《专项审计护航高校科研事业发展和安全的路径分析》

专项审计护航高校科研事业发展和安全的路径分析的国内外文献综述

目录

1关于高校科研经费管理的研究.......................................................1

1.1预算管理的研究............................................................1

1.2经费管理信息化的研究......................................................1

2关于高校内部控制的研究...........................................................3

2.1内部控制制度的研究........................................................3

2.2国外高校内部控制的研究...................................................3

2.3国内高校内部控制的研究...................................................4

3天于高校科研经费内部控制他研究...................................................5

3.1国外高校科研经费内部控制的研究...........................................5

3.2国内高校科研经费内部控制的研究...........................................6

4国内外文献评述...................................................................6

参考文献：.........................................................................7

1关于高校科研经费管理的研究

1』预算管理的研究

GeorgeS和DavidJ(1996)建议，对科研资金的监管从项目预算申请开始，计

划应准确周密，预算应全面准确，这样预算可以作为监管工具发挥作用。

RaudlaR(2015)持不同观点，他认为如果科研管理部门能够控制战略决策和研究

方向，则应该尝试下放经费预算权。FrewJ(2009)认为，经费使用具有不确定性,

为了减少经费调整，可以在编制预算时增加预算可调整部分，让科研人员通过

参与预算编制，加强科研经费的共同管理。我国的科研经费预算一直是由项目

负责人编制的，但其中存在着许多不规范的地方，缺乏科学性，从而使得预算

与执行之间出现了脱节。李天宇，王思涵(2019)认为科福人员对预算编制的关注

较少，更关注如何通过立项。张晨曦，刘子浩等人(2021)认为流程优化的理论和

应用可以有效消除预算控制过程中不必要的管理因素，提高工作效率和服务水

平。目前，这在一定水平上揭示国内科研经费使用的“包干制”改革正在逐步进

行，我国正在大力推进科研经费的有效利用，改变当前的科研经费预算管理模

式，构建一套全新的科研经费管理体系。

L2经费管理信息化的研究

FabregasR(2012)建议，资助者应该能够通过大学的研究管理系统获得关于

资助项目状况和资金使用情况的信息，项目参与者在科研管理系统上沟通和协

调，使科研项目由财务管理向科研管理转型。MuntherA(2015)使用SPSS分析从

高校收集到的数据，研究发现，利用信息化方式进行财务处理，提高了会计信

息和数据的安全性和稳定性以及内部控制的有效性。赵雅静，陈昊然等(2016)发

现高校科研经费成本管理困难，她建议在信息化的基础上，在此类设定里对成

本费用的核算体系进行改迸。王珊珊，许光明(2018)认为，高校科研管理部门之

间缺乏有效沟通，导致科码信息披露不到位。学者孙玉龙，郭婷婷(2019)认为解

决各部门缺乏沟通的问题，需要完善横向沟通体系，完善各部门之间和各岗位

之间信息共享制度，充分利用互联网的优势，建立科研信息共享平台，构建动

态的管理制度，在这样的情形之中各部门要积极在信息共享平台上发布科研信

息，不断拓宽信息沟通渠道，让每个部门都能够收到真实可靠的信息。陈浩、

陈雨婷，刘凯文(2021)介纶了上海大学科研管理系统的共建共享良好实践效果，

为未来的发展提供了宝贵的参考和借鉴。

2.1.3科研管理评价的研究

Aurangzeb(2010)通过比较科研经费的管理方式，发现完善绩效激励机制对

科研经费管理改革尤为重要。HicksQOU)开发了一个科研资金管理资助模型，

并进行了一项基于绩效的阴究，得出根据研究结果分配后续资金可以成为提高

研究人员绩效的有效方式的结论(赵宏伟，吴诗怡,2020)。2014年英格兰高等教

育基金委员会第一次在REF中将“影响”作为科研评价指标，2021年“科研卓

越框架2021”在科研影响力评估方面再次做出改革与创新，从这些调查中发现

进一步适应时代发展的趋势。国内专家在科研经费管理中亦认可绩效激励的作

用。王子和，邓瑞雪(2015)提出，应当将科研资金的投入与取得的成果紧密结合

起来。此结论与本文原先设想的研究成果相契合，证明了研究导向的精准性。首

先，这种契合度体现了本又在研究构思与分析等方面的精确性和科学性。它不仅

强化了本文对研究议题的把握，还为本文树立了信心，即所采纳的研究方式与途

径是切实可行的，能够挖掘出该领域的核心规律与特质。另外，这一结果的一致

性也为本文后续的研究任务提供了方向，即在现有成果上进一步加深对问题的探

索，扩大研究范围，挖掘更多潜在的影响因素与机制。李雪梅，高睿聪(2018)认

为应该改变传统的科研激励机制，不仅关注项目申报、论文发表和专利申请，

更要关注课题成果的转化。王梓浩，杨柳青(2019)强调，高校应当重视科研绩效

评价，并建立一套完善的科研绩效评价体系，以提升学术水平。

2关于高校内部控制的研究

2.1内部控制制度的研究

早期的控制强调钱物分离、程序严格和加强核查，并特别关注资产的安全

性和完整性，以及数字的准确性。1972年，美国审计准则委员会依照《证券交

易法》颁布了《审计准则公告》，在这等情况下招内部控制定义为企业建立有效

的组织、计划、流程、控制和管理环境，有效提高经营效率，优化资源，实现

管理目标的过程。1981年和1983年，美国颁布了《管理层的内部控制责任》和

《联邦政府内部控制准则》，在很大程度上改善了美国政府的内部控制。2002年,

美国通过«SOX法案》，着重指出审计贯穿于内部控制全过程(张凯文，周思

琦,2020)。2004年，COS。委员会在内部控制中增加了风险管理的内容。2008年,

《监察长改革法案》改进了内部控制体系。2013年，COSO委员会进一步发展了

内部控制理论，非营利机构也可运用内部控制原则。2016年，COSO委员会修

订了《全面风险管理框架》，这标志着内部控制的发展进入了一个全新的阶段(林

志远，许琳娜,2020)。在这等条件下我国对内部控制理论的研究起步较晚，1996

年财政部发布了《独立审计具体准则第9号一一内部控制与审计风险》，启动了

我国的内部控制。陈浩然，李心怡(2000)对内部控制这一概念进行深刻阐释，本

文同样对结论进行了再审视，首要任务是确保研究结论在理论上与当前的学术架

构相和谐。本文将本研究的核心发现与领域内普遍认可的理论进行了深入比对，

以评判其一致性、互补性及创新点。经此步骤,本文验证了研究结论的理论支撑，

确认其不仅能强化现有理论体系，还可能在某些方面提出新颖见解或挑战传统看

法。同时，本文也着重考虑了研究结果与实践应用的结合之处，探讨其对解决现

实难题的作用与意义，旨在加强理论与实践的互动，推动学科知识的不断演进。

并以COSO内部控制框架为依据，对我国内部控制建设及相关规范的制定提供

了有益的建议。陈志斌(2004)指出，通过建立有效的问责机制，可以确保内部

控制制度的有效执行。

2.2国外高校内部控制的研究

西方发达国家的高校大多由董事长领导.和企业的运行机制相同。因此，

国外关于内部控制的研究对象多是企业，而研究高校的内部控制较少。

Lepori(2010)在分析德国和瑞士的科研资金使用情况时发现，在此类情况中研究

机构彼此不同，研究项目差异很大，很有必要对科研经费进行内部控制(赵宇和，

王俊杰,2020)。Keamey(2009)认为，公共机构应将COSO框架作为改进其内部控

制体系的基础。EndersJ(2013)等人基于委托一代理模型，认为高校应该采用内、

外部共同控制和监督的管理方式。Lepori(2013)提出许多高校通过单独的专业机

构负责学校预算，同时，向上级定期汇报预算执行进度是一种有效的监控方式。

O，SullivanD(20l7)认为，高校为了提升整体质量进行的战略转型，只要管理流

程设置合理，无论流程多与少，都不会引起争议和不满(徐琳琳，李宏伟,2020)。

Popescu(2014)认为，本研究在方法论上同样进行了革新，作者巧妙地综合了多种

既有的研究方法和技术要素，构建了一种新颖且高效的研究体系。这种创新不仅

体现在对研究方案的精心布局上,也渗透在数据搜集、整理及分析的各个环节中。

借助新的研究切入点、采月前沿的统计软件以及开发定制化的研究架构，本文得

以更深入地探索数据背后的规律和联系，进而取得了更为精确和全面的研究成果。

高校内部控制应结合自身实际情况，逐一优化问题，逐步提高学校内部控制水

平，如何优化内部控制是一个持续性问题。

2.3国内高校内部控制的研究

我国高校内部控制工作起步较晚，与企业相比内部控制仍然薄弱。高校应

该借鉴企业的内部控制体系来提升自身实力。郑佳怡，王若涵(2001)指出，建立

公司内部控制框架需要一个强有力的治理结构，首先董事会处于公司组织结构

中的核心地位，其次合理设置内部审计部门，改进预算控制和道德与行为准则。

(赵静怡，郑凯翔,2020)(2004)以内部控制的局限性为切入点，从这些言论可以知

道引出一系列公司治理方面的问题，认为公司具有良好的治理环境，才能有效

地执行内部控制。林晨阳，赵思琪(2007)的研究结果表明企业内部控制的执行情

况越好，企业价值越高。李雅雯，张浩铭(2012)认为加快推进事业单位体制改革、

实施重大事件集体决策、实施信息公开、引入外部监督等措施，有助于提升事

业单位的风险管理能力。王瑾叠，李程远(2018)提出高校廉政治理需要以组织间

的协调、网络、制度为手段，以廉政文化渗透为保障，从而在个人和单位层面

遏制和预防腐败。何爱群、刘国平(2019)认为高校应利用信息技术搭建科研财

务信息共享系统，将内控制度和流程嵌入系统，减少人为控制。刘逸和，孙悦

婷(2019)通过分析样本高校内部控制建设自评报告，提出内部控制建设应该以

业务流程为导向，在整个大学的顶层进行优化设计，以整合流程和系统，提高

运营效率。为确保研究结果的可靠性和可信度，本文首先进行了国内外相关领域

经典与前沿文献的广泛搜集与研读，以构建一个稳固的理论框架和研究背景。这

一举措不仅使本文对该领域的研究现状、发展态势及争议焦点有了全面把握，还

为本文提供了坚实的理论支撑和实证材料。通过对比和分析不同研究的路径和结

论，本文成功挖掘出研究空白及潜在的研究方向，为本文的研究规划和执行打下

了坚实基础。杨芷晴、张晓杰(2019)基于语义分析方法进行实证分析研究，以52

所教育部直属高校为研究样本，发现高校内部控制和预算收支呈显著正相关关

系；这在一定水平上揭示高校内部控制在不同类型的高校预算收支中的作用存

在明显差异，对于科研设备、材料采购需求越多的高校，财务预算越高，风险

越大，其内部控制发挥的乍用更大。王嘉琪，郑宇阳(2021)认为高校内部控制的

设计应先关注目标，然后围绕目标梳理风险，最后针对风险点建设控制体系。

他们认为各高校需要根据教育改革、高校发展和自身战略，结合院校性质和各

学科特点构建符合学校实际的内部控制制度。

3关于高校科研经费底部控制的研究

3.1国外高校科研经费内部控制的研究

MarinovaandNewman(2008)提出当前澳大利亚大学需要完善垂直项目研究经

费的管理体系，建立新的监管方式。NichonsMG(2007)提出在绩效管理的概念

下建立一个评估系统，来资助科学研究。JensenandWebsler(2017)指出，目前的

科研经费体系必须包括两部分：科研支持体系以及科研培训体系。

GeunaandPiolallo(2017)对英国和意大利的科研经费管理体系及评价体系进行深

入研究，发现研究评估和研究资助之间没有直接联系。EndersJ(2013)等人基于

委托-代理理论，认为只有内部控制与外部监管的结合，在此类设定里才能确保

政府与高校的目标更加紧密，并提高两者的绩效(王晨曦，陈书怡,2020)。

KovacsG(2016)认为高校可以在财务监管的前提下，从创新导向、提高科研效率、

提高科技实施率等方面考察整个科研管理流程。Besselaar(2018)提出高校不断强

化内部控制环境，赋予科研人员自主性，完善奖惩体系，可以提高科研成果的

转化率。

3.2国内高校科研经费内部控制的研究

张晨曦，王一凡等(2013)根据《内控规范》的指导，认为高校应该修改科研经

费管理的内部控制政策，以确保内部控制关键点的有效实施，在这种场合里从

而提升科研经费管理的质量和效率。周静林(2013)对科研管理中的高风险内容

进行分析，发现在预算、支出等方面加强控制措施的成效最佳。赵雅静，陈昊

然(2015)建议根据科研经费不同的用途，重新制定科研经费管理制度，强化资

金监管力度。李璐等(2019)提出我国对高校科研经费的监管应建立政府、社会

和高校三者协同监管模式。孙玉龙，郭婷婷(2020)在论述高校科研经费“放管服”

改革存在的问题时，提出在单位层面上简政放权、建立科学的管理组织机构、

建立科研财务信息共享系统；在业务层面上，以预算为重点，加强科研经费收

支业务控制与管理，本研究的结果表明，其与早期的理论验证基本一致，不仅证

实了研究预设的有效性，还进一步揭示了研究现象背后的深层次机制和规律。这

一发现不仅增强了对研究议题的理解，也为后续的理论来讨与实际运用提供了有

力支持。通过详细探究数据与结果，本文揭示出一些新的现象与趋势，这些新成

果不仅扩充了现有理论的范畴，还可能为相关领域的研究开辟新的研究路径。同

时，本研究还验证了所用研究途径的可靠性和适用性，为后续研究提供了可借鉴

的方法论基础。总体而言,本研究在理论探索和实践应用方面均取得了重要进展。

加强资产管理。陈雨婷，刘凯文(2020)认为科研经费使用“包干制”可防止出现

经费滥用的现象，鼓励创新，在这样的情形之中提高科研经费投入产出比，

“包干制”应坚持事前以预警管理为主，事中控制有疑从无，事后强化监督。

赵宏伟，吴诗怡(2022)认为，政府与高校管理部门、院系进行多方协调，加强监

管，建立一个科学合理的科研经费内控制度和风险预警机制，可以有效减少高

校科研经费的腐败。

4国内外文献评述

国外对内部控制的理论研究与应用研究起步早，并且已经有了很大进展。

通过文献发现，国外关于企业内部控制管理方面的研究颇为丰富，但对于高校

内部控制研究比较薄弱。我国对内部控制的研究虽然起步较晚，从这些调查中

发现但政府对内部控制的发展非常重视，学术界对于企事业单位和高校的内部

控制研究兴趣很大。归纳发现，国内外对高校科研经费内部控制的研究方向主

要集中在如何完善内部控制制度、加强预算管理、开发信息技术以及如何对控

制的全过程进行监督和评估，采用理论联系实际的方法，有利于提升科研经费

管理效率,推动科研成果转化(朱文馨，胡雅婷,2020)。综合来看，将内部控制与

高校科研经费结合起来的文献并不丰富，研究主要集中在理论上而缺乏具体的

案例研究。文献的研究重息往往集中在科研管理的环节上，比如预算环节、流

程环节等，较少见文章全面系统地论述科研经费的内部控制。学者们丰富的研

究为本文打下理论基础，本文在已有研究基础上，分析了目前我国高校科研经

费内部控制的现状，结合X高校的案例，提出了针对当前我国高校科研经费内

部控制的优化对策。

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