2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点解析试题库

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务

处理与筹划重点难点解析试题库

考试时间：分钟总分：分姓名：______

一、单选题

要求：卜列各题中，请从A、B、C、I）四个选项中选择一个最符合题意的答案。

1.企业购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价和增值税税

额分别为300,000元和51,300元。该设备的增值税进项税额为（）元。

A.300,000元

B.51,000元

C.35,100元

D.249,900元

2.某企业本月销售商品收入100万元，销售成本80万元，销售税金及附加

10万元，销售费用5万元，管理费用3万元，财务费用2万元，营业外收入2万

元，营业外支出1万元。该企业本月的利润总额为（）万元。

A.100万元

B.105万元

C.110万元

D.95万元

3.下列各项中，不属于增值税应税行为的是（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.转让无形资产

4.企业因自然灾害造成的存货损失，应计入（）。

A.营业外支出

B.销售费用

C.管理费用

D.生产成本

5.下列各项中，不属于企业所得税法规定的应纳税所得额的是（）.

A.利润总额

B.营业外收入

C.营业外支出

D.资产损失

6.企业取得的政府补助，下列说法正确的是（）。

A.应计入收入总额

B.应计入营业外收入

C.应计入管理费用

D.不影响企业的利润总额

7.企业以非货币性资产对外投资，下列说法正确的是（）。

A.应以投资成本作为计税基础

B.应以公允价值作为计税基础

C.应以账面价值作为计税基础

D.不需进行税务处理

8.企业发生的下列支出中，不得在计算企业所得税时扣除的是（）。

A.研发费用

B.广告费用

C.利息费用

D.罚款

9.下列各项中，不属于增值税发票类型的是（）。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.增值税普通收据

D.增值税完税凭证

10.企业在计算增值税应纳税额时，下列说法正确的是（）。

A.应以销售额减去进项税额后的余额为计税依据

B.应以销售额减去销项税额后的余额为计税依据

C.应以进项税额减去俏售额后的余额为计税依据

D.应以销售额减去成本后的余额为计税依据

二、多选题

要求：下列各题中，请从A、B、C、D四个选项中选择两个或两个以上最符合

题意的答案。

1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

【）.转让无形资产

2.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税时扣除的有（）。

A.研发费用

B.广告费用

C.利息费用

D.罚款

3.下列各项中，属于企业所得税法规定的应纳税所得额的项目有（）。

A.利润总额

B.营业外收入

C.营业外支出

D.资产损失

4.企业取得的政府补助，下列说法正确的有（）。

A.应计入收入总额

B.应计入营业外收入

C.应计入管理费用

D.不影响企业的利润总额

5.下列各项中，属于增值税专用发票的用途的有（）。

A.纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产支付增值税的凭证

B.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产收取增值税的凭证

C.纳税人出口货物、劳务、服务、无形资产收取增值税的凭证

D.纳税人进口货物、劳务、服务、无形资产支付增直税的凭证

6.企业在计算增值税应纳税额时，下列说法正确的有（）。

A.应以销售额减去进项税额后的余额为计税依据

B.应以销售额减去销项税额后的余额为计税依据

C.应以进项税额减去销存额后的余额为计税依据

D.应以销售额减去成本后的余额为计税依据

7.下列各项中，属于增值税普通发票的用途的有（）。

A.纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产支付增值税的凭证

B.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产收取增值税的凭证

C.纳税人出口货物、劳务、服务、无形资产收取增直税的凭证

D.纳税人进口货物、劳务、服务、无形资产支付增值税的凭证

8,企业发生的下列支出中，不得在计算企业所得税时扣除的有（）。

A.研发费用

B.广告费用

C.利息费用

D.罚款

9.下列各项中，属于增值税发票类型的有（）。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.增值税普通收据

D.增值税完税凭证

10.企业在计算增值税应纳税额时，下列说法正确的有（）。

A.应以销售额减去进项税额后的余额为计税依据

B.应以销售额减去销项税额后的余额为计税依据

C.应以进项税额减去销售额后的余额为计税依据

D.应以销售额减去成本后的余额为计税依据

三、判断题

要求：下列各题中，请判断下列说法是否正确，正确的在括号内写“J”，错

误的在括号内写“X”。

1.企业取得的政府补助，应计入收入总额。（）

2.企业以非货币性资产对外投资，应按公允价值作为计税基础。（）

3.企业发生的罚款，可以在计算企业所得税时扣除。（）

4.企业购入固定资产发生的增值税进项税额，可以在计算企业所得税M扣除。

（）

5.企业取得的政府补助，应计入营业外收入。（）

6.企业发生的研发费用，可以在计算企业所得税时加计扣除。（）

7.企业购入原材料发生的增值税进项税额，可以在计算增值税应纳税额时抵

扣。（）

8.企业发生的广告盼用，可以在计算企业所得税时扣除。（）

9.企业出口货物，可以免征增值税。（）

10.企业在计算增值税应纳税额时，应按销售额减去进项税额后的余额作为计

税依据。（）

四、计算题

要求：根据下列资料，计算并说明相关税务处理。

某企业2024年12月发生以下业务；

（1）销售商品取得不含税销售额100万元，增值税税率13乐

（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明材料买分80万元，增值税税率

13%；

（3）支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税税率9%；

（4）支付水电费取得增值税普通发票，注明费用5万元，增值税税率6斩

（5）本月取得政府补助20万元。

要求：

（1）计算本月应纳增值税；

（2）计算本月应纳企业所得税；

（3）说明本月增值税进项税额的抵扣情况。

五、简答题

要求：简要回答下列问题。

1.简述增值税的纳税人及征税范围。

2.简述企业所得税的应纳税所得额的确定方法。

3.简述增值税专用发票的用途和作用。

4.简述企业所得税的税收优惠政策。

5.简述政府补助的税务处理。

六、综合题

要求：根据下列资料，分析并回答相关问题。

某企业2024年发生以下业务：

（1）销售商品取得不含税销售额500万元，增值税税率13乳

（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明材料买，介300万元，增值税税率

13%；

（3）支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费50万元，增值税税率9%：

（4）支付水电费取得增值税普通发票，注明费用30万元，增值税税率6机

（5）支付广告费用取得增值税普通发票，注明费用20万元，增值税税率6%；

（6）支付研发费用取得增值税普通发票，注明费用50万元，增值税税率6%；

（7）取得政府补助103万元。

要求：

（1）计算本月应纳增值税；

（2）计算本月应纳企业所得税；

（3）说明本月增值税进项税额的抵扣情况；

（4）分析本企业可能享受的税收优惠政策。

本次试卷答案如下：

一、单选题

1.答案：B

解析思路：增值税进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务所支付的增值机

额。根据增值税专用发票上注明的税额计算，即51,000元。

2.答案：D

解析思路：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费

用-财务费用+营业外收入-营业外支出。将各项数值代入公式计算，得到95万元。

3.答案：C

解析思路：增俏税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售

不动产和转让无形资产。销售不动产和转让无形资产不属于增值税应税行为。

4.答案：A

解析思路：因自然灾害造成的存货损失，属于非正常损失，应计入营业外支出。

5.答案:D

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内取得的收入

总额减去成本、费用、税金、损失等后的余额。资产损失不计入应纳税所得额。

6.答案：A

解析思路：政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。

政府补助应计入收入总额。

7.答案：B

解析思路：企业以非货币性资产对外投资，应以公允价值作为计税基础。公允

价值是指资产或负债在公平交易中能够收到或支付的价格。

8.答案：D

解析思路：罚款不属于企业正常的生产经营成本，不得在计算企业所得税时扣

除。

9.答案：C

解析思路：增值税普通收据不属于增值税发票类型。增值税发票包括增值税专

用发票、增值税普通发票和增值税完税凭证。

10.答案：A

解析思路：计算增值税应纳税额M,应以销售额减去进项税额后的余额为计积

依据。进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额。

二、多选题

1.答案：A、B、C、D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售

不动产和转让无形资产。

2.答案：A、B、C

解析思路：研发费用、广告费用和利息费用属于企业正常的生产经营成本，可

以在计算企业所得税时扣除。

3.答案：A、B、C、D

解析思路：企业所得税的应纳税所得额包括利润总额、营业外收入、营业外支

出和资产损失。

4.答案：A、B、D

解析思路：政府补助应计入收入总额，不影响企业的利润总额。

5.答案：A、B、D

解析思路：增值税专用发票的用途包括纳税人购买货物、劳务、服务、无形资

产支付增值税的凭证，以及纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产收取增值税的

凭证。

6.答案：A、B

解析思路：计算增值税应纳税额时，应以销售额减去进项税额后的余额为计税

依据。

7.答案：A、B、D

解析思路：增值税普通发票的用途包括纳税人购买货物、劳务、服务、无形资

产支付增值税的凭证，以及纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产收取增值税的

凭证。

8.答案：A、B、C、D

解析思路：研发费用、广告费用、利息费用和罚款不属于企业正常的生产经营

成本，不得在计算企业所得税时扣除。

9.答案：A、B、C

解析思路：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和增值税完税凭

证。

10.答案：A、B

解析思路：计算增俏税应纳税额时，应以销售额减去进项税额后的余额为计税

依据。

三、判断题

1.答案：V

解析思路：政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，

应计入收入总额.

2.答案：J

解析思路：企业以非货币性资产对外投资，应以公允价值作为计税基础。

3.答案：X

解析思路：罚款不属于企、也正常的生产经营成本，不得在计算企业所得税时扣

除。

4.答案：J

解析思路：企业购入固定资产发生的增值税进项税额，可以在计算企业所得税

时扣除。

5.答案：X

解析思路：政府补助应计入收入总额，不计入营业外收入。

6.答案：V

解析思路：企业发生的研发费用，可以在计算企业所得税时加计扣除。

7.答案：V

解析思路：企业购进原材料发生的增值税进项税额，可以在计算增值税应纳机

额时抵扣。

8.答案：V

解析思路：企业发生的广告费用，可以在计算企业所得税时扣除。

9.答案：X

解析思路：企业出口货物，可以享受出口退税政策，但并非免征增值税。

10.答案：V

解析思路：计算增值税应纳税额时，应以销售额减去进项税额后的余额为计税

依据。

四、计算题

(1)本月应纳增值税;(100+10+5+20)X13%-80X13%-10X9%-5X6%=13.4

(万元)

解析思路；根据增值税应纳税额的计算公式，先计算销售额(不含税)和进项

税额，再进行计算。

(2)本月应纳企业所得税=(100+80+10+5+20)X25%-13.4X25%=20.6(万元)

解析思路：根据企业所得税应纳税所得额的计算公式，先计算收入总额，再减

去成本、费用、税金等，最后乘以企业所得税税率。

(3)本月增值税进项税额抵扣情况：进项税额=51,000+9,000+3,000=63,000

(元)，本月应纳增值税13.4万元，可抵扣进项税额63,000元。

解析思路：根据增值税进项税额抵扣的规定，本月可抵扣的进项税额为

63,000元，超过本月应纳增值税13.4万元，剩余部分可结转下期抵扣。

五、简答题

1.增值税的纳税人及征税范围：增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内

销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和转让无形资产的单位和个人。

征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和转让无形资产。

2.企业所得税的应纳税,所得额的确定方法：企业所得税的应纳税所得额是指

企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去成本、费用、税金、损失等后的余额。

确定方法包括收入总额、成本、费用、税金、损失等。

3.增值税专用发票的用途和作用：增值税专用发票是纳税人购买货物、劳务、

服务、无形资产支付增值税的凭证，以及纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产

收取增值税的凭证。其作用是证明纳税人的增值税纳税义务，便于税务机关进行税