2026年会计基础知识题库与答案

2026年会计基础知识题库与答案一、单项选择题1.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告空间范围假设的是（）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：A解析：会计主体界定了会计核算的空间范围，明确会计工作服务的特定对象；持续经营是对会计核算时间范围的合理预期；会计分期是将持续经营的生产经营活动划分为若干连续、长短相同的期间，属于时间范围的划分；货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一计量单位，反映会计主体的生产经营活动。2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，合同约定甲公司给予乙公司3个月的试用期，试用期内如商品存在质量问题可无条件退货，甲公司根据历史经验估计退货率为8%，不考虑其他因素，甲公司2026年3月应确认的主营业务收入金额为（）A.200万元B.184万元C.110.4万元D.226万元答案：B解析：附有销售退回条款的销售，企业应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，预计将因退货退回的金额应确认为预计负债，冲减当期收入，因此2026年3月应确认的收入=200×(1-8%)=184万元。3.企业在盘盈固定资产时应采用的计量属性是（）A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：B解析：重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，盘盈的固定资产无法取得原始成本凭据，应按照重置成本计量入账。4.某小规模纳税人企业2026年第二季度实现不含税销售额28万元，全部开具增值税普通发票，该企业第二季度应缴纳的增值税税额为（）A.0B.0.28万元C.0.84万元D.1.68万元答案：A解析：2026年延续实施小规模纳税人增值税优惠政策，按季度申报的小规模纳税人季度不含税销售额不超过30万元的，免征增值税，该企业季度销售额28万元未超过免税标准，且未开具增值税专用发票，因此应缴纳增值税税额为0。5.下列各项中，关于负债类账户结构表述正确的是（）A.借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方B.贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方C.借方登记增加额，贷方登记减少额，期末无余额D.贷方登记增加额，借方登记减少额，期末无余额答案：B解析：负债类账户属于权益类账户结构，贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额，期末余额一般在贷方，反映企业尚未偿付的负债余额。6.下列各项中，属于外来原始凭证的是（）A.产品入库单B.银行收款回单C.领料单D.工资费用分配表答案：B解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，银行收款回单是企业从银行取得的业务凭据，属于外来原始凭证；产品入库单、领料单、工资费用分配表均为企业内部人员填制的自制原始凭证。7.某企业2026年初坏账准备贷方余额为3万元，2026年发生坏账损失5万元，年末应收账款余额为300万元，坏账准备计提比例为2%，不考虑其他因素，2026年末应计提的坏账准备金额为（）A.6万元B.8万元C.3万元D.5万元答案：B解析：年末坏账准备应有贷方余额=300×2%=6万元，计提前坏账准备余额=3（期初贷方）-5（本期借方发生额）=-2万元（借方余额），因此年末应计提的坏账准备金额=6-(-2)=8万元。8.某增值税一般纳税人购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运杂费2万元，入库前挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，该批原材料的入账成本为（）A.102万元B.103万元C.103.5万元D.116.5万元答案：B解析：一般纳税人购入存货的入账成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗等，因此该批原材料入账成本=100+2+1=103万元，运输途中的合理损耗已经包含在购买价款中，无需额外加计。9.下列各项中，不属于政府会计负债计量属性的是（）A.历史成本B.现值C.公允价值D.名义金额答案：D解析：政府会计负债的计量属性包括历史成本、现值、公允价值，名义金额是政府会计资产的特殊计量属性，仅用于无法采用其他计量属性的资产计量，不属于负债的计量属性。10.企业采购原材料已验收入库，但月末尚未收到发票账单，下列账务处理正确的是（）A.按暂估价值入账，下月初用红字冲回B.不做账务处理，待收到发票账单后入账C.按暂估价值入账，同时确认增值税进项税额D.按计划成本入账，待收到发票账单后调整为实际成本答案：A解析：对于已验收入库但未收到发票账单的存货，月末应按暂估价值入账，下月初用红字冲销原暂估入账金额，待收到发票账单后再按实际金额入账，暂估入账时无需确认增值税进项税额。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）A.核算职能B.预测经济前景C.监督职能D.参与经济决策答案：AC解析：会计的基本职能包括核算职能和监督职能，预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩属于会计的拓展职能。2.下列各项中，属于所有者权益来源的有（）A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.应付职工薪酬答案：ABC解析：所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益（直接计入所有者权益的利得和损失）、留存收益（盈余公积和未分配利润），应付职工薪酬属于企业的流动负债，不属于所有者权益来源。3.下列各项中，应计入销售费用的有（）A.销售商品发生的展览费B.销售商品发生的现金折扣C.销售商品发生的运输费D.专设销售机构的固定资产折旧费答案：ACD解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括展览费、运输费、包装费、专设销售机构的职工薪酬、折旧费等；销售商品发生的现金折扣应在发生时计入财务费用。4.下列各项中，属于账账核对内容的有（）A.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对B.银行存款日记账与银行对账单之间的核对C.总分类账簿与序时账簿之间的核对D.明细分类账簿之间的核对答案：ACD解析：账账核对包括总分类账簿之间的核对、总分类账簿与所辖明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间的核对；银行存款日记账与银行对账单的核对属于账实核对。5.下列各项中，属于流动资产的有（）A.库存商品B.预付账款C.专利权D.1年内到期的非流动资产答案：ABD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的持有，或者预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现的资产，包括库存商品、预付账款、1年内到期的非流动资产等；专利权属于无形资产，是非流动资产。6.下列各项中，属于营业外收入核算范围的有（）A.接受捐赠利得B.无法查明原因的现金溢余C.出售固定资产净收益D.出租包装物租金收入答案：AB解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，包括接受捐赠利得、无法查明原因的现金溢余、罚没利得等；出售固定资产净收益计入资产处置损益，出租包装物租金收入计入其他业务收入。7.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生变动的有（）A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.盈余公积弥补亏损D.宣告发放现金股利答案：AD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积转增资本会减少盈余公积，导致留存收益总额减少；宣告发放现金股利会减少未分配利润，导致留存收益总额减少；提取法定盈余公积和盈余公积弥补亏损属于留存收益内部的增减变动，总额不发生变化。三、判断题1.企业将自产的产品用于对外捐赠，应视同销售确认主营业务收入。（）答案：×解析：企业将自产产品用于对外捐赠，不属于日常经营活动产生的经济利益流入，不符合收入确认条件，应按成本结转库存商品，同时按计税价格确认增值税销项税额。2.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：×解析：法律主体是能够独立承担法律责任的主体，必然是会计主体；会计主体是会计核算服务的特定对象，不一定是法律主体，例如企业内部独立核算的车间是会计主体但不是法律主体。3.企业采用月末一次加权平均法计量发出存货成本，平时只登记发出存货的数量，不登记金额，有利于简化成本计算工作。（）答案：√解析：月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单位成本，平时发出存货只记录数量不记录金额，大幅简化了成本计算的工作量，但不利于存货成本的日常管理与控制。4.企业当期实现的净利润提取盈余公积后，剩余的未分配利润加上年初未分配利润，即为当年年末的未分配利润余额。（）答案：√解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-本年提取的盈余公积-本年向投资者分配的利润，若本年无向投资者分配利润，提取盈余公积后的净利润加年初未分配利润即为年末未分配利润余额。5.我国企业的会计核算必须以人民币作为记账本位币。（）答案：×解析：我国企业会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。6.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：根据新收入准则规定，企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生的成本）预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，摊销期限不超过一年的，可以在发生时直接计入当期损益。7.财产清查中发现的盘盈存货，按管理权限报经批准后应计入营业外收入。（）答案：×解析：存货盘盈通常是由于收发计量差错或核算疏漏导致的，按管理权限报经批准后应冲减管理费用，不计入营业外收入。8.我国企业利润表的结构采用多步式结构，分步计算营业利润、利润总额和净利润。（）答案：√解析：我国企业的利润表采用多步式格式，通过对当期的收入、费用、支出项目按性质归类，按利润形成的主要环节列示中间性利润指标，分步计算当期净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运杂费3万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备的可收回金额为320万元。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备2026年应计提的折旧额；（3）计算2026年末该设备应计提的减值准备金额；（4）编制相关会计分录。答案及解析：（1）设备入账价值=500+3=503万元，一般纳税人购入生产用设备的增值税进项税额可抵扣，不计入固定资产成本，运杂费属于为使资产达到预定可使用状态发生的合理支出，计入资产成本。（2）双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提，2026年应计提12个月折旧，折旧额=503×40%=201.2万元。（3）2026年末设备账面价值=503-201.2=301.8万元，可收回金额为320万元，账面价值低于可收回金额，未发生减值，应计提减值准备金额为0。（4）会计分录：购入设备时：借：固定资产503应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款568计提2026年折旧时：借：制造费用201.2贷：累计折旧201.22.乙公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下经济业务：（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，该批产品成本为480万元，款项已收存银行；（2）销售原材料一批，开具增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，该批原材料成本为32万元，款项尚未收到；（3）发生广告费支出20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额1.2万元，以银行存款支付；（4）取得国债利息收入15万元；（5）计提当期所得税费用45万元，无纳税调整事项。要求：（1）计算乙公司2026年的营业收入；（2）计算乙公司2026年的营业利润；（3）计算乙公司2026年的净利润；（4）编制相关会计分录。答案及解析：（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=800+50=850万元。（2）营业利润=营业收入-营业成本-销售费用+投资收益=850-(480+32)-20+15=333万元。（3）净利润=利润总额-所得税费用=333-45=288万