《会计基础（第2版）》-第10章 财务会计报告

财务会计报告,是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第一节财务会计报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账财务报表的概念财务会计报告的构成会计报表+附注②会计报表附注资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少注意：小企业的会计报表可以不包括现金流量表，中期财务会计报告至少应当包括产负债表、利润表、现金流量表和附注。静态报表动态报表中期报表年度报表财务会计报告按报表编制的会计主体不同按照编报表期间不同按照报表反应的内容不同按报表服务对象的不同个别报表合并和汇总报表内部报表外部报表会计报表的分类二、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少全面完整真实可靠编报及时便于理解相关可比【练习1－单选题】下列选项中，属于静态报表的是()A.现金流量表B.利润表C.所有者权益变动表D.资产负债表答案：D【练习2－多选题】《企业会计准则》规定：中期的财务报告至少应当包括（）A资产负债表B利润表C.现金流量表D所有者权益变动表（或股东权益变动表）E．附注答案：ABCE（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义——会计期间的最后一天3.性质：资产负债表是一张静态报表，反映了企业在某一时点的资产、负债、所有者权益等财务状况2.理论基础：资产=负债+所有者权益

●提供企业资产总额及其分布状况；

●反映企业负债总额及其结构状况；●反映企业所有者权益总额及其结构状况；。（二）资产负债表的作用二、资产负债表的格式与内容

（一）资产负债表的格式1.资产负债表按其格式分为报告式和账户式

注意：在我国，资产负债表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。2.账户式表分左右两方，左方为资产项目，按流动性大小排列；右方为负债和所有者权益，按求偿权的先后顺序排列。资产负债表(账户式)结构

◆因其外表形式像“T”形账户而得名。双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列表首表身年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法：货币资金等根据总账科目的余额计算填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等直接根据总账科目的余额填列报表项目举例填列方法三、资产负债表的编制方法

存货、无形资产、固定资产等根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列长期借款、应付债券、长期应付款根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列应收及预付款项、应付及预付款项根据有关明细科目的余额计算填列1.“货币资金”的填列库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目2.“存货”的填列1.“应收账款”与“预收账款”的填列2.“应付账款”与“预付账款”的填列应收账款－A企业期末余额200000

（应收性质）

应收账款－C企业期末余额300000

（应收性质）

应收账款－B企业期末余额40000

（预收性质）

预收账款－E企业期末余额80000

（预收性质）

预收账款－D企业期末余额60000

（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目“应收账款”与“预收账款”的填列合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预付账款”项目

应付账款－H企业期末余额100000

（预付性质）

应付账款－F企业期末余额140000

（应付性质）

预付账款－E企业期末余额6000

（应付性质）

预付账款－D企业期末余额20000

（预付性质）

应付账款－W企业期末余额160000

（应付性质）“应付账款”与“预付账款”的填列

15000⒂--B企业15000⑸+(6)预收账款55000⒁

--A企业55000⒁应付账款40000⒀

应付账款

100000⑿

累计折旧

500000⑾固定资产400000⑾-⑿固定资产

30000⑽库存商品

5000⑼周转材料55000⑻+⑼+⑽存货

20000⑻原材料5000⑺其他应收款

5000⑺其他应收款

5000⑹

--丁公司

10000⑸

--乙公司15000⒂预付账款

60000⑷--甲公司60000⑷应收账款

45000⑶应收账款

30000⑵银行存款32000⑴+⑵货币资金

2000⑴库存现金贷方余额借方余额填列金额数据取得及计算过程资产负债表项目期末余额科目名称例，资产负债表编制举例

【练习1－判断题】企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的。()答案：×【练习2－判断题】资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名词。()答案：×【练习3－判断题】资产负债表中“其他应收款”项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列（）答案：×【练习4－单选题】资产负债表是反映企业()财务状况的财务报表。A.某一特定日期B.一定时期内C.某一年份内D.某一月份内答案：A【练习5－单选题资产负债表中资产项目的排列顺序是()A.相关性大小B.流动性强弱C.可比性高低D.重要性大小答案：B【练习6－单选题】资产负债表中“应收账款”项目，应当根据（）及“应收账款”明细账户的余额填列。A.预付账款B.应付账款C.预收账款D.存货答案：C【练习7－单选题】资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。

A.“本年利润”账户余额B.“利润分配”账户余额C.“资本公积”账户余额D.“本年利润”和“利润分配”账户余额计算填列答案：D【练习8－单选题】某企业会计年度的期末应收账款所属明细账户借方余额之和为500800元，所属明细账户贷方余额之和为9800元，总账为借方余额491000元。则在当期资产负债表“应收账款”项目所填列的数额为（）。A.500800元B.9800元C.491000元D.510600元答案：A【练习9－单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额12000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额15000元，“应付已公司账款”明细科目贷方余额8000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额8000元，“应付丁公司账款”明细科目借方余额3000元，则该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元A.12000元B.23000元C.30000元D.－11000答案：B【练习10－单选题】企业“原材料”科目期末余额为借余5000元，“库存商品”科目期末余额为借余6000元，“工程物资”科目期末余额为借余10000元，“存货跌价准备”科目期末余额贷余1600元，则资产负债表“存货”目应填列（）A11000元B.9400元C19400元D21000元答案：B【练习11－多选题】资产负债表可以提供的信息有(）。A.流动资产实有情况B.非流动资产实有情况C.流动负债的信息D.长期负债的信息E.所有者权益的信息答案：ABCDE【练习12－多选题】资产负债表的数据来源，可以通过下列方式取得（）A.根据几个总账账户期末余额合计数填列B.根据明细账户的期末余额填列C.根据上年合计数和本年合计数填列D.根据总账账户的期末余额填列E.根据总账和明细账的期末余额分析计算填列答案：ABDE【练习13－多选题】在编制资产负债表时，以下可以直接根据总分类账户期末余额填列的有（）A.应收票据B.应付职工薪酬C.应付账款D.短期借款E.应收股利答案：ABDE【练习14－多选题】资产负债表左方的流动资产项目包括（）A.应收账款和预付账款B.交易性金融资产C.货币资金D.存货E.其他应付款答案：ABCD【练习10－多选题】资产负债表中的“存货”项目，包括(）账户的期末余额。A.原材料B.在途物资C.库存商品D.生产成本E.制造费用答案：ABCD1.利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。第三节利润表一、利润表的性质和作用2.性质：利润表是一张动态报表。3.编制依据：收入-费用=利润4.作用：●反映企业的收入和费用等状况；●反映企业的经营成果情况；●用以分析企业的盈利能力。二、利润表格式和内容

（二）利润表的内容（1）营业收入 （2）营业利润（3）利润（或亏损）总额（4）净利润（或净亏损）（一）利润表的结构利润表一般有表首、表身和表尾三部分构成。利润表格式主要有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表结构

利润表编制单位:

20XX年3月31日单位:元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号列示）投资收益（亏损以“-”号列示）二、营业利润（亏损以“-”号列示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号列示）

表首表身主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和净收益时加净损失时减销售费用管理费用--营业收入营业税金及附加营业成本---财务费用资产减值损失-+公允价值变动收益+投资收益营业利润＝期间费用营业利润利润总额营业外收入营业外支出=+-净利润=利润总额-所得税费用三、利润表的编制方法利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入2580000减：营业成本1460000营业税金及附加

80000

销售费用

120000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

570170“本月金额”根据有关账户本期发生额填列主营业务成本期末余额1360000其他业务成本期末余额100000主营业务收入期末余额2400000

其他业务收入期末余额180000营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000（以下略）如果“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列

利润表会企02表编制单位：20××年11月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入258000024080000减：营业成本146000010860000营业税金及附加

80000

销售费用

120000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润（二）“本年累计数”的基本填列方法【例】某企业1～10月累计营业收入为21500000元，11月份的