财务审计制度

财务审计制度

1.目的

本财务审计制度旨在规范公司的财务审计工作，确保公司财务信

息的真实性、准确性、完整性，加强公司内部控制，防范财务风险，

提高公司经济效益，保障公司资产的安全与有效运营，为公司的健康

发展提供有力支持。

2.适用范围

本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的财务审计活动。

3.审计原则

独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和单位，

不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的公正性和客观性。

客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为

依据，如实反映审计结果，不偏不倚地评价被审计事项。

公正性原则：审计工作应遵循公正的标准和程序，对所有被审计

对象一视同仁，确保审计结论的公正性，维护公司整体利益。

全面性原则：审计工作应涵盖公司财务活动的各个方面，包括财

务收支、预算执行、资产管理、内部控制等，不留审计死角，全面监

督公司财务运行状况。

及时性原则：审计机构应及时安排审计项目，及时出具审计报告,

及时反馈审计意见，以便公司管理层及时了解财务状况，采取有效措

施改进问题。

二、审计机构与人员

1.审计机构设置

公司设立独立的审计部门，负贡公司内部财务审计及相关审计工

作。审计部门在公司董事会的领导下开展工作，向董事会报告工作成

果。

2.审计人员配备

审计部门配备具有专业知识和技能的审计人员，包括注册会计师、

注册审计师等。审计人员应具备良好的职业道德、专业素养和较强的

沟通协调能力，能够胜任财务审计及相关工作。

3.审计人员职责

制定审计计划：根据公司年度经营目标、财务状况和管理需要，

制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计

人员分工等。

实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对

被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审杳和评价，收

集审计证据，编制审计工作底稿。

撰写审计报告：根据审计工作结果，撰写审计报告，客观、公正

地反映被审计单位的财务状况、经营成果和存在的问题，并提出审计

意见和建议。

跟踪审计整改：对审计发现的问题，督促被审计单位制定整改措

施，跟踪整改落实情况，确保问题得到有效解决。

参与公司内部控制建设：协助公司完善内部控制制度，对内部控

制的有效性进行评价，提出改进建议，促进公司内部控制水平的提升。

开展专项审计：根据公司需要，开展专项审计工作，如经济责任

审计、工程项目审计、财务收支审计等，为公司决策提供依据。

三、审计范围与内容

1.财务收支审计

审查公司各项收入的真实性、完整性和合规性：包括主营业务收

入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等，检查收入是否及时足

额入账，是否存在截留、隐瞒、转移收入等问题。

审查公司各项支出的合理性、合法性和效益性：包括成本费用、

固定资产购建支出、对外投资支出、营业外支出等，检查支出是否符

合公司财务制度和相关法律法规的规定，是否存在浪费、滥用资金等

问题。

审查公司资金的使用情况：包括货币资金、应收账款、存货、固

定资产等，检查资金的筹集、使用和管理是否合理，是否存在资金闲

置、资金挪用等问题。

2.预算执行审计

审查公司预算编制的科学性和合理性：检查预算编制是否符合公

司战略规划和经营目标，是否充分考虑了市场因素、历史数据和公司

实际情况，预算指标是否分解到各部门和各项目。

审查公司预算执行情况：对比预算指标与实际执行情况，分析差

异原因，检查预算执行是否严格，是否存在超预算支出、预算执行进

度缓慢等问题。

审查公司预算调整的必要性和合规性：检查预算调整是否按照规

定的程序进行，是否经过充分的论证和审批，预尊调整的理由是否充

分，调整后的预算是否合理可行。

3.资产管理审计

审查公司固定资产的购置、使用、处置情况：检查固定资产的购

置是否经过审批，是否符合公司实际需要，固定资产的使用是否合理、

有效，是否存在闲置.、浪费现象，固定资产的处置是否按照规定的程

序进行，处置收入是否及时足额入账。

审查公司流动资产的管理情况：包括货币资金、应收账款、存货

等，检查货币资金的内部控制是否健全，是否存在现金坐支、白条抵

库等问题，应收账款的账龄结构是否合理，坏账准备的计提是否充分,

存货的盘点是否及时、准确，存货的保管是否安全、完整。

审查公司无形资产的管理情况：包括专利权、商标权、著作权等,

检查无形资产的取得、使用、摊销情况，是否存在无形资产流失等问

题。

4.内部控制审计

审查公司内部控制制度的健全性：检查公司是否建立了完善的内

部控制制度，涵盖了财务、采购、销售、生产、人力资源等各个方面,

内部控制制度是否符合国家法律法规和公司实际情况。

审查公司内部控制制度的执行情况：检查公司各部门和各岗位是

否严格执行内部控制制度，内部控制制度是否有效运行，是否存在内

部控制缺陷和漏洞。

对公司内部控制的有效性进行评价：根据内部控制审计结果，对

公司内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进公司内部控制

水平的提升。

5.经济责任审计

对公司所属子公司、分公司负责人进行经济责任审计：审查其在

任职期间的财务收支、经营成果、资产保值增值、内部控制等情况，

评价其经济责任履行情况，为公司人事任免、绩效考核等提供依据。

对公司内部各部门负责人进行经济责任审计：审查其在任职期间

的部门预算执行、费用控制、资产管理等情况，评价其经济责任履行

情况，促进部门加强管理，提高经济效益。

四、审计工作程序

1.审计准备阶段

确定审计项目：根据公司年度审计工作计戈h管理层要求或其他

相关因素，确定具体的审计项目。

组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派合适的审计人员

组成审计组，并指定审计组长。审计组成员应具备与审计项目相关的

专业知识和技能。

制定审计方案：审计组长组织审计组成员对被审计单位的基本情

况进行了解，分析审计风险，制定详细的审计方案。审计方案应包括

审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安

排等。

下达审计通知书：审计部门在实施审计前，向被审计单位下达审

计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排和审计人员等事项。审

计通知书应在审计实施前［X］个工作日送达被审计单位。

2.审计实施阶段

进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计

单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、程序和

要求，听取被审计单位的情况介绍，了解被审计单位的基本情况和内

部控制制度。

开展审计工作：审计人员根据审计方案，运用检查、观察、询问、

函证、计算、分析性复核等审计方法，对被审计单位的财务收支、经

济活动、内部控制等进行审查和评价。审计人员应收集充分、适当的

审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。

与被审计单位沟通：在审计过程中，审计组应与被审计单位保持

密切沟通，及时了解审计进展情况，解答被审计单位提出的问题。对

于审计发现的问题，审计组应与被审计单位相关人员进行沟通，听取

其意见和解释，核实问题的真实性和准确性。

3.审计报告阶段

撰写审计报告初稿：审计组在审计实施结束后，对审计工作底稿

进行整理和分析，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、

审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告初稿

应客观、公正地反映审计工作结果，语言应简洁明了，数据应准确可

靠。

征求被审计单位意见：审计报告初稿形成后，审计组应将其送达

被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告初稿后的［X］个工

作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如有异议，应在反馈

意见中详细说明理由。

修改审计报告：审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告

初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。如被审计单位的反馈意见

合理，审计组应予以采纳；如被审计单位的反馈意见不合理，审计组

应在审计报告中说明理由。

提交审计报告：审计报告征求意见稿经审计组组长审核后，提交

审计部门负责人审核。审计部门负责人审核通过后，将审计报告提交

公司董事会或管理层。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发

现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应加盖审计部门公章，

并由审计组组长和审计部门负责人签字。

4.审计整改阶段

下达审计整改通知书：公司董事会或管理层在收到审计报告后，

对审计报告进行审议，并根据审计意见和建议，下达审计整改通知书,

要求被审计单位限期整改。审计整改通知书应明确整改的内容、要求

和期限。

跟踪审计整改情况：审计部门负责跟踪审计整改情况，定期向公

司董事会或管理层汇报审计整改工作进展。被审计单位应在规定的期

限内完成整改工作，并将整改情况书面报告审计部门。审计部门应对

被审计单位的整改情况进行检查和核实，确保整改工作落实到位。

对审计整改结果进行评价：审计部门在被审计单位完成整改工作

后，对整改结果进行评价。如整改工作达到预期目标，审计部门应出

具审计整改结果报告；如整改工作未达到预期目标，审计部门应要求

被审计单位继续整改，并对整改情况进行跟踪检查，直至整改工作完

成。

五、审计档案管理

1.审计档案的收集与整理

审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料

进行收集和整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计

证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等。审计档案应按

照审计项目进行分类整理，确保资料的完整性和系统性。

2.审计档案的保管期限

审计档案的保管期限应根据国家有关规定和公司实际情况确定。

一般情况下，审计档案的保管期限为［X］年。对于涉及重耍经济事项、

重大决策等的审计档案，保管期限应适当延长。

3.审计档案的查阅与使用

公司内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，

经审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在审计部

门指定的地点进行，不得擅自将审计档案带出审计部门。查阅人员不

得在审计档案上涂改、标记、抽取、撤换或损坏审计档案内容。外部

单位或个人因工作需要查阅审计档案的，应经公司董事会或管理层批

准，并按照公司相关规定办理查阅手续。

六、审计工作的监督与考核

1.内部监辞

公司审计部门应定期对自身的审计工作进行内部监督检查，检查

审计工作质量、审计程序执行情况、审计人员职业道德等方面的情况。

内部监督检查可以通过自查、互查、抽查等方式进行，对发现的问题

应及时进行整改，不断提高审计工作水平。

2.外部监督

公司应积极接受外部审计监督，如国家审计机关、注册会计师审

计等。对于外部审计提出的意见和建议，公司应认真对待，及时整改,

并将整改情况反馈给外部审计机构。