机关办理备案或报告；确保项目合同、支付凭证、非居民身份及税务登记资料完整、签章齐全，并按规定时限提交。2.代办服务贸易等项目对外支付税务备案单笔支付等值5万美元以上（不含）的服务贸易、收益、经常转移等款项，或外国投资者以境内直接投资所得再投资且单笔超5万美元的，代委托人向其所在地税务机关办理《对外支付税务备案表》；收集合同、发票、完税凭证、权属证明等资料，核验税款结清情况及外汇管理局数据一致性。3.代办同期资料报告对达到准备条件（年度关联交易金额达标或存在特殊事项）的委托人，代起草或报送主体文档、本地文档、特殊事项文档；确保资料符合42号公告格式、逻辑一致、数据真实、签章完整，并在年度企业所得税汇算清缴截止日前提交。4.代办非居民企业间接转让财产事项报告非居民企业通过境外中间层间接转让中国境内应税财产时，代委托方向“被间接转让”的中国居民企业主管税务机关提交《间接转让财产事项报告表》及相关资料（股权架构图、交易合同、会计报表、完税凭证等）；报告时限为交易生效后7日内，确保交易价格、计税基础、应纳税额计算准确。5.代办非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案对符合59号文特殊性税务处理条件的非居民企业股权转让，代委托人在交易生效后15日内向税务机关报送《特殊性税务处理备案表》、股权转让协议、评估报告、境外投资者身份证明等资料；留存完整底稿，确保股权支付比例、经营连续性要求达标。6.代办境外注册中资控股企业居民身份认定申请对实际管理机构在中国境内的境外注册中资控股企业，代其向主管税务机关提交《居民企业认定申请》、董事会决议、高管居住及办公场所证明、账簿保管地说明等；跟踪税务机关60日内审批结果，认定通过后按居民企业管理。国际税收代理服务关注事项具体业务事项核心要求与操作规范7.代办非居民纳税人享受税收协定待遇办理代符合协定条件的非居民（企业或个人）向主管税务机关提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》、税收居民身份证明、合同、完税凭证等；留存备案资料10年，确保受益所有人身份、所得性质、优惠税率适用准确。8.代办中国税收居民身份证明开具代中国居民（企业或个人）向主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》；收集营业执照/身份证件、年度财务报表、实际管理机构说明等，确保申请信息与企业所得税、个人所得税登记信息一致，10个工作日内完成开具。9.代办预约定价安排谈签与执行对关联交易金额大（近3年每年≥4000万元）的企业，代其完成APA预备会谈、正式申请、协商签署及年度执行报告；按42号公告准备功能风险分析、可比性分析、定价方法、假设条件等资料，区分单边、双边、多边类型，确保关键假设重大变化30日内报告税务机关。10.代办中国居民（国民）申请启